劉輝

【摘要】建設(shè)單位通過(guò)政府審批委托代建單位實(shí)施政府投資保障性住房項(xiàng)目，項(xiàng)目竣工后交由建設(shè)單位使用。代建制模式對(duì)政府部門、建設(shè)單位、代建單位和施工單位各主體的職責(zé)劃分和管理模式均提出了新的要求。本文主要針對(duì)建設(shè)單位在代建制政府投資保障性住房項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】代建制 保障性住房 財(cái)務(wù)管理

保障性住房項(xiàng)目是政府為保障和改善民生，加快解決中低收入家庭住房困難，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)住有所居目標(biāo)而推進(jìn)的工程建設(shè)項(xiàng)目。為控制項(xiàng)目投資成本，確保工程質(zhì)量和完工工期，成都市實(shí)行“投資、建設(shè)、管理”三分離的項(xiàng)目管理機(jī)制引入代建制模式，由政府投資，建設(shè)單位負(fù)責(zé)資金籌集和管理，代建單位具體實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)，各負(fù)其責(zé)、各施其職，并接受政府部門監(jiān)管。通過(guò)代建制模式使保障性住房項(xiàng)目建設(shè)管理更具專業(yè)性，同時(shí)對(duì)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了更高要求。筆者作為建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理人員，在此將代建制保障性住房項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容、管理措施進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

一、代建制保障性住房項(xiàng)目建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

建設(shè)單位在代建制保障性住房項(xiàng)目中起著承上啟下的重要作用：一方面代表政府投資具體項(xiàng)目，籌集和管理項(xiàng)目建設(shè)資金；一方面作為項(xiàng)目業(yè)主使用和撥付建設(shè)資金。建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括資金計(jì)劃、資金籌集、資金預(yù)算、資金劃撥和財(cái)務(wù)決算等方面，貫穿項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程。

（一）項(xiàng)目申報(bào)階段注重投資總額控制

各相關(guān)部門和單位組成項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)論證初步設(shè)計(jì)方案，編制可行性研究報(bào)告，繼而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目概算評(píng)審。建設(shè)單位根據(jù)概算評(píng)審批復(fù)擬定資金計(jì)劃和籌集方案，加強(qiáng)投資總額控制。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段注重合理安排資金進(jìn)度、?？顚Ｓ?/p>

一是保障性住房項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、資金需求量大。建設(shè)單位做好各年度資金預(yù)算、申請(qǐng)和撥付等財(cái)務(wù)管理工作，與項(xiàng)目的順利進(jìn)行有著非常緊密的聯(lián)系，既不能出現(xiàn)資金滯留更不能出現(xiàn)資金“斷鏈”現(xiàn)象。二是保障性住房專項(xiàng)資金來(lái)源渠道復(fù)雜，既有中央、省、市財(cái)政資金，又有政府債券、銀行貸款等，不同的資金來(lái)源需要接受不同部門的審計(jì)檢查，因此要求各類資金必須?？顚Ｓ?，并進(jìn)行分級(jí)分類核算和管理。

（三）項(xiàng)目驗(yàn)收階段注重決算投資控制

項(xiàng)目驗(yàn)收合格交付使用后，建設(shè)單位及時(shí)編制項(xiàng)目竣工決算并報(bào)送政府審計(jì)部門，按審定金額結(jié)清工程尾款，有效控制項(xiàng)目總投資。

二、代建制保障性住房項(xiàng)目建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理措施

（一）多渠道籌集資金

隨著政府投資項(xiàng)目增多，財(cái)政資金壓力增加，難以保證保障性住房項(xiàng)目投資全部預(yù)算安排財(cái)政資金。為避免影響工程進(jìn)度，建設(shè)單位采取財(cái)政資金與社會(huì)融資相結(jié)合的方式，通過(guò)政府債券、銀行政策性貸款等多種渠道籌集資金，并將貸款還本付息納入財(cái)政年度預(yù)算，以緩解財(cái)政資金壓力。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?/p>

工程項(xiàng)目依據(jù)國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及專項(xiàng)資金管理辦法實(shí)施管理，確保建設(shè)資金?？顚Ｓ谩Ｒ皇墙ㄔO(shè)單位制定專項(xiàng)資金管理辦法和代建制項(xiàng)目管理辦法，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)資金計(jì)劃、申請(qǐng)、撥付等各環(huán)節(jié)審批。二是建設(shè)單位開(kāi)設(shè)銀行專戶，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金專戶存儲(chǔ)、分賬核算，同時(shí)代建單位開(kāi)立項(xiàng)目專戶，實(shí)行專戶存儲(chǔ)、專賬核算，資金封閉運(yùn)行。三是建設(shè)單位委托開(kāi)戶銀行對(duì)代建單位進(jìn)行資金監(jiān)管，保證資金使用安全有效。四是建設(shè)單位審核代建單位報(bào)送的項(xiàng)目資金計(jì)劃和年度資金計(jì)劃，按工程進(jìn)度合理籌集資金，保證建設(shè)資金及時(shí)到位。五是加強(qiáng)工程項(xiàng)目的過(guò)程管理和費(fèi)用控制，建設(shè)單位根據(jù)代建合同、施工合同、施工進(jìn)度報(bào)告等資料嚴(yán)格審核代建單位資金申請(qǐng)，及時(shí)撥付建設(shè)資金。六是對(duì)既有財(cái)政投資又有社會(huì)出資的混建型保障房項(xiàng)目，嚴(yán)格區(qū)分房屋性質(zhì)并分別籌集和撥付資金，非財(cái)政投資的房屋嚴(yán)禁挪用、擠占專項(xiàng)資金。

