王芳++史曉紅

[摘 要]筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，從信息化人才建設(shè)、制度建設(shè)、技術(shù)推廣使用、數(shù)字化審計(jì)模式推廣四個(gè)方面，闡述加快審計(jì)信息化建設(shè)的方法，以促進(jìn)審計(jì)全覆蓋。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)；審計(jì)工作；信息化建設(shè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.021

[中圖分類號]F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-00-02

在中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》中提出，統(tǒng)籌、整合、使用審計(jì)資源，通過創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)、方法，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，提高審計(jì)能力，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋。目前，通過“金審”一、二期的建設(shè)，信息化建設(shè)已初具規(guī)模，為大數(shù)據(jù)審計(jì)工作有效地奠定了信息化基礎(chǔ)，在推進(jìn)“金審”三期建設(shè)的過程中，從信息化人才建設(shè)、制度建設(shè)、技術(shù)推廣使用、數(shù)字化審計(jì)模式推廣四個(gè)方面加快信息化建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋。

1 加強(qiáng)信息化人才建設(shè)促進(jìn)審計(jì)全覆蓋

1.1 加強(qiáng)信息化人才的培訓(xùn)工作

加快建設(shè)署、自治區(qū)廳、市縣信息化人才培訓(xùn)體系。針對信息化人才建設(shè)，目前審計(jì)署開辦高級數(shù)據(jù)分析研修班、中級后續(xù)計(jì)算機(jī)班，高級班主要培訓(xùn)大數(shù)據(jù)審計(jì)、數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)集市和數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)；自治區(qū)審計(jì)廳舉辦計(jì)算機(jī)中級培訓(xùn)班，中級班主要培訓(xùn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、計(jì)算機(jī)審計(jì)等技術(shù)；地市級審計(jì)機(jī)關(guān)與當(dāng)?shù)卮髮W(xué)合作開辦初級計(jì)算機(jī)培訓(xùn)班，初級班主要培訓(xùn)Excel高級分析功能及AO的使用技術(shù)。通過署、自治區(qū)廳、市縣三級培訓(xùn)班的開辦，形成信息化人才培訓(xùn)全覆蓋。

1.2 建立信息化人才庫，在審計(jì)項(xiàng)目中“以審代培”

按照審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)、工作專業(yè)背景形成人才庫，將傳統(tǒng)單兵作戰(zhàn)的方式改為大兵團(tuán)作戰(zhàn)，組成省級數(shù)據(jù)分析組，按照項(xiàng)目統(tǒng)一調(diào)配整合人力資源，在審計(jì)項(xiàng)目中“以審代培”進(jìn)行信息化人才的培養(yǎng)。強(qiáng)化計(jì)算機(jī)中級審計(jì)人員的業(yè)務(wù)實(shí)踐，改變傳統(tǒng)的審計(jì)模式，大力推廣電子數(shù)據(jù)式審計(jì)。

2 完善信息化制度保障審計(jì)全覆蓋

《內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳電子審計(jì)數(shù)據(jù)管理辦法（試行）》等文件的出臺，加強(qiáng)了電子數(shù)據(jù)的使用及保密管理。通過網(wǎng)絡(luò)安全保密的督促檢查、加強(qiáng)軟件正版化管理等措施，加強(qiáng)數(shù)據(jù)、軟件、網(wǎng)絡(luò)的安全管理，有效保障審計(jì)全覆蓋。

3 利用信息化技術(shù)促進(jìn)審計(jì)全覆蓋

3.1 Excel軟件的推廣

目前，Excel軟件已經(jīng)在審計(jì)機(jī)關(guān)被大規(guī)模的運(yùn)用，但多數(shù)仍停留在簡單的數(shù)據(jù)表格、排序、篩選、數(shù)據(jù)透視表等功能的應(yīng)用。今后應(yīng)加大Excel軟件的高級數(shù)據(jù)分析功能，充分使用各類財(cái)務(wù)軟件，使用數(shù)據(jù)分析加載項(xiàng)、數(shù)據(jù)挖掘外接程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行分析、挖掘。

3.2 AO現(xiàn)場審計(jì)軟件的推廣

AO軟件在審計(jì)項(xiàng)目中的推廣運(yùn)用，既能提高審計(jì)效率和覆蓋面，又有助于加強(qiáng)審計(jì)管理與質(zhì)量控制。目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)僅部分審計(jì)項(xiàng)目使用AO軟件，且只用到了AO的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的賬表分析及疑點(diǎn)生成的功能?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)今后應(yīng)深度挖掘AO軟件功能，大力推廣使用，加大AO軟件的學(xué)習(xí)、使用及培訓(xùn)力度。

3.3 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺的建設(shè)與推廣使用

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。技術(shù)實(shí)現(xiàn)包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲中的安全保障。

