朱秀芬

摘要：隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，水利事業(yè)單位也取得了較大的進步，加強水利單位內(nèi)部控制，尤其是加強對財務(wù)活動的控制，對于水利單位的發(fā)展有著深遠的意義。為了提高水利單位內(nèi)部控制水平，文章結(jié)合當(dāng)下實際分析了水利單位內(nèi)部控制存在的問題，最后給出了幾點相應(yīng)的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：水利單位；內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對措施

新形勢下，國家對于水利事業(yè)的投入在進一步增大，為了保證水利事業(yè)的發(fā)展及水利工程的順利實施，促進水資源的開發(fā)與利用，國家一直持支持態(tài)度，采取積極財政政策，對水利項目建設(shè)的投入逐年加大，又由于水利建設(shè)項目存在著時間長、投資大等因素，水利單位財務(wù)的內(nèi)部控制顯得尤為重要和必要。然而，目前我國水利單位內(nèi)部控制方面存在著預(yù)算缺乏約束力、內(nèi)部審計缺位、內(nèi)控操作混亂、內(nèi)控結(jié)構(gòu)落后等問題，這些都不利于水利單位的發(fā)展。為此，水利單位必須著力提高財務(wù)管理水平，強化內(nèi)部控制建設(shè)，積極適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展新形勢。

一、當(dāng)前水利單位內(nèi)部控制存在的問題

水利單位因其自身條件，在享受國家撥付財政資金同時，還擔(dān)負著一定的社會服務(wù)職責(zé)，也正是由于其上述獨特性質(zhì)才導(dǎo)致其在內(nèi)部管理方面存在著難度，內(nèi)部控制也有許多問題，亟待解決。

（一）預(yù)算約束乏力

當(dāng)前水利單位內(nèi)部控制存在著預(yù)算缺乏約束力的問題，主要表現(xiàn)為：實施預(yù)算控制力度不夠。另外，水利單位采用部門預(yù)算的手段對本單位經(jīng)濟活動進行有效控制與監(jiān)管。目前，水利單位大都尚未建立完善的部門預(yù)算激勵約束機制和分析考核機制，而隨著改革的不斷深化，水利單位內(nèi)部由于缺乏足夠預(yù)算管理知識，部門預(yù)算編制不夠科學(xué)、細化、嚴謹，預(yù)算缺乏約束力，造成單位出現(xiàn)預(yù)算編制結(jié)果混亂、預(yù)算執(zhí)行不利、項目支出界限不清等問題。

（二）內(nèi)部審計缺位

當(dāng)下，我國部分水利單位財務(wù)內(nèi)部審計缺位，自身的控制監(jiān)督機制不完善，內(nèi)部審計職能尚未充分發(fā)揮，這就導(dǎo)致其不能達到要求，有的單位雖然建立了審計制度，但是仍然不健全、不完善，也會導(dǎo)致專項資金安全運用不能得到切實保障。例如：有的單位對水利專項資金的使用缺乏必要的管理和監(jiān)督；還有的水利工程管理單位的內(nèi)部審計使用會計制度來代替，這就會造成內(nèi)部審計無法發(fā)揮作用，內(nèi)部控制效果達不到，影響資金的使用安全；此外，還有部分單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理或是形同虛設(shè)，審計部門人員的業(yè)務(wù)水平有待提高，這都影響內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

（三）內(nèi)控操作混亂

就目前來說，我國大部分水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著內(nèi)控操作混亂、工作崗位安排不合理的現(xiàn)象，崗位設(shè)置不合理就會產(chǎn)生種種不利后果。有的單位對財務(wù)部門不夠重視，財務(wù)工作人員配備不足，工作崗位設(shè)置不清晰，職責(zé)分工不明確，甚至有的崗位缺乏人才，而有的崗位人員過多；各部門崗位設(shè)置不合理，部門之間難以形成有效的制約和監(jiān)督；除此之外，有的單位沒有把經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理人員和決策人員區(qū)分開來，兩者可能系同一人擔(dān)任，甚至審核由出納擔(dān)任的情況也時有發(fā)生，內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮作用，內(nèi)控操作混亂。

（四）內(nèi)控結(jié)構(gòu)落后

隨著信息時代的到來，內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行效率受信息化的直接影響。而目前，水利單位內(nèi)控結(jié)構(gòu)大多落后而流于形式。在單位實際工作中，單位負責(zé)人往往是一人獨大，實行“一支筆”審批，內(nèi)控監(jiān)督機制流于形式，不能起到應(yīng)有的審計與監(jiān)督管理的作用。而且，外部監(jiān)督管理不到位，沒有達到良好的制約效果，財務(wù)風(fēng)險加劇，很容易給水利單位埋下財務(wù)隱患，影響單位的發(fā)展。內(nèi)控崗位設(shè)置不盡合理，職務(wù)時有重疊，權(quán)限過于集中，財務(wù)管理困難。

二、強化水利單位內(nèi)部控制的應(yīng)對措施

針對上述筆者提到的水利單位內(nèi)部控制存在的諸多問題，我們需要采取有效措施，打造良好的內(nèi)部環(huán)境，提高水利單位內(nèi)部控制水平，使水利事業(yè)單位能夠長久、健康、快速的發(fā)展下去，具體的我們可以從下面幾方面做起：