（三）完善財(cái)務(wù)核算體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

為配合各級(jí)部門對(duì)保障房項(xiàng)目專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行全程管理、績(jī)效評(píng)價(jià)，建設(shè)單位需規(guī)范和完善會(huì)計(jì)核算體系。一是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，每筆資金的申請(qǐng)和撥付均附“資金撥付通知單”，明確資金來(lái)源和類別。二是合理設(shè)置會(huì)計(jì)明細(xì)科目，銀行存款專戶按資金來(lái)源和性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)科目核算，動(dòng)態(tài)反映不同來(lái)源的資金收支結(jié)余情況；成本類科目按房屋性質(zhì)設(shè)置明細(xì)科目，同時(shí)按代建單位和代建項(xiàng)目設(shè)置輔助核算，動(dòng)態(tài)反映項(xiàng)目各房屋類別的投資完成情況。三是建立資金臺(tái)賬和項(xiàng)目臺(tái)賬，定期自查會(huì)計(jì)核算中的錯(cuò)誤與不當(dāng)，并與主管部門、代建單位等進(jìn)行賬賬核對(duì)。四是正確編制專項(xiàng)資金報(bào)表，確保會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)清晰、準(zhǔn)確、真實(shí)，為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。

（四）構(gòu)建項(xiàng)目協(xié)調(diào)溝通機(jī)制

加強(qiáng)代建制項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，建立完善的項(xiàng)目協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，建設(shè)單位既要注重政府部門等外部單位的參與性和合作性，也要加強(qiáng)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)調(diào)。一是建設(shè)單位與財(cái)政、審計(jì)、主管部門之間的外部溝通，以有效監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況和專項(xiàng)資金的使用情況。二是建設(shè)單位與代建單位之間的外部溝通，及時(shí)解決保障性安居工程項(xiàng)目實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題。三是建設(shè)單位與金融機(jī)構(gòu)之間的外部溝通，配合金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求，確保資金專款專用。四是建設(shè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通，做好保障房項(xiàng)目相關(guān)政策上傳下達(dá)，確保項(xiàng)目正確實(shí)施。

（五）加強(qiáng)資金預(yù)算管理

資金預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理和控制的重要內(nèi)容。一是按項(xiàng)目建設(shè)期編制資金預(yù)算，預(yù)算總額不得超過(guò)項(xiàng)目投資概算批復(fù)。在項(xiàng)目投資不能足額安排財(cái)政資金的情況下，便于及時(shí)擬定其他資金籌集方案。二是將項(xiàng)目預(yù)算按年度分解編制資金預(yù)算，并將財(cái)政資金需求納入財(cái)政部門預(yù)算，按合同約定和工程施工進(jìn)度申請(qǐng)財(cái)政資金，提高資金使用效率。三是加強(qiáng)資金預(yù)警管理，設(shè)置資金預(yù)警線，一旦資金存量接近資金預(yù)警線，應(yīng)立即組織資金保證存量。四是加強(qiáng)資金預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)政資金收支及預(yù)算執(zhí)行情況。實(shí)際資金需求出現(xiàn)較大差異時(shí)應(yīng)分析差異出現(xiàn)的原因，按規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，杜絕資金滯留、積壓、短缺現(xiàn)象；確保資金的流向和使用符合預(yù)算目標(biāo)，及時(shí)糾正與概算、投資計(jì)劃的偏差；對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資金使用效率等加以綜合分析，結(jié)合項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行考核。

（六）嚴(yán)格規(guī)范項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算

為準(zhǔn)確完整反映項(xiàng)目投資成本，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。一是項(xiàng)目建成后，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目代建合同的約定嚴(yán)格進(jìn)行竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位配合代建單位及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算（一般為3個(gè)月）。二是建設(shè)單位接受審計(jì)監(jiān)督，申請(qǐng)辦理竣工財(cái)務(wù)決算審批手續(xù)，規(guī)定期限內(nèi)（一般為6個(gè)月）取得決算批復(fù)。三是建設(shè)單位分析項(xiàng)目建設(shè)成果，結(jié)合專項(xiàng)資金使用情況按財(cái)政和主管部門要求組織實(shí)施項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估與考核。

代建制保障性住房項(xiàng)目是重要的民生工程，建設(shè)單位做好項(xiàng)目建設(shè)資金的財(cái)務(wù)管理，建立完善的管理制度、構(gòu)建科學(xué)的會(huì)計(jì)核算體系、實(shí)行準(zhǔn)確全面的資金預(yù)算，遵循“按計(jì)劃、按項(xiàng)目進(jìn)度、專款專用”的資金管理原則，才能確保項(xiàng)目建設(shè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。