□李顏娥

淺析醫(yī)院“小金庫(kù)”的成因及對(duì)策

□李顏娥

近些年，醫(yī)院響應(yīng)上級(jí)號(hào)召，相應(yīng)開展“小金庫(kù)”治理工作，但“小金庫(kù)”仍然存在并且花樣翻新?！靶〗饚?kù)”是指違反法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各種資金及其形成的資產(chǎn)。醫(yī)院業(yè)務(wù)內(nèi)容多，“小金庫(kù)”存在的形式也呈多樣性，導(dǎo)致“小金庫(kù)”出現(xiàn)的原因也很多，并且這種現(xiàn)象的存在有損醫(yī)院形象，有損全院職工的切身利益和醫(yī)院的財(cái)務(wù)安全，其后果嚴(yán)重。為此，本文就醫(yī)院“小金庫(kù)”出現(xiàn)的主要原因和應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行分析探討。

一、醫(yī)院“小金庫(kù)”出現(xiàn)的主要原因

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，授意或指使設(shè)立“小金庫(kù)”

醫(yī)院每天除了對(duì)患者醫(yī)療獲取正常的經(jīng)營(yíng)收入外，還會(huì)通過一些其他方式獲取收入，比如院外會(huì)診費(fèi)、罰沒款項(xiàng)、救護(hù)車出診費(fèi)、門面房出租租金等，有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)直接指使專門的相關(guān)人員單獨(dú)記賬，用于擺不上桌面的開支，逃避上級(jí)審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查。

（二）故意提前報(bào)廢醫(yī)療設(shè)備及其他設(shè)備

有些醫(yī)院工作人員會(huì)將醫(yī)院中使用狀態(tài)良好的設(shè)備提前申請(qǐng)報(bào)廢處理，然后通過履行相應(yīng)的資產(chǎn)購(gòu)置審批程序重新申請(qǐng)?jiān)O(shè)備購(gòu)置資金，變賣設(shè)備的資金留有一部分就列入私囊，或者低價(jià)變賣，從中吃回扣。其他設(shè)備如辦公桌椅大批量以舊換新，舊家具完好無(wú)損的由部門管理者私自處理，剩下殘缺的堆在一起做樣子充數(shù)。

（三）違法收取回扣

相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，患者在到醫(yī)院就診時(shí)，很多醫(yī)生會(huì)讓患者購(gòu)買指定的藥物，通常情況下這些藥物都是同一個(gè)生產(chǎn)廠家，當(dāng)患者使用供應(yīng)商的藥物時(shí)廠家就會(huì)給予醫(yī)生一定的回扣，然后醫(yī)生就會(huì)將這些資金轉(zhuǎn)移至“小金庫(kù)”。另外還有一些工作人員在對(duì)醫(yī)院的設(shè)備以及藥品進(jìn)行采購(gòu)的過程中，會(huì)與供應(yīng)商達(dá)成協(xié)議故意在合同中提高所有產(chǎn)品的價(jià)格，然后自己從中取得回扣建立“小金庫(kù)”。

（四）違法自制假收據(jù)

在醫(yī)院的科室中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)收據(jù)造假現(xiàn)象，主要是將自己制造或者是購(gòu)買的發(fā)票來(lái)代替真實(shí)的收據(jù)，然后將其中的資金歸為己有。如辦理胸卡費(fèi)、存車牌費(fèi)等，其收入設(shè)立成科室“小金庫(kù)”。

（五）利用虛假票據(jù)進(jìn)行了套現(xiàn)

在醫(yī)院的支出報(bào)銷中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)審批不嚴(yán)，財(cái)務(wù)部門監(jiān)督不力，某些職工利用虛假票據(jù)套現(xiàn)的行為，形成個(gè)人的“小金庫(kù)”。通常情況下，財(cái)務(wù)人員在面對(duì)虛假發(fā)票是可以發(fā)現(xiàn)其中的問題，但如果票據(jù)是真實(shí)的，其中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在造假現(xiàn)象時(shí)，財(cái)務(wù)人員一方面不好發(fā)現(xiàn)其中的問題，另一方面即使發(fā)現(xiàn)但領(lǐng)導(dǎo)審批手續(xù)齊全也不好拒付。比如醫(yī)院常年出差人員、次數(shù)比較頻繁，職工外出有相應(yīng)的審批流程，首先要填制外出申請(qǐng)單，但有時(shí)由于分管負(fù)責(zé)人外出不在等原因，造成職工事后歸來(lái)補(bǔ)辦派出申請(qǐng)單的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。財(cái)務(wù)報(bào)銷有規(guī)定的流程，財(cái)務(wù)部門首先要審核把關(guān)出差的住宿標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)領(lǐng)取的補(bǔ)助金額。但有些時(shí)候報(bào)銷人自己填制好差旅費(fèi)報(bào)銷聯(lián)簽單，直接去找相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。有些領(lǐng)導(dǎo)見單就簽字，等財(cái)務(wù)部門事后審核時(shí)發(fā)現(xiàn)報(bào)銷聯(lián)簽單不是未附出差審批單，就是住宿超標(biāo)準(zhǔn)，甚至外出天數(shù)與相關(guān)附件不符合，但領(lǐng)導(dǎo)已簽字，財(cái)務(wù)部門也不想得罪人就辦理了支付業(yè)務(wù)。

（六）管理制度不健全，監(jiān)督檢查機(jī)制缺失

有的醫(yī)院壓根未制訂“小金庫(kù)”相關(guān)管理制度，有的醫(yī)院貌似有但從未真正有效落實(shí)，制度是給上級(jí)檢查時(shí)看的，多年來(lái)從未組織開展過內(nèi)部監(jiān)督檢查，內(nèi)控失效。諸如此類原因誘發(fā)“小金庫(kù)”產(chǎn)生的僥幸心理。

