曹娜

摘 要：金融業(yè)是一個充滿風(fēng)險的行業(yè)。金融會計是金融管理工作的重要組成成分，也是金融工作的基礎(chǔ)，所以金融會計的發(fā)展水平高低直接影響到金融業(yè)能否健康穩(wěn)定的發(fā)展。金融會計也面臨著各種因素帶來的風(fēng)險。在日趨激烈的競爭背景下，能否準(zhǔn)確找出導(dǎo)致風(fēng)險的因素并提出有效的防范策略，對企業(yè)在金融行業(yè)中的地位有著決定性的作用。對一個國家國民經(jīng)濟的發(fā)展更是意義重大。

關(guān)鍵詞：金融會計；風(fēng)險；防范策略

一、金融會計風(fēng)險

金融會計風(fēng)險是指由于金融機構(gòu)的會計或者會計信息的不準(zhǔn)確或者失誤而導(dǎo)致資金、財產(chǎn)和信譽等方面的損失的風(fēng)險。其中金融會計的內(nèi)容主要包括以下幾點，首先會計制度的風(fēng)險。其中又包括會計核算風(fēng)險，票據(jù)結(jié)算風(fēng)險以及結(jié)算編制風(fēng)險。對銀行業(yè)務(wù)進行準(zhǔn)確的核算是銀行的根本職責(zé)之一。如果銀行采用的核算方法、程序和核算質(zhì)量等不規(guī)范，就會加大風(fēng)險的產(chǎn)生了可能性。同樣，結(jié)算如果不能如實準(zhǔn)確的進行也會給銀行甚至給國家的金融造成影響；其次是會計監(jiān)督風(fēng)險。會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合法性進行監(jiān)督。但是目前我國的金融會計監(jiān)督職能的執(zhí)行力相對薄弱。對于那些只求存款規(guī)模和信貸管理而忽視會計監(jiān)督的金融機構(gòu)，這一職能更是無法施展。最后是會計人員的風(fēng)險。會計人員是會計活動的主要因素，也是風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。這一因素產(chǎn)生風(fēng)險主要是因為會計人員的職業(yè)素質(zhì)不高，個別人員品質(zhì)低下，會計崗位缺乏相互的制約以及金融機構(gòu)本身存在的漏洞或者制度的不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葘嬋藛T工作的影響。

二、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.環(huán)境因素

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在此過程中出現(xiàn)的競爭不公平和市場缺乏約束機制等缺陷也逐漸暴露出來。大量增加的金融機構(gòu)，在促進市場效率的提高的同時，也增加了違法經(jīng)營和非法活動發(fā)生的可能性，進而加大了銀行風(fēng)險發(fā)生率。

2.制度因素

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在金融機構(gòu)中雖然建立了各項會計制度，但是這些制度的完善程度還是有待提高的。例如管理人員監(jiān)督權(quán)力行使懈怠，使得這些制度形同虛設(shè)，并不能起到預(yù)期的效果。

3.管理因素

金融企業(yè)工作的監(jiān)督管理主要是由人民銀行，社會監(jiān)督審計部門和金融企業(yè)內(nèi)部進行的。但是這種監(jiān)督管理一般是事后監(jiān)督，檢查模式化，檢查內(nèi)容多重復(fù)，檢查手段落后等特點。使得會計風(fēng)險的檢查防范力度不高，檢查針對性低等結(jié)果。此外，在金融會計監(jiān)管中普遍存在著重檢查，輕處罰的現(xiàn)象，導(dǎo)致金融會計監(jiān)督的制約性大大降低而起不到必要的懲戒的作用。

4.人員因素

人員因素主要包括人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，職業(yè)道德以及崗位的設(shè)置三個方面。首先人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，仍有不少金融企業(yè)會計人員上崗前缺乏系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)過程，所以在日常工作中風(fēng)險意識不夠高，無形中增加了會計風(fēng)險的發(fā)生幾率；個別從業(yè)人員的職業(yè)道德低下，為謀取利益肆意侵害銀行利益；另外是會計這一崗位的設(shè)置缺乏相應(yīng)的制約和互相的牽制。最后，現(xiàn)在會計崗位中的電算化和信息化程度尚需提高。

三、金融會計風(fēng)險的防范策略

1.完善金融企業(yè)會計制度

加入WTO之后，我國金融業(yè)的開放程度不斷加大，改進金融企業(yè)會計制度成為提高其自身競爭力的需要。完善金融企業(yè)會計制度應(yīng)從以下幾點入手：首先做到真實核算資產(chǎn)質(zhì)量。例如將貸款質(zhì)量進行分級，放寬呆壞賬核銷條件等；確定合理的收入期限和改進固定資產(chǎn)的加速拆舊法；適當(dāng)合理的降低金融機構(gòu)的稅負(fù)水平；嚴(yán)格按照會計規(guī)章制度，合理的設(shè)立人員和崗位以及崗位職責(zé)，建立合理準(zhǔn)確的操作流程。

