段成鐸+劉磊

摘 要：在審計監(jiān)督過程中，審計證據(jù)是必不可少的內容，是審計人員形成審計理論及審計結果的重要保障。故在企業(yè)審計工作中，審計取證是主要的工作內容，是整個審計過程中的重中之重。本文分析了信息化背景下企業(yè)審計中審計取證存在的問題，并根據(jù)現(xiàn)狀提出了相應的應對策略，為順利地實施審計工作提供了有效保障。

關鍵詞：審計監(jiān)督；審計證據(jù)；審計取證；企業(yè)信息化

隨著信息化時代的不斷發(fā)展，信息化技術在企業(yè)中得到了越來越多的重視和應用。審計取證作為現(xiàn)代企業(yè)審計過程中的重要組成部分，信息化技術也得到充分的發(fā)展和利用。其不僅大大提高了企業(yè)審計效率，而且加強了企業(yè)審計工作中各組織機構之間的協(xié)調性，使企業(yè)的發(fā)展更上一個臺階。然而信息技術在企業(yè)審計中尤其是審計取證過程的應用并不是很成熟，目前還存在諸多不足，需要企業(yè)針對其中存在的問題進行改進和完善。

一、信息化環(huán)境對企業(yè)審計取證的影響

在信息化發(fā)展日益迅猛的今天，企業(yè)的審計取證工作面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。通過將現(xiàn)代信息化技術和企業(yè)的審計取證過程相結合，一方面使得企業(yè)審計效率大大提高，但是也使得審計工作中的不確定因素隨之增多，審計取證工作也相對變得復雜。信息化技術對企業(yè)審計取證工作的影響包括以下幾個方面：

1.信息化改變了審計取證的方式方法

信息化技術在審計過程中主要體現(xiàn)在審計技術和審計方法的結合和應用上。以往的審計取證方法主要是手工取證或面對面取證。信息化技術的廣泛應用使得審計取證環(huán)節(jié)變得更加復雜和多樣化。因此目前企業(yè)審計在審計取證過程面臨更多的新問題。例如：企業(yè)的審計工作人員可以通過互聯(lián)網訪問企業(yè)的審計報表，并進行審計和統(tǒng)計工作，除此以外還可以應用相應的工作軟件對審計工作進行取證。這樣不僅可以避免人為因素在審計過程中造成的影響，還可以使企業(yè)的審計取證過程更加科學、合理和規(guī)范。

2.對審計人員的素質提出了新的要求

信息化是現(xiàn)代計算機發(fā)展的產物，因此在信息化的大環(huán)境下對審計人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了更嚴格、更高的要求。審計取證人員不僅要具備扎實的專業(yè)知識和工作素養(yǎng)，同時還要具備熟練的計算機操作技能。與此同時，審計取證工作人員不僅要時刻緊跟時代的步伐，時刻掌握審計取證的手段或方式的最新動態(tài)，還要熟練掌握網絡環(huán)境的變化以及擁有完備的計算機操作技能，從而能夠適應信息化條件下企業(yè)審計工作的新要求。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)審計取證工作存在的問題

隨著企業(yè)改革的深入和信息化進程的加快，企業(yè)的信息化水平得到了很大的提升。但是信息化技術的使用依然很不完善，沒有形成完整的信息化管理和統(tǒng)計系統(tǒng)，所以在審計取證工作中仍然存在如下問題：

1.審計目標模糊、審計職能不明

在我國大多數(shù)企業(yè)中，審計工作者的工作具有明顯的兩面性：一方面，企業(yè)領導通過企業(yè)審計人員的工作了解企業(yè)的運營情況，為企業(yè)的決策提供科學、合理的依據(jù)；另一方面，國家又通過審計人員的審計取證工作對企業(yè)進行監(jiān)督和管理，防止企業(yè)有違法亂紀或危害社會公共安全的行為。雖然我國有相關的審計機關對企業(yè)的審計工作進行監(jiān)督和管理，但對企業(yè)而言，國家的監(jiān)督不利于企業(yè)的良性發(fā)展和穩(wěn)定，從而造成了審計目標不明確的問題。與此同時，我國企業(yè)正處于由傳統(tǒng)的面對面審計和手工審計取證向信息化審計發(fā)展的關鍵時期，企業(yè)在管理和審計過程中涉及的范圍很大，這就勢必會造成企業(yè)的審計職能模糊。

2.企業(yè)審計取證的觀念落后

現(xiàn)階段我國企業(yè)通過現(xiàn)代信息化的技術手段進行審計取證的工作和技術本身仍處于初級階段。大多數(shù)企業(yè)審計人員信息化程度不高，業(yè)務不夠熟練，使得企業(yè)審計取證的觀念相對較為落后，并且不能充分發(fā)揮信息化技術在審計取證工作中的真正用途。而對于一些年齡較大的審計工作人員，由于思想觀念仍處于傳統(tǒng)的審計取證方法之中，很難接受新時代下的新技術，從而導致企業(yè)錯過信息化技術發(fā)展及應用的關鍵時期。

