●殷茂文 屈劍波 張照濤

關(guān)于設(shè)備購置及維護(hù)類財政資金產(chǎn)出及效果類指標(biāo)設(shè)定的思考

●殷茂文 屈劍波 張照濤

作為財政資金績效評價的核心，指標(biāo)體系設(shè)置是開展績效評價工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，也是整個工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。從目前財政支出最終用途看，設(shè)備購置和維護(hù)類資金是財政重要支出，在具體項目開展績效評價時，大多數(shù)項目均涉及設(shè)備購置及維護(hù)方面的績效指標(biāo)。而從目前我國開展財政資金績效評價工作的實(shí)踐來看，設(shè)備購置及維護(hù)類共性指標(biāo)和個性指標(biāo)研究還有待于進(jìn)一步完善。基于此，本文重點(diǎn)就設(shè)備購置維護(hù)類績效評價指標(biāo)體系中產(chǎn)出和效果類指標(biāo)作進(jìn)一步探索和思考，優(yōu)化產(chǎn)出及效果類具體評價指標(biāo)，以期實(shí)現(xiàn)財政支出設(shè)備購置及維護(hù)類項目支出績效評價規(guī)范化、科學(xué)化。

設(shè)備購置及維護(hù)績效評價共性指標(biāo)

財政項目支出績效評價是指財政部門和預(yù)算部門（單位）根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的績效評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法，對財政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性和公正性進(jìn)行客觀、公正的評價。財政支出是對象，績效是內(nèi)容，評價則是手段。而其中，績效評價指標(biāo)的構(gòu)建又是績效評價體系構(gòu)建中最主要的組成部分?？茖W(xué)合理的績效評價指標(biāo)體系是績效評價工作的質(zhì)量保證和生命線所在，直接關(guān)系到財政支出績效評價工作的效果。設(shè)備購置及維護(hù)類支出是指各類設(shè)備的購置及維護(hù)的支出，包括設(shè)備購置類和設(shè)備維護(hù)類兩大類。設(shè)備購置及維護(hù)類支出作為財政項目支出中的重要支出，在整個財政支出中具有占比大、類型多、相對較為復(fù)雜的特點(diǎn)。本文重點(diǎn)就設(shè)備購置維護(hù)類績效評價指標(biāo)體系中產(chǎn)出和效果類指標(biāo)作出探索和思考，以點(diǎn)帶面，以進(jìn)一步明確產(chǎn)出及效果類具體評價指標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)財政支出設(shè)備購置及維護(hù)類項目支出績效評價規(guī)范化、科學(xué)化提供必要條件。

一、關(guān)于財政項目支出績效評價指標(biāo)體系的設(shè)計思路

目前，理論界和財政部門針對財政項目支出指標(biāo)體系構(gòu)建，特別是關(guān)于共性指標(biāo)和個性指標(biāo)的概念有著不同的認(rèn)識。為此，在深入分析設(shè)備購置及維護(hù)類項目產(chǎn)出及效果類指標(biāo)前，有必要對財政項目支出指標(biāo)體系的構(gòu)建思路，特別是共性和個性指標(biāo)建設(shè)路徑予以進(jìn)一步明晰，以便在整體設(shè)計過程中更加科學(xué)、合理，符合評價工作實(shí)際，達(dá)到評價的效果。

財政資金按項目支出用途分類包括業(yè)務(wù)類、政策類、工程及維護(hù)類和設(shè)備購置及維護(hù)類等四個大的一級分類，這一分類已經(jīng)達(dá)成了基本的共識。業(yè)務(wù)類項目支出主要面向公共部門為履行公共職能進(jìn)行的運(yùn)轉(zhuǎn)活動、專業(yè)性活動而發(fā)生的支出，包括運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)和專業(yè)性活動經(jīng)費(fèi)等；政策類支出項目主要包括轉(zhuǎn)移性支出和購買性支出，可以分別從社會事業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的角度進(jìn)行再分類，并從個人、機(jī)構(gòu)和具體事項角度進(jìn)行分類；工程及維護(hù)類則包括了政府為完成基本建設(shè)工程和信息化工程的實(shí)施、修繕和維護(hù)所發(fā)生的財政支出；設(shè)備購置及維護(hù)類則指向政府各類實(shí)物購置及維護(hù)的財政支出。在此分類下，可以分別設(shè)計分類績效評價指標(biāo)體系。

