文瀟雅

（華東交通大學(xué) 馬克思主義學(xué)院，江西 南昌 330000）

經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)政運(yùn)行狀況研究
——以甘肅省A市為例

文瀟雅

（華東交通大學(xué) 馬克思主義學(xué)院，江西 南昌 330000）

經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展是財(cái)政運(yùn)行的基礎(chǔ)，在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，導(dǎo)致財(cái)政基礎(chǔ)差，增長(zhǎng)緩慢，不能滿足地區(qū)財(cái)政的良好運(yùn)行和公共事業(yè)的正常需求.A市作為經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，財(cái)政收入薄弱，2016年A市成為營改增的試點(diǎn)地區(qū)，在此背景下，A市切實(shí)落實(shí)了國家出臺(tái)的一系列宏觀經(jīng)濟(jì)政策，保證了經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，為A市財(cái)政收入的增長(zhǎng)創(chuàng)造了條件.A市在營改增的推廣下經(jīng)濟(jì)取得了一定的發(fā)展但是財(cái)政運(yùn)行在現(xiàn)實(shí)中依然存在問題，需要進(jìn)一步調(diào)整和改進(jìn)地方財(cái)政的運(yùn)行模式，促進(jìn)A市經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展.

市級(jí)；財(cái)政運(yùn)行；營改增;甘肅

“稅制作為一個(gè)國家稅收法規(guī)、稅收體制和稅收征收管理制度的總稱，是國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分.”[1]經(jīng)濟(jì)是稅收之本，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，是稅收持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的源泉.“增值稅最早于20世紀(jì)50年代由法國創(chuàng)建并實(shí)踐.”[1]2012年，上海成為我國營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn).隨后各個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相繼根據(jù)國家營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案進(jìn)行稅制改革，稅制改革對(duì)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有不同程度的影響，總體上來說是利于大于弊.甘肅省A市于2016年成為營改增的試點(diǎn)地區(qū)，為全面了解掌握A市財(cái)源狀況，分析判斷全年收入執(zhí)行情況，并科學(xué)測(cè)算營改增對(duì)全市財(cái)政收入帶來的影響，對(duì)A市營改增狀況進(jìn)行了全面調(diào)研和分析.

1 營改增背景下的地方財(cái)政運(yùn)行基本狀況

1.1 2016年A市財(cái)政收入完成情況分析

1.稅收收入分行業(yè)納稅情況

第一產(chǎn)業(yè)，2016年實(shí)現(xiàn)稅收收入236萬元，占稅收收入比重為0.07%，同比增收141萬元，增長(zhǎng)1.48倍，稅源主要為農(nóng)業(yè)經(jīng)營者購置車輛上繳的車輛購置稅；第二產(chǎn)業(yè)，2016年實(shí)現(xiàn)稅收收入145268萬元，占稅收收入的41.85%，同比增收9578萬元，增長(zhǎng)7.06%，增幅較上年下降20.21個(gè)百分點(diǎn)；第三產(chǎn)業(yè)，2015年實(shí)現(xiàn)稅收收入201590萬元，同比增收10923萬元，增長(zhǎng)5.73%，增幅較上年下降9.1個(gè)百分點(diǎn).

2.非稅收入分科目完成情況

A市納入預(yù)算內(nèi)的非稅收入2016年實(shí)現(xiàn)90318萬元，占財(cái)政收入總量的21.03%，增長(zhǎng)29.79%.其中：專項(xiàng)收入完成13674萬元，同比增長(zhǎng)85.84%；行政事業(yè)性收費(fèi)收入完成27277萬元，同比增長(zhǎng)12.39%；罰沒收入完成10769萬元，同比增長(zhǎng)17.22%；國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入完成33421萬元，同比增長(zhǎng)34.87%；其他收入完成3483萬元，同比下降36.68%.

1.2 2016年全市財(cái)政支出完成情況分析

1.支出結(jié)構(gòu)分析

按照A市部門決算數(shù)據(jù)，工資福利支出51.65億元，占決算支出的27.79%；商品和服務(wù)支出29.76億元，占決算支出的16.01%；對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出51.47億元，占決算支出的27.69%；基本建設(shè)和資本性支出49.09億元，占決算支出的26.41；其他支出3.9億元，占決算支出的2.11%.

2.支出功能分類科目分析

A市的教育、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生支出在國家提高城鄉(xiāng)低保、農(nóng)村五保、企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金等保障民生政策等因素拉動(dòng)下分別增長(zhǎng)24.28%、8.11%、36.43%；文化體育與傳媒增長(zhǎng)20.94%；主要是A市實(shí)施地方公共文化體系服務(wù)建設(shè)，支持三館一站免費(fèi)開放.城鄉(xiāng)社區(qū)、農(nóng)林水在扶貧攻堅(jiān)行動(dòng)的帶動(dòng)下，分別增長(zhǎng)95.01%、11.36%.交通運(yùn)輸、國土海洋氣象等受上年同期自然災(zāi)害災(zāi)后，重建支出,分別下降52.8%、52.81%；一般公共服務(wù)由于嚴(yán)格落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”，大力壓減“三公”經(jīng)費(fèi)等一般性支出影響，同比下降14.75%.