二、治理醫(yī)院“小金庫(kù)”的對(duì)策

（一）領(lǐng)導(dǎo)要重視，自覺維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律

目前年度開展審計(jì)監(jiān)督工作，中央近幾年陸續(xù)出臺(tái)了“三公消費(fèi)”、“六項(xiàng)禁令”、“八項(xiàng)規(guī)定”等一系列政策，單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)自身法紀(jì)教育和道德教育，要有維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的觀念，以身作則，在執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策方面起表率作用。

（二）完善管理制度，建立長(zhǎng)效機(jī)制

因?yàn)閷?dǎo)致“小金庫(kù)”存在的原因非常多，因此在相應(yīng)的管理工作中就會(huì)呈現(xiàn)一定的復(fù)雜性。這就需要醫(yī)院對(duì)“小金庫(kù)”管理制度進(jìn)行不斷地完善，建立長(zhǎng)效機(jī)制，從管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，有的放矢，標(biāo)本兼治。

一是完善管理機(jī)制，明確處罰力度。醫(yī)院要不斷修訂完善財(cái)務(wù)管理制度。尤其是要規(guī)范醫(yī)務(wù)人員的職業(yè)行為。同時(shí)，以條例形式明確界定私自收費(fèi)設(shè)立“小金庫(kù)”的行為，以及相應(yīng)的處罰規(guī)定。凡被認(rèn)定為私自收費(fèi)行為的，按照違紀(jì)違規(guī)事實(shí)輕重，酌情進(jìn)行相應(yīng)的處罰。

二是分級(jí)負(fù)責(zé)，分口把關(guān)。為了保證“小金庫(kù)”管理工作有效落實(shí)，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各職能部門和業(yè)務(wù)部門分口把關(guān)，落實(shí)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作，把治理“小金庫(kù)”工作擺在重要位置，強(qiáng)化分級(jí)責(zé)任。醫(yī)院可以采取在全院范圍內(nèi)簽訂“小金庫(kù)”治理工作責(zé)任書和承諾，督促科室自查自糾工作，保證收費(fèi)規(guī)范、資金安全，杜絕各種形式的亂收、私收不良現(xiàn)象發(fā)生；堅(jiān)決制止各種形式的貪污、私分、行賄、受賄等設(shè)定“小金庫(kù)”行為?？浦魅螌?duì)本科室專項(xiàng)治理工作負(fù)責(zé)，院領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)工作分工，對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的有關(guān)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

三是突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，加大監(jiān)督檢查力度。“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作要圍繞收入、支出、資產(chǎn)、采購(gòu)、會(huì)計(jì)工作等的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢，突出重點(diǎn)。同時(shí)財(cái)務(wù)、審計(jì)、黨務(wù)部、考核等部門成員組成檢查小組聯(lián)合行動(dòng)，開展專項(xiàng)檢查和明察暗訪、抽查等多種方式，確保整頓不搞形式，不走過場(chǎng)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題在全院范圍進(jìn)行通報(bào)，要依法依規(guī)進(jìn)行處理處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。在“小金庫(kù)”管理工作進(jìn)行監(jiān)督的過程中，具體可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：堅(jiān)持群眾舉報(bào)制度，可以采取設(shè)立舉報(bào)箱的方式進(jìn)行；推行復(fù)查制度；對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度進(jìn)行完善。

四是財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)貨幣資金的管控，認(rèn)真把好審核監(jiān)督關(guān)。對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，一定要將單位內(nèi)所有資金的收支狀況列入全年預(yù)算當(dāng)中，然后對(duì)資金的使用情況合理安排。大額資金支付一定要履行集體決策或聯(lián)簽制度，財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格審核資金支付所附相關(guān)資料無(wú)誤后安排付款。另外，醫(yī)院在付款環(huán)節(jié)還可以采取公務(wù)卡支付結(jié)算制度，盡量減少人員對(duì)現(xiàn)金的使用情況。在收款環(huán)節(jié)用財(cái)政部門統(tǒng)一制定的收款收據(jù)，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行收款，其他任何科室（部門）和個(gè)人都不得自制收據(jù)收款。醫(yī)院要堅(jiān)決杜絕收不入賬，以及假票據(jù)套現(xiàn)等現(xiàn)象，切實(shí)減少“小金庫(kù)”等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

五是加強(qiáng)宣傳教育，使其不為。要想對(duì)醫(yī)院“小金庫(kù)”存在的現(xiàn)象進(jìn)行有效的解決，加強(qiáng)對(duì)工作人員的宣傳教育是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。醫(yī)院要采取多種方式，如院內(nèi)開展專題反腐教育活動(dòng)會(huì)，或通過媒體、內(nèi)部刊物等進(jìn)行宣傳，反復(fù)強(qiáng)調(diào)“小金庫(kù)”的存在對(duì)醫(yī)院層面的危害，對(duì)職工個(gè)人的腐蝕和影響，使其在思想上牢固樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，營(yíng)造人人知法、懂法、守法的良好風(fēng)氣。

作者單位：呂梁市人民醫(yī)院

責(zé)任編輯：魏笑甜

圖片新聞

11月14日，山西省財(cái)政廳行政事業(yè)資產(chǎn)管理中心全體職工認(rèn)真學(xué)習(xí)廳黨組關(guān)于印發(fā)《貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神實(shí)施細(xì)則》通知精神。

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