孫佳妤

摘要：ERP即企業(yè)資源計(jì)劃，企業(yè)的物質(zhì)資源、信息資源和資金資源都在企業(yè)資源計(jì)劃內(nèi)。ERP不僅僅是一個(gè)系統(tǒng)軟件，還是企業(yè)重要的管理體系，融合了對(duì)企業(yè)規(guī)范、信息技術(shù)和企業(yè)業(yè)務(wù)的管理。接下來(lái)，本文將針對(duì)erp環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性解決對(duì)策，以期對(duì)一線工作有所裨益。

關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境；內(nèi)部控制；審計(jì)方法

ERP作為企業(yè)的綜合管理體系，具有先進(jìn)性、開(kāi)放性、統(tǒng)一性以及完整性等特點(diǎn)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置合理化、運(yùn)營(yíng)價(jià)值最大化以及促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高、提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力都具有重大意義。但是，ERP的實(shí)施在為企業(yè)提供更有力的發(fā)展平臺(tái)的同時(shí)，也給企業(yè)帶來(lái)了重大的困難和麻煩，例如增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制難度和風(fēng)險(xiǎn)等，如果處理不妥當(dāng)，則會(huì)給企業(yè)造成不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

一、基于erp環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀

（一）缺乏erp環(huán)境準(zhǔn)則

近年來(lái)，在ERP環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)、控制系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)環(huán)境以及組織方式都發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式變得更靈活、高效，企業(yè)逐漸形成了一套全新的內(nèi)部控制理念。很明顯，企業(yè)原有的內(nèi)部控制體系以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、理念等都無(wú)法繼續(xù)適應(yīng)ERP環(huán)境。相應(yīng)地，一些新問(wèn)題、新情況接踵而來(lái)，對(duì)企業(yè)審計(jì)控制體系提出了新要求，因此，企業(yè)必須建立能適應(yīng)ERP新環(huán)境的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則。

（二）erp與內(nèi)部控制審計(jì)相脫節(jié)

在ERP環(huán)境中，企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)線索發(fā)生了顯著改變，代替書(shū)面依據(jù)的是專門的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，內(nèi)部控制審計(jì)工作大都使用此系統(tǒng)來(lái)完成。但當(dāng)前，部分企業(yè)內(nèi)部相關(guān)審計(jì)人員沒(méi)有熟練掌握系統(tǒng)操作的各個(gè)流程和重要模塊，內(nèi)部控制審計(jì)工作也未能與ERP系統(tǒng)有效結(jié)合。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題

在傳統(tǒng)的審計(jì)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)審計(jì)人員一般采取人工方式來(lái)處理業(yè)務(wù)，審計(jì)范圍較狹窄、涉及的工作內(nèi)容較簡(jiǎn)單。在ERP環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不能只精通傳統(tǒng)審計(jì)方式，還要了解并掌握ERP系統(tǒng)的應(yīng)用方法，具備較高的綜合素質(zhì)。然而，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員沒(méi)有參加相應(yīng)的操作培訓(xùn)，也缺乏學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，有一部分審計(jì)人員甚至不明確業(yè)務(wù)流程。

二、基于erp環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略

大部分企業(yè)早已根據(jù)自身發(fā)展需要和運(yùn)營(yíng)實(shí)際建立了一套完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)所有崗位的權(quán)力和責(zé)任做出了明確和規(guī)定，對(duì)具體工作方式、作業(yè)內(nèi)容和操作規(guī)范都有詳細(xì)的說(shuō)明，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度也已經(jīng)具備并實(shí)施多年，在新形勢(shì)下，還要從如下方面加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)。

（一）加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)

在ERP新環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)加快建立新的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，并依據(jù)新組織結(jié)構(gòu)完善內(nèi)控控制審計(jì)制度，做到控制流程明確化、審計(jì)檢查內(nèi)容條理化、ERP系統(tǒng)權(quán)限控制規(guī)范化，尤其是對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理可能產(chǎn)生巨大影響的業(yè)務(wù)流程，更要明確其權(quán)限設(shè)定。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，將工作落到實(shí)處，重新選定角度來(lái)看待企業(yè)的審計(jì)架構(gòu)以及相關(guān)制度，確保內(nèi)部控制審計(jì)制度能適應(yīng)ERP環(huán)境。此外，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)大膽創(chuàng)新，尤其是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)制度進(jìn)行創(chuàng)新，以全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)及時(shí)與ERP系統(tǒng)軟件公司進(jìn)行交流溝通，要求軟件公司充分考慮本企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，并以此為依據(jù)開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件信息系統(tǒng)。在開(kāi)發(fā)和探索的過(guò)程中，企業(yè)審計(jì)人員也要參與其中，以明確控制流程和系統(tǒng)要求，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作與ERP系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。此外，企業(yè)審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)變思路，靈活運(yùn)用各種方法，迅速掌握ERP系統(tǒng)的信息檢索功能和測(cè)試功能，及時(shí)對(duì)考核信息進(jìn)行全面分析，確保審計(jì)的真實(shí)性和合理性。

（三）建立優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

企業(yè)審計(jì)工作的核心是審計(jì)人員，因此，建立優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是促進(jìn)企業(yè)在ERP環(huán)境下快速成長(zhǎng)的最根本措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作能力，主動(dòng)學(xué)習(xí)ERP系統(tǒng)操作技術(shù)，及時(shí)掌握ERP系統(tǒng)的適用平臺(tái)以及數(shù)據(jù)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。此外，也不能忽視對(duì)自身溝通協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)水平能力的培養(yǎng)。在企業(yè)方面，企業(yè)應(yīng)重視高素質(zhì)人才選拔工作和經(jīng)驗(yàn)職工的繼續(xù)教育工作，定期開(kāi)辦講座，統(tǒng)一組織員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)職員學(xué)習(xí)熱情，確保在崗人員的專業(yè)性和穩(wěn)定性。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文建議企業(yè)應(yīng)分別從相關(guān)制度的建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)三個(gè)方面入手，堅(jiān)持以人為本的原則，認(rèn)識(shí)到及時(shí)使相關(guān)審計(jì)人員熟悉ERP環(huán)境的重要性，在實(shí)際操作過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)探討和解決問(wèn)題，全面提升內(nèi)部審計(jì)效率。

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