無論是業(yè)務(wù)類、政策類（轉(zhuǎn)移性支出）、設(shè)備購置及維護(hù)類還是工程及維護(hù)類支出，在評價指標(biāo)的設(shè)定過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)投入、過程、產(chǎn)出和效果四個維度，遵循SMART原則，先確定四個維度的具有普遍性的共性指標(biāo)。投入和過程，包括了項目目標(biāo)、決策過程、資金分配、組織管理、資金管理和項目管控等相關(guān)內(nèi)容。例如：項目的目標(biāo)是否科學(xué)和細(xì)化、項目的決策依據(jù)是否科學(xué)充分、項目的實(shí)施方案是否完備、項目的組織是否合理、項目的各種規(guī)章制度是否嚴(yán)格執(zhí)行、項目財務(wù)管理是否健全規(guī)范、項目管控（質(zhì)量、成本、風(fēng)險、進(jìn)度）是否有效。產(chǎn)出和效果也不例外，產(chǎn)出方面應(yīng)在成本、數(shù)量、質(zhì)量、時效等方面先期研究探討形成具有普遍性的特性指標(biāo)，效果方面應(yīng)進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響和社會公眾滿意度等特性指標(biāo)。

在此基礎(chǔ)上，由于財政支出項目的差異性，如：同屬基本建設(shè)項目類城市污水處理項目與道路交通項目在產(chǎn)出和效果方面就具有極大的差別——前者側(cè)重于環(huán)境效益（清潔、低污染、環(huán)境友好），后者側(cè)重于社會效益（安全、高效率、交通便捷）。為此，在財政項目支出績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建上，應(yīng)堅持分類的思路，首先建立四大分類基礎(chǔ)上的產(chǎn)出和效果具體共性指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上，按照財政支出科目大類，根據(jù)具體支出科目和行業(yè)分類來具體細(xì)分，明確分科目、分行業(yè)的具體個性指標(biāo)較為適宜。例如：農(nóng)林水支出－農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施－設(shè)備購置與維護(hù)類、農(nóng)林水支出－水利基礎(chǔ)設(shè)施－設(shè)備購置與維護(hù)類，等等。可以說，財政支出分類個性指標(biāo)設(shè)置是一個龐大的系統(tǒng)工程，需要在總路徑基礎(chǔ)上，建立“指標(biāo)樹”，在主干基礎(chǔ)上延展枝葉，逐步推進(jìn)和完善。

二、關(guān)于設(shè)備購置及維護(hù)類產(chǎn)出和效果共性指標(biāo)設(shè)置考慮

設(shè)備購置和維護(hù)類產(chǎn)出和效果共性指標(biāo)設(shè)置總體上應(yīng)考慮購置和維護(hù)兩個大類，具體指標(biāo)根據(jù)不同行業(yè)、支出分類、設(shè)備類型進(jìn)行分類設(shè)計。

從設(shè)備購置和維護(hù)類產(chǎn)出共性指標(biāo)看，重點(diǎn)是評價設(shè)備購置的完成情況。應(yīng)按照數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本四個維度來進(jìn)行研究分析設(shè)置。數(shù)量指標(biāo)主要考察購買或維護(hù)的設(shè)備數(shù)量是否與計劃一致，核心指標(biāo)應(yīng)設(shè)為“XXX設(shè)備采購?fù)瓿陕省保毁|(zhì)量指標(biāo)考察購買的設(shè)備型號、技術(shù)參數(shù)等是否符合要求，質(zhì)量驗(yàn)收是否達(dá)標(biāo)，維護(hù)的設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)等，核心指標(biāo)應(yīng)設(shè)為“設(shè)備一次驗(yàn)收合格率”；時效指標(biāo)主要評價采購、安裝或維護(hù)工作是否及時，是否正常工作，核心指標(biāo)應(yīng)設(shè)為“設(shè)備采購?fù)瓿杉皶r率”、“設(shè)備安裝到位及時率”等；成本指標(biāo)主要考察設(shè)備購置及維護(hù)計劃工作目標(biāo)實(shí)際成本與計劃成本的差異，反映和考評項目的目標(biāo)與實(shí)際的購置及維護(hù)程度，核心指標(biāo)應(yīng)設(shè)為“成本節(jié)約率”或“目標(biāo)與成本差異率”。