2.增強從業(yè)人員風(fēng)險防范意識

增強從業(yè)人員的風(fēng)險防范意識不僅包括普通職員，更包括各級的行政領(lǐng)導(dǎo)。各級的行政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識到金融會計工作中信息真實的重要地位，更要清楚地了解信息失真帶來的不良后果。對于金融會計人員，要做到在提高他們業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時，兼顧他們職業(yè)道德的建設(shè)。首先要加強人員法律法規(guī)知識和法律意識的培養(yǎng)，使他們能做到遵守各項法律法規(guī)同時能利用法律手段維護自身的利益。其次是加強會計知識和技能的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)金融會計的電算化和信息化的需求。最后是加強從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)，使他們守得住底線，做好本職工作。

3.加強財會工作的監(jiān)管職能

首先財會部門的工作在企業(yè)中是很重要的一環(huán)，這一部門的工作不應(yīng)局限于核算等，應(yīng)轉(zhuǎn)向形成核算管理合一的部門。行使好會計工作對經(jīng)營成果的反反映職能和對經(jīng)營行為的監(jiān)督職能，發(fā)揮在資源配置中的領(lǐng)導(dǎo)決策權(quán)。在工作中把精力放在內(nèi)部管理和規(guī)范工作上，加強對從業(yè)人員業(yè)務(wù)知識技能和職業(yè)道德的培養(yǎng)。嚴(yán)格執(zhí)行核算過程，杜絕假賬、假數(shù)字的出現(xiàn)。加大監(jiān)管范圍和力度，嚴(yán)重處罰違規(guī)違法經(jīng)營行為。

4.建立健全的管理考核機制

首先遵循現(xiàn)行的商業(yè)銀行的經(jīng)營原則來改革銀行管理考核體制。在不改變以市場為導(dǎo)向，以客戶為目標(biāo)，以效益為目標(biāo)的基礎(chǔ)上建立考核體制，并且擴大下層行的經(jīng)營自主權(quán)。其次以獲取利潤為中心，制定立足于長遠(yuǎn)利益的經(jīng)營目標(biāo)，切忌盲目追求眼前利益。最后是積極推動下級支行的損益考核辦法，逐步實現(xiàn)一級支行的統(tǒng)一考核和管理。

5.提高從業(yè)人員的素質(zhì)

人是工作的主體。會計人員工作效率的高低直接影響著金融風(fēng)險的發(fā)生幾率。在信息技術(shù)不斷發(fā)展的今天，加大現(xiàn)代化技術(shù)在金融會計中的應(yīng)用是大勢所趨。電算化的發(fā)展在金融會計的發(fā)展過程中的意義不可小覷。在銀行大力推廣業(yè)務(wù)辦理的電算化，這無論對于改善服務(wù)質(zhì)量還是增強企業(yè)的行業(yè)競爭力都有著重要的意義。而且，電算化的發(fā)展有助于規(guī)范操作程序，減少人工操作帶來的失誤和違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。所以利用現(xiàn)代化技術(shù)來提高金融會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是非常有必要的。

6.建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制

由于金融發(fā)展過程中伴隨著各種可控和不可控、可預(yù)測和不可預(yù)測的風(fēng)險因素，加強企業(yè)對風(fēng)險的防范和控制對于企業(yè)經(jīng)濟效益的發(fā)展以及國民經(jīng)濟的發(fā)展具有重要的意義。風(fēng)險預(yù)警機制是通過建立實時、動態(tài)的信息系統(tǒng)來監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營。風(fēng)險預(yù)警機制能在風(fēng)險發(fā)生之前發(fā)出警告，督促企業(yè)采取有效的措施，能起到未雨綢繆和防范于未然的作用。使金融活動處于安穩(wěn)定的運行狀態(tài)之中。

四、結(jié)語

在金融經(jīng)濟的發(fā)展過程中風(fēng)險的出現(xiàn)時難以避免的，但是只要我們高度重視金融會計風(fēng)險的防范工作，加深對金融會計風(fēng)險的研究和分析并且從體制、人員、管理等各個不同的方面采取有效的預(yù)防措施，就能最大程度的降低風(fēng)險發(fā)生的概率并最大限度的減少帶來的損失。進而推動我國金融改革發(fā)展的不斷進步和發(fā)展。筆者從分析會計金融風(fēng)險以及其引發(fā)因素提出了幾點有關(guān)金融會計風(fēng)險的防范策略，分別為完善金融企業(yè)會計制度；增強從業(yè)人員風(fēng)險防范意識；加強財會工作的監(jiān)管職能；建立健全的管理考核機制；提高從業(yè)人員的素質(zhì)；建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。經(jīng)濟的發(fā)展是個漫長的過程，我們也只能在不斷發(fā)現(xiàn)缺陷和解決缺陷中才能得到長足穩(wěn)定的發(fā)展。

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