（一）提升內(nèi)部控制意識

為了營造好的內(nèi)控氛圍，提升水利單位內(nèi)部控制意識，我們需要從以下幾個方面做起：第一，提高單位負責(zé)人的重視，加強內(nèi)控意識。加強單位負責(zé)人在內(nèi)控方面的知識培訓(xùn)，使其能夠充分認識到內(nèi)控的重要作用，進而督促其履行健全單位內(nèi)控制度的職責(zé)。第二，加強單位全體人員內(nèi)控意識。要將內(nèi)控制度落到實處，上至單位負責(zé)人，下至普通職工，對內(nèi)部控制都要有足夠的認識，從而進一步提高水利單位內(nèi)部控制管理水平。第三，定期組織培訓(xùn)，開展特色的內(nèi)部控制知識講座，增強水利管理單位全體人員的內(nèi)控意識，提高其對內(nèi)部控制重要性的認識，使全體人員都能夠嚴格按照內(nèi)控制度規(guī)范自己的工作行為，按制度辦事，按章程工作，提高水利單位的工作效率，杜絕不法行為的發(fā)生。

（二）健全預(yù)算控制體系

新形勢下，水利單位需要進一步健全預(yù)算控制體系，單位領(lǐng)導(dǎo)更要加強對預(yù)算編制工作的重視，使得預(yù)算管理的控制作用能夠得到充分的發(fā)揮。首先，我們需要讓單位各部門尤其是技術(shù)工作人員參與到預(yù)算編制工作中，使得各部門之間能夠形成良好的制約，發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。其次，財務(wù)部門要做好本部門工作，廣泛吸收各方面意見，充分收集資料，做出優(yōu)秀的預(yù)算方案，充分研究并進行詳細論證，在實際工作中發(fā)現(xiàn)問題并不斷修改進步，使得預(yù)算編制趨向合理、完善及更符合實際。最后，對資金的申請及撥付、收費任務(wù)的完成等方面要把好關(guān)，加強監(jiān)督，做好對水利專項資金的使用的跟蹤問效工作，建立起一個完善、健全、高效、規(guī)范的預(yù)算控制運行機制體系。

（三）加強內(nèi)部控制建設(shè)

加強水利單位內(nèi)部控制建設(shè)，一是要建立水利單位預(yù)算績效考核機制，在做好預(yù)算編制的同時，還要嚴格控制人員經(jīng)費支出，實施有效的績效考評，根據(jù)工作人員結(jié)構(gòu)、工作性質(zhì)、崗位設(shè)置等因素，核定工作人員績效工資。二是完善水利單位收入內(nèi)部管理制度。水利單位要嚴格按照收費許可的標(biāo)準(zhǔn)來收費，采用收支兩條線管理，加強統(tǒng)一管理和監(jiān)督，杜絕私設(shè) “小金庫”、金額不實等情形及腐敗行為的發(fā)生，確保廉政建設(shè)。三是國有資產(chǎn)動態(tài)信息化管理，統(tǒng)一使用國有資產(chǎn)管理軟件，實現(xiàn)水利單位與財政部門的動態(tài)同步，這樣才能夠更好地跟蹤管理水利單位種類繁多、地點分散的專用設(shè)備這些國有資產(chǎn)。

（四）完善內(nèi)部控制體系

強化水利單位內(nèi)部控制，最重要的是完善單位內(nèi)部控制體系。首先，我們要建立健全的、科學(xué)的、完善的水利單位內(nèi)部控制體系，以單位風(fēng)險防控為建設(shè)重點，從職能分工及組織架構(gòu)入手，保證單位的各項工作都是按照科學(xué)的管理程序去進行的。其次，我們要創(chuàng)新方式方法，樹立起 “價值鏈”思想控制理念，將財務(wù)內(nèi)控理念貫穿到各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域、各部分，實現(xiàn)全員控制、全面控制和全程控制。此外，還要加強審計監(jiān)督，建立水利事業(yè)單位審計監(jiān)督機制。正確處理內(nèi)部審計與上級審計機關(guān)、內(nèi)審人員和領(lǐng)導(dǎo)、合法與合理、微觀利益與宏觀利益的關(guān)系，在時間上將事前審計、事中審計較之事后審計作為內(nèi)部審計工作的重點。完善水利單位內(nèi)部控制體系，既有利于財務(wù)工作的監(jiān)管，也有利于水利單位的進一步發(fā)展。

三、結(jié)語

總之，我國水利事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在許多問題，內(nèi)部控制體系仍然不健全，亟待完善，需要加強水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制，為其設(shè)置科學(xué)、合理的工作崗位，需要利用現(xiàn)代管理手段進行內(nèi)部管理工作，更需要不斷健全、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，使得水利單位能夠保持可持續(xù)性發(fā)展，還應(yīng)不斷提高管理者的內(nèi)控認識，落實內(nèi)控工作責(zé)任制，加強單位內(nèi)外審計、監(jiān)督，完善制度層面的內(nèi)控機制，還要為內(nèi)部控制提供專業(yè)的人才，加強內(nèi)控知識培訓(xùn)，確保水利單位內(nèi)控工作有序、健康進行。

參考文獻：

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[2]俞廷貴.淺談水利工程管理單位內(nèi)部控制制度的完善[J].中國外資，2013 （09）：220-222.

（作者單位：山東省濰坊市昌樂縣水利局）