于建霞

摘要：對行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制與審計體系積極進行完善，有助于強化內(nèi)部審計對于單位的監(jiān)督核查職能，有助于防范資產(chǎn)流失，提高單位財政資金使用效率。本文針對加強行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制與審計的必要性、存在的問題、強化的途徑策略三個方面進行了探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務(wù)；審計；事業(yè)單位

一、必要性探究

行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制與審計的任務(wù)主要是對單位內(nèi)部資金的使用、經(jīng)濟的活動以及內(nèi)部財務(wù)控制工作開展的一項監(jiān)督檢查工作。在行政單位內(nèi)部完善內(nèi)部控制制度是十分必要的：一是保證了國家方針政策和相關(guān)法律法規(guī)得以執(zhí)行，從根本上使行政任務(wù)與事業(yè)計劃得以實現(xiàn)。事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，可以杜絕內(nèi)部財務(wù)出現(xiàn)漏洞，可以維護國家相關(guān)的法律政策，可以避免事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生職務(wù)犯罪；二是能夠保證信息的真實性，對財務(wù)使用效益進行科學(xué)評估，保證了資金的安全?？茖W(xué)的內(nèi)部財務(wù)控制與審計能夠?qū)Y產(chǎn)變動進行有效的監(jiān)督，對單位資金（如：國家財政撥款）的使用情況使用效益進行評估考核，從而以內(nèi)部控制監(jiān)督的形式保證了國家財政資金安全。

二、在財務(wù)和審計中容易出現(xiàn)的相關(guān)問題

（一）沒有合理的設(shè)置崗位職能

近些年，我國行政事業(yè)單位改革以后，內(nèi)部審計部門基本上全被裁掉。很多行政事業(yè)單位沒有完善的內(nèi)部審計部門存在，部門職能歸屬于財務(wù)部，導(dǎo)致了職務(wù)專業(yè)性不強、職責(zé)不清、不能充分發(fā)揮其對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職能。

（二）主觀性差

對于行政事業(yè)單位而言，由于單位的特殊性質(zhì)導(dǎo)致部分人員對健全科學(xué)內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠，不能正確認(rèn)識到其對于單位經(jīng)濟和發(fā)展的重要意義，因而態(tài)度消極，工作懈怠，不能發(fā)揮崗位職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)疏松，經(jīng)濟運行權(quán)責(zé)不明確，增加了內(nèi)部經(jīng)濟的風(fēng)險，無法發(fā)揮內(nèi)部審計控制的檢查監(jiān)督作用。

（三）在授權(quán)上沒有形成一定的規(guī)范

大部分單位沒有規(guī)范體系，只是按照單位領(lǐng)導(dǎo)的交代進行工作，即授權(quán)和特別授權(quán)。臨時性工作和短期性工作使內(nèi)部控制變得盲目且臨時，受個人因素影響較大，違背了民主制度的決策且不能著眼長遠(yuǎn)，缺乏大局意識，使監(jiān)督檢查工作的效果大打折扣。

（四）沒有按照發(fā)展需要進行管理

對于內(nèi)部財務(wù)控制和審計工作人員來說，需要過硬的綜合能力素質(zhì)，不僅要熟悉財經(jīng)知識、法律法規(guī)、審計理論、金融、統(tǒng)計、稅收等知識，還要能夠掌握相關(guān)信息技術(shù)以及語言知識，能力上具備較強的觀察力、綜合分析力。但是，就目前狀況來看崗位人員專業(yè)性不強，缺乏計算機等一些新媒體技能，特別是在先進審計技術(shù)的方法上嚴(yán)重缺乏能力；并且崗位職責(zé)兼任單位內(nèi)部財務(wù)人員，工作量大，無法全心顧及到內(nèi)部的審計工作問題，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計的工作形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮作用。

