房靜

摘 要：中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了獲得更多利潤，經(jīng)常采取賒銷形式取得收入，此時會形成應(yīng)收賬款。但很多中小企業(yè)因多種原因缺乏對應(yīng)收賬款的后續(xù)監(jiān)督與管理工作，導(dǎo)致了很多應(yīng)收賬款逾期無法收回。在闡述應(yīng)收賬款風(fēng)險、對企業(yè)財務(wù)影響的基礎(chǔ)上分析了中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題，并有針對性的提出完善對策，對提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，具有非常重要的意義。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；賒銷；應(yīng)收賬款

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.32.054

為擴(kuò)大銷售渠道、提高自身的生產(chǎn)經(jīng)營效益，大多數(shù)的企業(yè)會根據(jù)自身情況適當(dāng)采取賒銷方式向客戶銷售商品或者提供勞務(wù)，因此形成應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款直接影響中小企業(yè)的現(xiàn)金流、盈利情況及可以調(diào)撥使用的資源。但很多中小企業(yè)盲目賒銷擴(kuò)大銷售額后，缺乏對應(yīng)收賬款的后續(xù)監(jiān)督與管理工作，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款占用資金較多，影響中小企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理、合理控制應(yīng)收賬款的數(shù)額，減少資金占用，對提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、加快其發(fā)展，具有重要意義。

1 應(yīng)收賬款風(fēng)險分析

中小企業(yè)通過賒銷，一方面可以產(chǎn)生應(yīng)收賬款、形成債權(quán)，另一方面，應(yīng)收賬款也是一把雙刃劍，過多的應(yīng)收款項(xiàng)會使中小企業(yè)面臨經(jīng)營風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：

第一，壞賬風(fēng)險。由于應(yīng)收賬款是非貨幣性資產(chǎn)，存在減損可能性。由于購貨企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利能力、信用問題等各種原因，應(yīng)收賬款到期后，中小企業(yè)有可能不能及時收回欠款或者最終收不回欠款而形成壞賬。

第二，機(jī)會風(fēng)險。由于應(yīng)收賬款實(shí)際占用了中小企業(yè)的經(jīng)營資金，應(yīng)收賬款如果未能及時收回，會使所占用的資金失去更好的投資機(jī)會，中小企業(yè)也會失去由此而帶來的更多的回報。

第三，流動性風(fēng)險。中小企業(yè)賒銷導(dǎo)致的應(yīng)收款項(xiàng)比例增大，進(jìn)而影響資金周轉(zhuǎn)，資金流動受阻。

2 應(yīng)收賬款對企業(yè)財務(wù)的影響

2.1 對中小企業(yè)收入的影響

企業(yè)經(jīng)營的最根本的目的是營利，企業(yè)只有通過各種途徑銷售產(chǎn)品才能保證獲得源源不斷的利潤。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常采取賒銷形式取得收入，以謀求對費(fèi)用的補(bǔ)償，并從中獲取利潤。因此，中小企業(yè)賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將會使收入發(fā)生增加。

2.2 對中小企業(yè)現(xiàn)金流的影響

中小企業(yè)為了保證日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運(yùn)行，首先必須保證充足的現(xiàn)金流。雖然應(yīng)收賬款在一定程度上能夠增加中小企業(yè)的收入，創(chuàng)造一定的利潤。但如果不能及時收回，則會嚴(yán)重影響中小企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，會使中小企業(yè)的利潤增加變得徒有虛名，賬面上營利，實(shí)際上卻沒有可用的現(xiàn)金，長此以往會導(dǎo)致中小企業(yè)破產(chǎn)。

2.3 對中小企業(yè)財務(wù)狀況的影響

應(yīng)收賬款的增加一方面會使中小企業(yè)的收入增加、利潤增加，另一方面，中小企業(yè)也要為此而繳納應(yīng)交的增值稅、企業(yè)所得稅等各種稅費(fèi)，雖然這些稅費(fèi)最終是由購貨方承擔(dān)，但如果中小企業(yè)不能及時收回應(yīng)收賬款，就需要自行替購貨方墊支這部分稅費(fèi)，這勢必會影響中小企業(yè)財務(wù)狀況。

3 應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1 中小企業(yè)管理應(yīng)收款項(xiàng)意識薄弱