1.3 A市營改增特殊因素影響減稅

1.四大行業(yè)營改增基本情況

2016年A市稅務(wù)部門已順利完成營改增試點(diǎn)納稅人管護(hù)信息移交，確認(rèn)移交戶數(shù)9405戶.截止2016年5月底A市地稅部門累計(jì)組織入庫2016年前5個(gè)月營業(yè)稅規(guī)模60361萬元，同比持平.其中：建筑業(yè)32560萬元，房地產(chǎn)業(yè)13884萬元元，金融業(yè)9393萬元，生活服務(wù)業(yè)4524萬元.從A市稅務(wù)部門的報(bào)表數(shù)據(jù)分析，6月份首個(gè)申報(bào)期，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)當(dāng)月“營改增”稅收同比出現(xiàn)減收，金融業(yè)增幅放緩.在“營改增”減稅紅利開始全面釋放的同時(shí)，稅收收入面臨大規(guī)模減收.

2.稅負(fù)變化及增減分析

以四大行業(yè)為例，建筑業(yè)為3%的征收率，價(jià)稅分離后實(shí)際為2.91%,改征后建筑業(yè)一般納稅人的簡(jiǎn)易征收和小規(guī)模納稅人實(shí)際稅負(fù)率較改征前下降了0.09個(gè)百分點(diǎn)；房地產(chǎn)一般納稅人增值稅率為11%，表面來看稅率較改革前營業(yè)稅稅率5%提高了6個(gè)百分點(diǎn)，但由于建安、設(shè)計(jì)等取得的一般進(jìn)項(xiàng)成本納入抵扣，特別是可以將土地出讓金成本從銷售額中扣除，同比下降12%左右，，減收1000萬元左右.；生活服務(wù)業(yè)大多數(shù)為小規(guī)模納稅人，營改增后將按3%的征收率實(shí)行簡(jiǎn)易征收，與原來5%的營業(yè)稅稅率相比，同比減稅40%左右，減收3900萬元.

從以上數(shù)據(jù)綜合分析，在營改增政策的推行下，A市全年大口徑財(cái)政收入增收3億元，同比增長(zhǎng)7%.與年初預(yù)算增量4.29億元（增長(zhǎng)10%）相比，還有缺口1.29億元，按此測(cè)算，A市的一般公共預(yù)算收入相應(yīng)缺口應(yīng)為7200萬元，再之營改增體制調(diào)整后收入上劃1.8億元，一般公共預(yù)算收入預(yù)計(jì)缺口為2.5億元，稅收收入狀況與上年基本持平.

2 營改增背景下地方財(cái)政運(yùn)行的問題分析

2.1 經(jīng)濟(jì)下行壓力依然較大

1.鋁冶煉行業(yè)開工不足，產(chǎn)能利用率偏低，規(guī)模以上企業(yè)虧損增加、經(jīng)營狀況不容樂觀，工業(yè)用電量呈下降趨勢(shì).

2.固定資產(chǎn)投資穩(wěn)定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)不牢.大項(xiàng)目數(shù)量減少、單個(gè)項(xiàng)目規(guī)模下降.重大項(xiàng)目?jī)?chǔ)備不足，工業(yè)投資增長(zhǎng)乏力，難以支撐固定資產(chǎn)投資的持續(xù)高速增長(zhǎng).

3.社會(huì)消費(fèi)活力不足，重點(diǎn)企業(yè)銷售不佳.2016上半年,A市限額以上批發(fā)業(yè)銷售額僅增長(zhǎng)2.8%，限額以上零售業(yè)銷售額僅增長(zhǎng)2.5%.

2.2 營改增后財(cái)政運(yùn)行的不確定因素增加

1.營改增后一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在稅前進(jìn)行抵扣，應(yīng)納稅額從以前的應(yīng)稅收入乘稅率變化為銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額再減上期留抵之后的余額.一方面這種應(yīng)納稅額計(jì)算方法的改變，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)出現(xiàn)購置大額固定資產(chǎn)就可能會(huì)出現(xiàn)無稅可繳的現(xiàn)象.另一方面營改增后，四行業(yè)形成增值稅完整的抵扣鏈條，上游企業(yè)的銷項(xiàng)稅額就會(huì)形成下游企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，只要納稅人取得合法有效的扣稅憑證都可以抵扣稅款.

