趙海軍

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)力的不斷增強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部控制問題成為了造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。本文以重機(jī)裝備企業(yè)為例，通過針對(duì)重機(jī)裝備企業(yè)內(nèi)部控制中存在的內(nèi)部控制制度不健全以及財(cái)務(wù)管理的問題，提出了重機(jī)裝備企業(yè)內(nèi)部控制的重要途徑，以此逐步完善重機(jī)裝備企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)抵抗經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

關(guān)鍵詞：重機(jī)裝備；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨的不確定因素不斷增加，為有效應(yīng)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、監(jiān)管形勢(shì)變化帶來的挑戰(zhàn)，與保持企業(yè)自身長(zhǎng)期健康發(fā)展，各企業(yè)必須建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制與規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理等措施，以此提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的含義

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)自始自終面臨的一種客觀事實(shí)，大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，一些案例表明，失效的內(nèi)部控制是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要原因。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，受到經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及管理水平等因素影響，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況與預(yù)期目標(biāo)產(chǎn)生偏差。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制就是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為核心的設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部的控制，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過程。通過建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、管理和控制，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。總結(jié)來看，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的背后往往暗藏著企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全、缺乏有效的內(nèi)部控制體系，所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。

2 重機(jī)裝備企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

由于重機(jī)裝備企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的時(shí)間不長(zhǎng)，雖然經(jīng)過了一段時(shí)間的不斷發(fā)展，也取得了一定的成效，但與世界上先進(jìn)的內(nèi)部控制管理之間仍有一定的差距。由于對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠，重機(jī)裝備企業(yè)內(nèi)部沒有建立和完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，導(dǎo)致了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，內(nèi)部控制程序不規(guī)范的現(xiàn)象發(fā)生。還有的重機(jī)裝備企業(yè)雖建立起了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但卻沒有進(jìn)行完善，或是內(nèi)部控制制度沒有結(jié)合其企業(yè)的實(shí)際，所以造成了制度執(zhí)行力不強(qiáng)的后果。同時(shí)，部分重機(jī)裝備企業(yè)在制度設(shè)計(jì)時(shí)，沒有遵循全面性的原則，只是將控制程序一味的簡(jiǎn)化，使得部分主要的控制環(huán)節(jié)沒有相應(yīng)的制度支撐，為企業(yè)帶來了很多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。如材料的采購(gòu)環(huán)節(jié)，材料入庫(kù)時(shí)不能進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量審查，導(dǎo)致部分不合格材料流入重機(jī)裝備現(xiàn)場(chǎng)，而材料領(lǐng)用控制制度的不完善，會(huì)造成材料領(lǐng)用隨意性較大，材料被大量浪費(fèi)，從而無(wú)形中增加了企業(yè)的施工成本。

2.2 財(cái)務(wù)管理問題

重機(jī)裝備企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展，將開展各種活動(dòng)，并需要一定的費(fèi)用，但對(duì)其支出未能進(jìn)行合理的安排，普遍存在著鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象，從而降低了企業(yè)的收益，影響了企業(yè)的正常運(yùn)作。同時(shí)，重機(jī)裝備企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面也存在著一些問題，其財(cái)務(wù)的采購(gòu)、管理與付款等諸多方面存在漏洞，手續(xù)不完整、會(huì)計(jì)核對(duì)不及時(shí)，物品的短缺、滯銷、毀損等現(xiàn)象未能進(jìn)行有效處理，這些都會(huì)影響企業(yè)資金的合理安排與利用。重機(jī)裝備企業(yè)的高效投資雖然能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，但如果其投資未能進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，對(duì)其投資項(xiàng)目不了解，將導(dǎo)致投資的失敗。同時(shí)部分重機(jī)裝備企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮作用，加上企業(yè)對(duì)審計(jì)部門的不重視，使其沒有監(jiān)督管理，讓審計(jì)工作流于形式，由此忽略了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制機(jī)制。

3 重機(jī)裝備企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要途徑

基于以上分析可知，重機(jī)裝備企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著密切的聯(lián)系，若要進(jìn)一步改善企業(yè)內(nèi)部控制體系、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，可以從以下方面著手：

3.1 健全經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要部分，健全的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制能有效地防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。要進(jìn)行重機(jī)裝備企業(yè)的全過程控制，即對(duì)經(jīng)營(yíng)決策、重機(jī)裝備管理與技工質(zhì)量進(jìn)行控制，降低其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并要對(duì)已存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，防止其再次發(fā)生。重機(jī)裝備企業(yè)在決策過程中，不僅要考慮經(jīng)濟(jì)效益，還要對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與研究，并制定相應(yīng)的對(duì)策，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，能夠做到對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的處理，同時(shí)，企業(yè)在重機(jī)裝備過程中，要建立健全規(guī)范的制度，對(duì)熱加工過程進(jìn)行制度化管理，觀察與監(jiān)督重機(jī)裝備狀況，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求，進(jìn)行必要的調(diào)整，盡量避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)

重機(jī)裝備企業(yè)工作人員要加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)。技術(shù)人員與工作人員要學(xué)習(xí)內(nèi)部控制思想觀念、盡職盡責(zé)、遵紀(jì)守法，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制放在第一位。同時(shí)，企業(yè)可定期開展培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行思想教育，同時(shí)檢查員工思想情況，對(duì)存在問題的員工進(jìn)行再教育，采取必要對(duì)策，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在重機(jī)裝備企業(yè)內(nèi)部控制過程中，可以建立評(píng)價(jià)制度與獎(jiǎng)罰制度，使員工重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)要進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)體制能夠檢測(cè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況，提高員工對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)程度，通過可靠的評(píng)價(jià)保證內(nèi)部控制效果，同時(shí)，在檢查內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)成績(jī)突出人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)工作人員控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的積極性，減少違規(guī)行為，督促員工盡職盡責(zé)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到內(nèi)部控制目的。

3.3 做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，要按照依法治企的要求，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化機(jī)制，定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析，編報(bào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，以增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在重機(jī)裝備企業(yè)中，一是要結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作需求，研究制定適用于自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)庫(kù)；二是要依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，從管理和技術(shù)管理層出發(fā)，開展風(fēng)險(xiǎn)信息的收集和分析，細(xì)化業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列表，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門，建立重機(jī)裝備企業(yè)規(guī)范統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，為實(shí)施內(nèi)部控制提供方依據(jù)和方向。

3.4 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，提高企業(yè)信息化水平

企業(yè)要想不斷建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，就需要不斷發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。重機(jī)裝備企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的地位，并在實(shí)際審計(jì)工作中，將監(jiān)督工作從事后監(jiān)督逐步推向事中和事前監(jiān)督，并將監(jiān)督的結(jié)果及時(shí)向企業(yè)管理層反映，協(xié)助企業(yè)管理層完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制全過程監(jiān)督。再者，鑒于重機(jī)裝備企業(yè)自身的特殊性，技術(shù)化管理對(duì)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化有積極的作用，企業(yè)只有充分保證技術(shù)的時(shí)效性和保密性，才能對(duì)項(xiàng)目實(shí)施有效的管理，以此逐步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度。此外，由于施重機(jī)裝備企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)以及項(xiàng)目眾多，核算工作會(huì)比較困難，信息化能夠?qū)崿F(xiàn)信息的共享，促使企業(yè)管理人員全面掌握財(cái)務(wù)情況，對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

4 總結(jié)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作中重要的部分，完善內(nèi)部控制，才能防范其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。重機(jī)裝備企業(yè)在發(fā)展過程中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常存在，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制的技術(shù)并加強(qiáng)現(xiàn)代信息化管理，建立科學(xué)的法人治理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以此保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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