3.規(guī)范電子數(shù)據(jù)證據(jù)的法律法規(guī)不夠完善

完善的法律法規(guī)不僅可以使企業(yè)的審計取證工作更加便捷、明確，而且可以加快企業(yè)在審計工作中的工作效率。但就目前而言，我國還沒有具備完善的電子數(shù)據(jù)取證方面的法規(guī)和約束，其主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是由于我國還沒有具備完善的法律法規(guī)來約束信息化條件下審計工作人員的工作準則和工作要求，嚴重影響了工作質量；二是對電子數(shù)據(jù)的真實性及可靠性沒有明確的規(guī)范，導致電子數(shù)據(jù)不具備很強的說服力。

4.計算機審計軟件研發(fā)落后

雖然國家目前大力倡導大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，但在信息化技術條件下，企業(yè)無論是在審計取證軟件開發(fā)和使用培訓的相關人才引進，還是創(chuàng)新思想的提高上都有著嚴重的滯后。企業(yè)對軟件設計的創(chuàng)新能力較差，而且目前實現(xiàn)的功能也相對偏簡單，只能進行一些簡單的數(shù)據(jù)收集和處理工作。而對于審計取證工作而言，該類軟件只能完成一些基礎性的工作，無法進行深入分析、挖掘。另外，審計軟件本身存在著較大的安全問題，經常會有信息泄露和資料流失的現(xiàn)象發(fā)生，和國外的成熟產品之間存在著明顯的差距和不足。

5.審計工作人員的綜合素質有待提高

審計取證信息化技術的運用和普及需要企業(yè)審計工作人員能夠熟練地操作計算機的相關功能和程序。但是就目前的國內大多數(shù)企業(yè)而言，企業(yè)內的審計取證工作人員嚴重缺乏這方面的專業(yè)知識，導致在處理具體的審計取證問題時不能及時、有效地運用現(xiàn)有的信息化技術手段完成審計取證工作。另一方面，審計取證人員沒有良好的安全防范意識，不能對企業(yè)的審計信息進行保護，企業(yè)信息泄露的事件時有發(fā)生，這也充分體現(xiàn)出很多企業(yè)的審計取證人員沒有具備應有的綜合素質和素養(yǎng)，這也是企業(yè)在適應信息化技術普及的工作中應注意的主要問題。

三、信息化條件下企業(yè)審計取證的改進措施

為了加快企業(yè)信息化技術建設的步伐，企業(yè)的審計工作部門能夠適應現(xiàn)代信息化的發(fā)展，更好的完成審計取證工作，就必須積極地改進并不斷地完善原有的審計取證方法，為企業(yè)的信息化長遠發(fā)展提供長久動力?？梢詮囊韵聨讉€方面來加強企業(yè)審計工作的信息化建設：

1.加強企業(yè)審計信息化建設的意識

企業(yè)的審計取證工作如果想要順利有效地完成，就必須充分利用現(xiàn)代化的信息技術。而首要工作就是要不斷加強企業(yè)和企業(yè)員工的信息化建設意識，從思想根本上提高企業(yè)員工的建設意識，最終適應不斷發(fā)展的信息化技術。與此同時，企業(yè)領導更要充分認識到信息化建設的必要性，多形式、多樣化的進行信息化宣傳工作，使企業(yè)從上到下形成一個良好的改進氛圍。

2.依托互聯(lián)網技術，構建審計平臺

探索建立財政聯(lián)網審計平臺，一級財政預算單位與審計機關建立網絡連接，在被審計對象中普及推廣《預算單位和重要部門數(shù)據(jù)報送平臺》，實現(xiàn)“金審”與”金財”的對接，建立“預警跟蹤+聯(lián)網核查”審計模式，充分發(fā)揮聯(lián)網審計”實時、高效、全程”三項突出優(yōu)勢。同時可以利用審計數(shù)據(jù)采集接口、遠程審計取證的聯(lián)網審計模式，對審計單位連續(xù)監(jiān)控，如果在審計取證工作中發(fā)現(xiàn)重大問題，要及時上報到相關部門，避免擴大損失。聯(lián)網審計通過運用現(xiàn)代網絡技術，能夠不僅可以實現(xiàn)遠程數(shù)據(jù)收集、審計取證、評價分析，還可以降低審取證的工作成本，分配審計取證資源，提高審計工作的效率。

3.加大培訓力度，全面提升企業(yè)審計取證人員的專業(yè)素養(yǎng)

良好的專業(yè)素養(yǎng)不僅能夠幫助審計工作人員順利地完成審計取證工作，而且有助于自身利益的保護。企業(yè)管理人員也應該鼓勵審計工作人員不斷學習，并盡可能地提供培訓機會，是審計取證人員不斷完善自己，以適應新形式下的新工作。同時，企業(yè)也要定期開展相應的信息化技術普及和培訓工作，充分落實每一個審計工作者應該掌握的專業(yè)素養(yǎng)。除此以外，審計取證工作人員更應該理論聯(lián)系實際，將所學的信息化技術充分利用到自己的工作中去，使自己的業(yè)務工作更加熟練，為企業(yè)的發(fā)展提供更加堅實的后盾。

四、結論

信息化技術日新月異，發(fā)展的形勢也更加多樣化、復雜化，為企業(yè)的發(fā)展提供了有力保障。企業(yè)審計能夠為企業(yè)的發(fā)展提供良好的支撐，在維護財產法紀、規(guī)范企業(yè)運營中扮演著重要的角色。但是就目前我國大多數(shù)企業(yè)而言，沒有充分利用當代信息化技術，沒有形成很好的審計取證手段和方法。本文根據(jù)審計取證中存在的不足提出了相應的改進策略，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力保障。

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