2.房地產(chǎn)銷售市場(chǎng)依然疲軟，加上房地產(chǎn)企業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)偏好回落，用于投放房地產(chǎn)項(xiàng)目的表外信貸出現(xiàn)收緊，房地產(chǎn)企業(yè)銷售和融資面臨前所未有的困難，對(duì)占稅收總量四分之一的房地產(chǎn)業(yè)稅收將產(chǎn)生較大影響，如果房地產(chǎn)市場(chǎng)繼續(xù)低迷或惡化，這部分稅收很可能出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng).

2.3 財(cái)政收入后期增收難度大

1.稅收收入隨著“營改增”全面擴(kuò)圍，抵扣增加、稅基減少以及整體稅負(fù)下降的綜合效應(yīng)將加快顯現(xiàn).地稅部門加大對(duì)建安、房地產(chǎn)企業(yè)的清繳力度，這些企業(yè)稅收已清理完畢，潛力基本挖盡，后期只有新開工項(xiàng)目才能形成入庫稅收，而A市16年上半年開發(fā)的安房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目較少，導(dǎo)致下半年實(shí)現(xiàn)的稅收微乎其微.

2.A市2016年非稅收入增長(zhǎng)主要依靠部分縣區(qū)年初國有資產(chǎn)拍賣收入拉動(dòng)，但據(jù)調(diào)研了解，部分縣區(qū)國有土地幾次掛牌均無人問津，國有資產(chǎn)處置需求也不理想，儲(chǔ)備資產(chǎn)變現(xiàn)難的問題日益凸顯.且按照國務(wù)院進(jìn)一步削減行政審批事項(xiàng)要求，隨著部分行政事業(yè)性收費(fèi)被清理取消，普生“兩孩”政策的實(shí)施致使社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收銳減，行政事業(yè)性收費(fèi)收入大幅下降.

3 營改增背景下地方財(cái)政運(yùn)行的相關(guān)建議

3.1 營改增背景下促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康平穩(wěn)發(fā)展

1.抓向上爭(zhēng)取，緩解支出壓力

作為經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，A市應(yīng)當(dāng)因地制宜，簡(jiǎn)化政府層級(jí)，開展行政扁平化管理模式.以均衡性轉(zhuǎn)移支付、縣級(jí)基本財(cái)力保障轉(zhuǎn)移支付和生態(tài)功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付為重點(diǎn)，加大上下銜接力度，動(dòng)態(tài)了解掌握信息，確保省級(jí)傾斜支持，緩解支出壓力.同時(shí)，通過向上爭(zhēng)取資金和項(xiàng)目，是加快發(fā)展的一條便捷途徑，要積極配合各部門，充分發(fā)揮部門優(yōu)勢(shì)，以省級(jí)整合的扶貧資金為重點(diǎn)，積極爭(zhēng)取各類專項(xiàng)，做大財(cái)政支出總量，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng).

2.緊抓融資保障，彌補(bǔ)投入不足

積極爭(zhēng)取省財(cái)政轉(zhuǎn)貸地方政府債券傾斜支持的同時(shí)，認(rèn)真研究政策，在棚戶區(qū)改造貸款、政府性基金融資、政府與社會(huì)資本合作等領(lǐng)域積極探索，“建立科學(xué)的分配制度，合理規(guī)范國家與企業(yè)、地方與中央的分配關(guān)系，”[2]合法合規(guī)做大政府融資規(guī)模，降低政府融資成本，彌補(bǔ)財(cái)政投入不足，強(qiáng)化財(cái)政綜合保障，滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重點(diǎn)領(lǐng)域資金需求.

3.抓統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理調(diào)度資金

通盤算好上級(jí)財(cái)力補(bǔ)助、本級(jí)預(yù)算安排、各類政府基金、盤活財(cái)政存量資金、政府債券等各類資金賬，合理調(diào)度國庫資金，著重傾斜用于精準(zhǔn)扶貧和拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)的一般公共服務(wù)、公共安全、教育、科技、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育、節(jié)能環(huán)保、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)八項(xiàng)支出，確保完成兩個(gè)硬性指標(biāo).

3.2 營改增背景下征管體制的改革

1.加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo)

隨著“營改增”的全面推開，各級(jí)財(cái)稅部門要加強(qiáng)對(duì)“營改增”行業(yè)的調(diào)研分析，及早對(duì)收入形勢(shì)進(jìn)行預(yù)判研判，開展全年收入預(yù)計(jì)工作，各級(jí)部門應(yīng)基于詳盡的調(diào)查研究，對(duì)收入不理想的地區(qū)給予必要的幫扶并予以督導(dǎo)，提高工作效率，為完成既定的工作目標(biāo)，落實(shí)相關(guān)的政策理念，踐行肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任，為有效推進(jìn)目標(biāo)任務(wù)奠定良好基礎(chǔ).