通過構(gòu)建基于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)中心，包括通用數(shù)據(jù)中心的建設(shè)以及行業(yè)數(shù)據(jù)中心的建設(shè)。通用數(shù)據(jù)中心：工商、交警、戶籍、殯葬、低保等數(shù)據(jù)，定期采集形成審計(jì)通用數(shù)據(jù)庫以備審計(jì)項(xiàng)目需要。利用網(wǎng)絡(luò)查詢工具通過互聯(lián)網(wǎng)采集數(shù)據(jù)，如工商、稅務(wù)及企業(yè)監(jiān)管部門的互聯(lián)網(wǎng)公開查詢系統(tǒng)中可以了解企業(yè)股東組成、注冊資本、納稅情況等信息。行業(yè)數(shù)據(jù)中心主要包括政府預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、海關(guān)審計(jì)、稅收審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、投資審計(jì)、社保審計(jì)、外資審計(jì)、農(nóng)業(yè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和境外審計(jì)等。在數(shù)據(jù)中心的基礎(chǔ)上構(gòu)建多行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋。

3.4 信息系統(tǒng)審計(jì)

審計(jì)實(shí)踐證明，加強(qiáng)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)審計(jì)，找到信息系統(tǒng)控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，可以有效控制數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過制定信息系統(tǒng)調(diào)查表、信息系統(tǒng)內(nèi)控制度調(diào)查表展開信息系統(tǒng)測試，從總體控制審計(jì)、一般控制審計(jì)、應(yīng)用控制審計(jì)三個(gè)方面展開信息系統(tǒng)審計(jì)。

3.5 大數(shù)據(jù)技術(shù)及工具的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)審計(jì)模式突破了傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)，達(dá)到審計(jì)內(nèi)容的全覆蓋。運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)，搭建集存儲、加工、運(yùn)算為一體的審計(jì)云平臺，利用Hadoop等主流大數(shù)據(jù)分析工具對大規(guī)模分布式、多樣化數(shù)據(jù)展開關(guān)聯(lián)分析，提高審計(jì)效率。加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評價(jià)判斷、宏觀分析的能力，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋提供有效路徑。

大數(shù)據(jù)分析技術(shù)及工具的應(yīng)用促進(jìn)審計(jì)全覆蓋。目前，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)主要包括A/B Testing、關(guān)聯(lián)規(guī)則分析分類、聚類、遺傳算法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、預(yù)測模型、模式識別、時(shí)間序列分析、回歸分析、系統(tǒng)仿真、機(jī)器學(xué)習(xí)、優(yōu)化、空間分析、社會網(wǎng)絡(luò)分析、自然語言分析、MapReduce和R語言等。大數(shù)據(jù)的分析工具有批處理工具：基于Apache Hadoop架構(gòu)，如Mahout、Dryad使用Map Reduce模式，集成了聚類、分類、頻繁模式挖掘等大數(shù)據(jù)挖掘和機(jī)器學(xué)習(xí)算法。流處理工具：處理日志文件等，如Storm、StreamCloud、SQLStream、S4等，淘寶采用流數(shù)據(jù)分析技術(shù)分析用戶網(wǎng)上的瀏覽記錄，供企業(yè)決策。交互式分析工具：用圖標(biāo)或表格形式查看、比較、分析數(shù)據(jù)，如Googles DremelGoogle大數(shù)據(jù)分析產(chǎn)品：關(guān)鍵技術(shù)Google文件系統(tǒng)GFS、MapReduce、BigTable、BigQuery和惠普HAVEn：惠普大數(shù)據(jù)組合。審計(jì)人員應(yīng)逐步掌握相關(guān)的大數(shù)據(jù)工具及技術(shù)，進(jìn)一步加大數(shù)據(jù)的挖掘分析能力，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋。

4 推廣數(shù)字化審計(jì)組織模式促進(jìn)審計(jì)全覆蓋

一是運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)云平臺數(shù)字化審計(jì)組織模式。運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)云平臺自治區(qū)、盟市、旗縣三級審計(jì)機(jī)關(guān)可實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動、分散核實(shí)開展各項(xiàng)審計(jì)工作，有效地克服了審計(jì)人員不足、信息化水平有限的問題，提升了審計(jì)效率，強(qiáng)化了審計(jì)效果。二是直接開展全區(qū)數(shù)據(jù)集中分析、生成疑點(diǎn)下發(fā)盟市、旗縣核實(shí)、上報(bào)核實(shí)結(jié)果。另外，在疑點(diǎn)核實(shí)過程中，應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)組與現(xiàn)場審計(jì)人員的溝通與配合，及時(shí)有效地修改數(shù)據(jù)分析方法，使數(shù)據(jù)疑點(diǎn)更加精準(zhǔn)，有效避免數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場審計(jì)脫節(jié)的問題。