從設(shè)備購置和維護(hù)類效果共性指標(biāo)看，重點(diǎn)是評價通過設(shè)備購置及維護(hù)活動所產(chǎn)生的效果。效果類共性指標(biāo)較微觀物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)效益相比，具有多樣性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，總體來看，應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響和社會公眾滿意度五個維度進(jìn)行設(shè)置，在此基礎(chǔ)上，再區(qū)分直接效益和間接效益。例如，醫(yī)療和環(huán)保等設(shè)備會直接產(chǎn)生生態(tài)效益，科技館等基礎(chǔ)設(shè)施內(nèi)設(shè)備購置等可間接帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。由于設(shè)備購置及維護(hù)類項目的多樣性和復(fù)雜性，對于直接效益，重點(diǎn)反映其設(shè)備購置及維護(hù)帶來的設(shè)備投入使用程度，核心指標(biāo)為“設(shè)備使用率”、“設(shè)備淘汰率”等。對于間接效益，重點(diǎn)反映其相應(yīng)工作效率和服務(wù)能力的提升。對難以量化的內(nèi)容可以用一些定性指標(biāo)評價，可以采用專家評議或調(diào)查問卷的方式進(jìn)行評價。

三、關(guān)于設(shè)備購置及維護(hù)類產(chǎn)出和效果共性指標(biāo)設(shè)置要素及權(quán)重考慮

在按照相關(guān)維度進(jìn)行科學(xué)合理設(shè)定設(shè)備購置及維護(hù)類產(chǎn)出和效果共性指標(biāo)的基礎(chǔ)上，在設(shè)置過程中，要對相關(guān)指標(biāo)要素予以進(jìn)一步明確。各分項指標(biāo)應(yīng)包括指標(biāo)名稱、指標(biāo)說明、目標(biāo)值、業(yè)績值、評分標(biāo)準(zhǔn)。具體設(shè)計過程中，不同類型指標(biāo)應(yīng)遵循重要性均等規(guī)則、重要性差異規(guī)則、多級判斷規(guī)則、有無判斷規(guī)則、線性規(guī)則等在內(nèi)的不同原則分別細(xì)化評價指標(biāo)的評分規(guī)則。結(jié)合設(shè)備購置及維護(hù)類項目支出特點(diǎn)，圍繞投入、過程、產(chǎn)出和效果這一資金流，應(yīng)更加突出設(shè)備購置及維護(hù)類項目的產(chǎn)出和效果，加大這兩類指標(biāo)的整體權(quán)重，產(chǎn)出和效果類指標(biāo)權(quán)重應(yīng)占全部評價指標(biāo)權(quán)重的60%。

本文僅是對設(shè)備購置及維護(hù)類項目支出產(chǎn)出和效果類指標(biāo)設(shè)置進(jìn)行了基本的思考，僅是“拋磚引玉”，鑒于建立在共性指標(biāo)體系基礎(chǔ)上的分類個性指標(biāo)還需要進(jìn)一步分類研究探索，因此應(yīng)在進(jìn)一步明確指標(biāo)體系構(gòu)建路徑的基礎(chǔ)上，按財政支出職能，構(gòu)建不同行業(yè)和支出類別的個性績效評價指標(biāo)體系，引入相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和歷史數(shù)據(jù)，強(qiáng)化指標(biāo)體系的維護(hù)，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)體系的動態(tài)管理，才能真正符合財政項目支出績效評價工作實(shí)際，以指標(biāo)體系的應(yīng)用來提升評價質(zhì)量，強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用，推動預(yù)算績效管理科學(xué)化、規(guī)范化。■

（作者單位：青海省財政廳預(yù)算績效管理處）

[1]財政部.關(guān)于印發(fā)《預(yù)算績效評價共性指標(biāo)體系框架》的通知[EB/OL].(2013-04-25).http://yss.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/ zhengceguizhang/201305/t20130507_857159.html.

[2]賀利娟.績效評價指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)體系探索漸漸成型[N].中國財經(jīng)報，2016-12-27（07）.

[3]黃龍梅，董立友.公里醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備購置績效評價的探討[J].醫(yī)院院長論壇，2010，(03).

[4]郝冬梅，馮倩.醫(yī)療設(shè)備管理與績效評估[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理，2013，（02）.

（本欄目責(zé)任編輯：范紅玉）

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