2.強(qiáng)化征收管理

根據(jù)對(duì)“營改增”后稅收征管中遇到的新困難新問題的分析，需要進(jìn)一步加強(qiáng)國稅、地稅部門的聯(lián)席會(huì)商和綜合治稅管理機(jī)制，有效利用“金稅三期”、財(cái)政一體化平臺(tái)等手段，加強(qiáng)組織收入的過程管理，不斷細(xì)化、強(qiáng)化節(jié)點(diǎn)管理，努力杜絕因管理質(zhì)效低下造成的稅收流失，及時(shí)查找征收管理的薄弱環(huán)節(jié).“強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與財(cái)政協(xié)調(diào)發(fā)展，增強(qiáng)財(cái)政發(fā)展后勁，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，”[3]堵漏增收，確保應(yīng)收盡收.

3.組織收入工作思路的改變

首先，不斷增強(qiáng)大局意識(shí).牢牢把握“經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反映經(jīng)濟(jì)”的基本原則，不斷深化對(duì)稅收發(fā)展規(guī)律的認(rèn)識(shí).把國家出臺(tái)的一系列宏觀政策、重大方針和省委、省政府作出的重大戰(zhàn)略決策、部署作為組織收入增長(zhǎng)的源泉和動(dòng)力；其次，組織收入理念更加科學(xué)有效.以“兩提兩抓”工作思路統(tǒng)攬全局；以征管工作中存在的差距和問題為切入點(diǎn)；以加大征管改革的力度為突破口；以隊(duì)伍建設(shè)的成果保證地稅事業(yè)持續(xù)發(fā)展為落腳點(diǎn)；把科學(xué)發(fā)展觀的總體要求細(xì)化、實(shí)化為“嚴(yán)密監(jiān)控稅源應(yīng)收盡收，著力培植稅源應(yīng)免盡免”的稅收征管原則.最后，把提高執(zhí)政能力的要求細(xì)化、實(shí)化為“稅源有限、管理無限”的征管理念，堅(jiān)持“稅費(fèi)并重，同征同管”的組織收入原則，用積極的奮斗目標(biāo)激勵(lì)收入，加強(qiáng)易漏難管行業(yè)稅收征管挖掘收入，加大稽查力度強(qiáng)化以查促管促進(jìn)收入，規(guī)范管理強(qiáng)化以票控稅措施增加收入，提升信息管稅水平提高收入，嚴(yán)格依法征稅，確保財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng).[4]

3.3 營改增背景下財(cái)源建設(shè)觀念的轉(zhuǎn)變

1.轉(zhuǎn)變招商觀念

A市在招商過程中采取“硬件不足軟件補(bǔ)，寓服務(wù)于招商之中”的策略，尤其是對(duì)符合產(chǎn)業(yè)政策及投資導(dǎo)向的高技術(shù)含量項(xiàng)目，在服務(wù)深度、廣度上做好文章，變項(xiàng)目前期服務(wù)為整體服務(wù)、變被動(dòng)服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)，從單純依靠政策的吸引坐等招商的模式向改善政府服務(wù)、提高環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)力上轉(zhuǎn)變.

2.發(fā)展壯大園區(qū)

發(fā)展壯大產(chǎn)業(yè)園區(qū)等形式的功能經(jīng)濟(jì)聚集區(qū)作為財(cái)源建設(shè)體系的基本依托載體和切入點(diǎn)，統(tǒng)籌各類財(cái)政政策和資金，努力加大對(duì)園區(qū)項(xiàng)目爭(zhēng)取和資金投入支持力度，推動(dòng)園區(qū)加快發(fā)展，吸引一批科技含量高，未來發(fā)展?jié)摿Υ蟮钠髽I(yè)入駐A市.

3.加大科技投入

對(duì)于A市新的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，放寬政策、放活主體，探索財(cái)政資金市場(chǎng)化運(yùn)作模式，帶動(dòng)企業(yè)和社會(huì)資本加大投入，支持園區(qū)加快發(fā)展以現(xiàn)代制藥、裝備制造、節(jié)能環(huán)保、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集群.鼓勵(lì)和扶持實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)，通過購買先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，開展自主科研，借助科研院所、高校等研發(fā)力量加強(qiáng)自主創(chuàng)新，不斷提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí).

〔1〕王振宇.完善我國現(xiàn)行財(cái)政管理體制研究[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2008.

〔2〕楊良初.完善財(cái)政運(yùn)行機(jī)制的必要性及對(duì)策[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),1995（01）.

〔3〕王連山.關(guān)于我國財(cái)政安全與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的研究[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2006.

〔4〕靳明龍.我國財(cái)政運(yùn)行狀況分析及財(cái)政政策建議[J].內(nèi)蒙古大學(xué)學(xué)報(bào),1998（03）.

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2017-08-06