三、相關(guān)策略

（一）對相關(guān)管理制度進行完善

制度的完善是強化內(nèi)部財務(wù)控制與審計的重要保障之一。要想建立健全的制度，首先要細(xì)化責(zé)任。就是要做到制度管人，責(zé)任落實到人，尤其對于薄弱環(huán)節(jié)和重點工作，一個細(xì)化的責(zé)任分配制度可以明確責(zé)任人，工作細(xì)化量化，崗位職責(zé)明確，形成崗位間相互監(jiān)督制約的良好風(fēng)氣?？梢杂尚姓聵I(yè)單位主管部門進行委派，工資福利由派駐機構(gòu)解決，進而保證了審計工作待遇公平公正，使其免受了利益困擾，增加內(nèi)部審計的審查監(jiān)督作用。

（二）提升員工的積極性

建立相應(yīng)的激勵機制和約束機制，運用兩種機制，把工作人員的主觀能動性充分發(fā)揮出來，促進成本降低。根據(jù)相應(yīng)的機制，對不能盡職盡責(zé)的，要追究其責(zé)任；對私人恩怨出現(xiàn)在工作中的，對偽造事件打擊報復(fù)的，對給單位、人員造成了損失的，要追究其責(zé)任；對隱瞞會計信息資料，對拒絕內(nèi)部控制審計要求的，對阻礙審計檢查監(jiān)察的，要追究其責(zé)任。

（三）建立完善的監(jiān)督機制

國家要想使財政和審計部門的作用充分發(fā)揮，就要加強對相關(guān)部門的監(jiān)督和指導(dǎo)，幫助行政事業(yè)單位建立有效的制度，指出漏洞，實時督查，來促進行政事業(yè)單位內(nèi)部財政控制與審計的順利進行。規(guī)范制度的建立，用制度做事，用制度管人，規(guī)范審計工作行為，科學(xué)管理內(nèi)部控制工作，努力提高審計工作質(zhì)量，強化執(zhí)行審計控制服務(wù)，嚴(yán)格防范審計風(fēng)險的發(fā)生，這些是內(nèi)部審計工作所要注意的。要從抓制度入手，打好基礎(chǔ)，建章立制，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，明確目的，統(tǒng)一評價，根據(jù)實際情況，審時度勢，把控風(fēng)險。

（四）提升個人素質(zhì)，完善團隊體系建設(shè)

人才是單位的命脈，工作人員的素質(zhì)直接影響了部門存在的價值，要想充分發(fā)揮財務(wù)控制和審計的監(jiān)督職能，首要的就是提升單位相關(guān)人員的素質(zhì)。提升素質(zhì)，分為業(yè)務(wù)能力、思想水平兩個方面。業(yè)務(wù)能力上，可以根據(jù)崗位職責(zé)組織學(xué)習(xí)，積極鼓勵自學(xué)，多進修多讀書，設(shè)立階段性考核，對于業(yè)務(wù)水平進行測試。平日里，要善于學(xué)習(xí)勤于學(xué)習(xí)，苦練內(nèi)功，積極提升。在相關(guān)薄弱的業(yè)務(wù)上，可以考慮聘請專業(yè)講師進行指導(dǎo)學(xué)習(xí)，快速且有效有針對的提升業(yè)務(wù)能力。在思想水平方面，適當(dāng)組織活動，在單位形成良好風(fēng)氣，可以通過組織公益活動等方式來提升業(yè)務(wù)人員的思想道德水平。知識經(jīng)濟現(xiàn)已成為現(xiàn)代社會的流行經(jīng)濟之一，革命性的影響著社會經(jīng)濟的發(fā)展，新媒體、計算機、網(wǎng)絡(luò)、PC端等會計財務(wù)系統(tǒng)的廣泛普及應(yīng)用和飛速的落實發(fā)展，對內(nèi)部控制審計人員相關(guān)的素質(zhì)要求越來越高；強化內(nèi)部控制部門人員對新興技術(shù)的掌握，快速適應(yīng)新常態(tài)，探討研究信息技術(shù)軟件相關(guān)系統(tǒng)，發(fā)揮出計算機的優(yōu)勢，從而來提升內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)水平和效率。積極的建設(shè)政治思想過硬、業(yè)務(wù)水準(zhǔn)優(yōu)良的內(nèi)部財務(wù)控制與審計人才隊伍，是提升行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制與審計工作水平的重要基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]施曉玲.論如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2011（16）：120-121.

[2]邢成林.如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013（12）：110-111.

（作者單位：石家莊市小壁林區(qū)管理處）