很多中小企業(yè)在經(jīng)營管理過程中過分追求市場占有率，片面追求銷售額和銷售數(shù)量，只將銷售人員的薪酬與銷售業(yè)績掛鉤，導(dǎo)致中小企業(yè)的營銷部門為了達(dá)到業(yè)績考核的目標(biāo)，不斷運(yùn)用賒銷搶奪市場，使企業(yè)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。而企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款的重視程度不夠，很少從財務(wù)角度把應(yīng)收賬款視為營運(yùn)資本進(jìn)行管理，導(dǎo)致中小企業(yè)失去不少產(chǎn)生效益的機(jī)會，只有在中小企業(yè)流動資金出現(xiàn)困難的時候才將回收應(yīng)收賬款放在工作重點(diǎn)，管理者對應(yīng)收賬款的管理意識不夠高。

3.2 中小企業(yè)缺乏對賒購企業(yè)資信調(diào)查

市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營狀況容易發(fā)生諸多變化，從而使得客戶的資信狀況處于一個相對不夠穩(wěn)定的環(huán)境。而中小企業(yè)為了獲得生存發(fā)展的空間，經(jīng)常不會關(guān)注客戶的信用狀況，不考慮客戶的付款能力等，缺乏對客戶應(yīng)有的必要的資信調(diào)查，不斷盲目賒銷以拓展市場份額。從而導(dǎo)致中小企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理缺乏應(yīng)有的指導(dǎo)與約束，增加了中小企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生壞賬的幾率，增加中小企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險。

3.3 中小企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)回收難度大

目前，我國缺乏對中小企業(yè)誠信法律保障制度體系規(guī)范，在中小企業(yè)遇到誠信問題時，一般很難用法律手段來維護(hù)自身權(quán)益。另外，對于應(yīng)收未收的賬款，很少有社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)幫助中小企業(yè)，中小企業(yè)主要還是靠自身來催收，這對中小企業(yè)回收賬款造成很大影響。以上諸多因素均使中小企業(yè)回收應(yīng)收賬款難度加大，回收成本普遍增加。

3.4 中小企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度不健全

由于規(guī)范中小企業(yè)經(jīng)營管理的政策制度不夠完善，目前大多數(shù)的中小企業(yè)并未設(shè)立專門的部門和人員來專項(xiàng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理工作，未能建立有效的應(yīng)收款項(xiàng)管理機(jī)制，使得中小企業(yè)在收入增加的同時帶來應(yīng)收賬款管理不善的隱患，使中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性。應(yīng)收賬款日常管理工作的缺失容易導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬，一旦發(fā)生壞賬，將無法追究壞賬產(chǎn)生的原因，只能單純地給出壞賬處理意見，缺乏應(yīng)有的懲罰機(jī)制，不便于應(yīng)收賬款管理工作的有效開展。

3.5 中小企業(yè)管理者素質(zhì)不夠高

不少中小企業(yè)的管理者個人素質(zhì)較低，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中只關(guān)注眼前利益而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展，片面追求利潤最大化，盲目使用商業(yè)信用，最終造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，限制企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。此外，不少中小企業(yè)管理者仍然奉行傳統(tǒng)的酒桌文化，在酒桌上隨便簽字許諾，給企業(yè)造成無法挽回的應(yīng)收賬款損失。另有一些中小企業(yè)的管理者利用自身權(quán)利，以權(quán)謀私，通過賒銷使自己的腰包鼓起來。

4 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

4.1 提高中小企業(yè)管理應(yīng)收賬款的意識

中小企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)不斷提高財務(wù)管理水平，了解應(yīng)收賬款管理在中小企業(yè)財務(wù)管理工作的重要性，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理工作的重視。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的監(jiān)控工作，采用分析制作賬齡分析表、ABC分析法等各種方法，及時把握企業(yè)應(yīng)收賬款營運(yùn)資本情況。加強(qiáng)對中小企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)，發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督管理職能，注意對營銷部門的業(yè)績考核不應(yīng)只限于銷售業(yè)績的考核，應(yīng)事先制定好應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)完成情況的考核，應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)要落實(shí)到人，并要求銷售部門謹(jǐn)慎采用賒銷擴(kuò)大銷售額。

4.2 加強(qiáng)對賒購企業(yè)的資信度調(diào)查

中小企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，要事先確定信用標(biāo)準(zhǔn)，信用標(biāo)準(zhǔn)是決定中小企業(yè)是否授予客戶賒購所要求達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，信用標(biāo)準(zhǔn)較高，可降低中小企業(yè)遭受壞賬損失的可能性，但會不利于其擴(kuò)大銷售；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較低，雖然有利于中小企業(yè)擴(kuò)大銷售額，但有可能增加其壞賬損失風(fēng)險，因此，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力和客戶的資信情況等綜合進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。

