山西省呂梁市人民醫(yī)院 李顏娥

內(nèi)部控制方法在企業(yè)應(yīng)收賬款的應(yīng)用

山西省呂梁市人民醫(yī)院 李顏娥

隨著我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，多數(shù)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，紛紛采取賒銷手段進(jìn)行銷售，在提升短期銷售業(yè)績(jī)的同時(shí)，使企業(yè)面臨巨大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及承擔(dān)資金占用成本。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，降低企業(yè)壞賬比率及減少因盲目賒銷給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。本文通過(guò)對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部控制方法在應(yīng)收賬款管理中存在的不足進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的措施。

內(nèi)部控制方法 應(yīng)收賬款 不足 措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制方法在應(yīng)收賬款管理中存在的不足

(一)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度缺少重視

由于多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將主要精力放在提高銷售業(yè)績(jī)或降低產(chǎn)品成本方面，加之對(duì)內(nèi)部控制在提高應(yīng)收賬款管理水平及降低壞賬比率方面所發(fā)揮作用的忽視，導(dǎo)致企業(yè)各部門及員工未形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。具體為：一是財(cái)務(wù)部門與銷售部門之間職責(zé)劃分混亂，對(duì)于應(yīng)收賬款催收工作互相推諉，個(gè)別金額較大、賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收賬款無(wú)人問(wèn)津，不但給企業(yè)利用法律武器追償帶來(lái)不便，而且使企業(yè)面臨極大的壞賬損失；二是客戶賒銷審批不嚴(yán)，多數(shù)企業(yè)在建立信用評(píng)估、審批制度，產(chǎn)品銷售合同簽訂與賒銷審批均由銷售人員經(jīng)辦，極易導(dǎo)致銷售人員為追求短期業(yè)績(jī)使企業(yè)面臨巨大潛在壞賬損失。

(二)企業(yè)尚未形成應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)銷售人員未形成應(yīng)收賬款壞賬意識(shí)，為了追求銷售業(yè)績(jī)，在未對(duì)潛在賒銷客戶進(jìn)行資信評(píng)估的前提下向其提供信用銷售，未對(duì)客戶到期無(wú)法償還債務(wù)給企業(yè)帶來(lái)巨大損失給予重視，存在將應(yīng)收賬款回收工作完全由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的錯(cuò)誤思想，使企業(yè)面臨極大的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)應(yīng)收賬款信息機(jī)制不健全

我國(guó)多數(shù)企業(yè)由于管理成本及工作人員配備等因素考慮，未在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)、有效的銷售客戶信用管理機(jī)制。一是無(wú)專門部門對(duì)所有銷售客戶信用檔案進(jìn)行登記，賒銷客戶資信檔案完全由銷售人員個(gè)人憑經(jīng)驗(yàn)掌握，一旦某銷售人員調(diào)離崗位或調(diào)換工作，客戶資信檔案記錄將無(wú)法保存，嚴(yán)重阻礙企業(yè)對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)工作；二是由于企業(yè)未建立獨(dú)立的信用評(píng)級(jí)部門，是否給予某個(gè)客戶提供信用銷售完全憑借銷售人員個(gè)人主觀判斷，一來(lái)給企業(yè)帶來(lái)潛在壞賬損失，二來(lái)為銷售人員與客戶串通、收受賄賂提供土壤；三是多數(shù)企業(yè)未能指派專人及時(shí)對(duì)客戶資信信息進(jìn)行更新，使信用部門在對(duì)潛在賒銷客戶進(jìn)行賒銷審批時(shí)缺少有效決策依據(jù)，最終導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)損失。

二、強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的措施

(一)樹立正確的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制觀念

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制工作的重視程度，督促銷售及財(cái)務(wù)部門互相合作、配合，積極執(zhí)行內(nèi)部控制制度，建立兩部門之間對(duì)賬、復(fù)核及賬款催收等制度，提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平；二是對(duì)企業(yè)銷售、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)、職業(yè)道德培訓(xùn)，通過(guò)列舉個(gè)別無(wú)法償還賬款客戶案例的方式，使銷售與財(cái)務(wù)人員形成正確的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

(二)強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制

一是成立信用評(píng)估部門，由該部門負(fù)責(zé)收集、更新、記錄所有客戶資信檔案，并為銷售人員對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)提供第一手資料，同時(shí)，定期開展對(duì)所有客戶資信情況進(jìn)行調(diào)查，保證信用評(píng)級(jí)的客觀、準(zhǔn)確；二是建立賒銷審批機(jī)制，通過(guò)制度規(guī)定每位銷售人員所應(yīng)享有的一定金額的賒銷權(quán)限，凡是超過(guò)該金額的賒銷業(yè)務(wù)必須在征求信用評(píng)估部門后，最終由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或集體做出決策；三是加強(qiáng)法律追償力度，企業(yè)應(yīng)在銷售合同中明確客戶到期無(wú)法償還賬款相關(guān)抵債資產(chǎn)等內(nèi)容，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受損害。同時(shí)，定期對(duì)賬齡較長(zhǎng)、金額較大的客戶進(jìn)行電話、傳真甚至是上門催債，以享受法律給予債權(quán)人在2年內(nèi)行使權(quán)利的訴訟權(quán)限。

(三)建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

一是對(duì)應(yīng)收賬款編制賬齡分析表，根據(jù)應(yīng)收賬款金額、賬齡選擇催收客戶對(duì)象，為銷售人員進(jìn)行催收提供依據(jù)；二是建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款催款制度，銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦人應(yīng)定期對(duì)賒銷客戶進(jìn)行電話、傳真催收，對(duì)于長(zhǎng)期不履行償債義務(wù)或?qū)⑵飘a(chǎn)、資不抵債的企業(yè)通過(guò)法律手段進(jìn)行追償；三是建立不相容崗位職責(zé)分離制度，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)分別安排不同工作人員，將銷售合同簽訂、信用審批、記錄等崗位進(jìn)行分離，避免企業(yè)出現(xiàn)貪污舞弊行為。

[1]呂春竹.論企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊, 2012

[2]何燕儀.論企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2011

[3]王紹君,李進(jìn)芳.我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析[J].智富時(shí)代,2016