同時，中小企業(yè)在賒銷時，應(yīng)事先做好對每一個客戶的資信調(diào)查工作。對于信用度較好的客戶，可以適當(dāng)放大對其的賒銷額度，對于信用較差的客戶，為了防止賒銷所形成的應(yīng)收賬款不能及時回收或者形成壞賬，可以采取少賒銷或者盡量不賒銷的方式來進(jìn)行銷售。此外，企業(yè)財務(wù)部門可以制定賒銷審批制度，要求銷售部門在談妥賒銷業(yè)務(wù)時，需要將客戶的資信度調(diào)查報告同時提交給財務(wù)部門，如此通過部門間的相互監(jiān)督，一旦將來賒銷的應(yīng)收賬款形成壞賬，也能查出壞賬引發(fā)的原因，可以降低應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險。

4.3 應(yīng)收賬款回收工作

為提高中小企業(yè)應(yīng)收賬款回收率，中小企業(yè)可以從其日常的應(yīng)收賬款管理工作做起。第一，制定適合的應(yīng)收賬款收賬政策。中小企業(yè)在進(jìn)行賒銷前，應(yīng)制定合理的收賬政策。要注意比較回收應(yīng)收賬款產(chǎn)生的收賬成本與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款所形成的機(jī)會成本的關(guān)系，只有前者小于后者，對于中小企業(yè)才是有利的。第二，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析。通?？蛻粲馄谕锨焚~款時間越長，賬款催收的難度就越大，成為呆賬、壞賬的可能性也就越高。中小企業(yè)必須要對應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和客戶財務(wù)上出現(xiàn)的變化，把逾期未收回的應(yīng)收賬款納入收賬工作重點(diǎn)，注意調(diào)整新的催收方法，爭取盡快回收應(yīng)收賬款。第三，明確科學(xué)的收賬程序和催債方式。中小企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力等進(jìn)行深入調(diào)查，不同的欠款企業(yè)信用品質(zhì)不同、所涉及的拖欠賬款的時間也不同，應(yīng)將那些掛賬金額大、時間長、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，針對不同的欠款企業(yè)，中小企業(yè)可遵循發(fā)送催款信函、發(fā)電報、打電話、派人面談、訴諸法律解決等程序進(jìn)行收賬。

4.4 規(guī)范中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度

一般來說，中小企業(yè)的應(yīng)收賬款能否按時收回一方面是由賒購企業(yè)原因?qū)е碌?，另一方面也是由于中小企業(yè)自身對于應(yīng)收賬款管理的不善導(dǎo)致的。中小企業(yè)想要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理工作，首先必須建立應(yīng)收賬款相關(guān)管理制度。其中，最為重要的莫過于建立應(yīng)收賬款的催收責(zé)任制，實(shí)施嚴(yán)格的獎懲制度，以此加大催收工作力度。對于能夠在收款期內(nèi)提前收回應(yīng)收賬款的人員，中小企業(yè)要加大獎勵。而對于逾期不能收回的應(yīng)收賬款、甚至欠款時間較長的應(yīng)收賬款，中小企業(yè)應(yīng)追究直接負(fù)責(zé)人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，根據(jù)責(zé)任大小分別承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對于給企業(yè)造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)給予相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)行政處分，并計入檔案，在處分期內(nèi)不提拔、不晉升、不調(diào)增工資等。

4.5 中小企業(yè)管理者需提高自身素質(zhì)

中小企業(yè)管理者要加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)知識的學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)提高自身的財務(wù)管理知識和水平，提高自身文化修養(yǎng)，提升自身綜合素質(zhì)，時刻加強(qiáng)對自我行為的約束，深刻意識到應(yīng)收賬款管理對中小企業(yè)的重要性，切記不可為了自己的面子、為了自己的短期利益等而隨意簽訂賒銷合同，做出損害中小企業(yè)的事情。

綜上所述，隨著市場競爭的日趨激烈，中小企業(yè)面臨著更大的市場競爭，中小企業(yè)勢必會通過賒銷方式擴(kuò)大銷售，保住其市場占有率，勢必會產(chǎn)生應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款如果管理不善，可能會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的進(jìn)一步增加，無形中提高中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不利于中小企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健。因此，中小企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)上應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理工作，只有科學(xué)的管理才能使應(yīng)收賬款在經(jīng)營期間保持良好的運(yùn)轉(zhuǎn)，中小企業(yè)才能夠更好地利用資金，促進(jìn)其健康快速發(fā)展。

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