鄒敏

摘要：近年來，民營監(jiān)理企業(yè)如雨后春筍般成長起來，加劇了監(jiān)理工程行業(yè)的市場競爭激勵程度。2014年7月10日國家發(fā)改委發(fā)出通知，決定放開工程監(jiān)理等15項專業(yè)服務收費標準，實行市場調節(jié)價。這個通知，意味著政府不再直接管理價格，而是由供需雙方根據服務質量、成本和市場供求狀況協(xié)商確定收費標準。監(jiān)理投標在商務標、技術標的基礎上又拉響了價格戰(zhàn)，此舉讓監(jiān)理企業(yè)感受到巨大的挑戰(zhàn)和生存壓力，因此加強企業(yè)預算與成本控制管理，提升企業(yè)生存空間，顯得尤為重要。

關鍵詞：工程監(jiān)理；預算；成本控制；管理

隨著市場化的進程和監(jiān)理市場的完善，監(jiān)理公司之間的競爭日趨激烈，利潤空間也越來越小。例如國內某知名監(jiān)理企業(yè)，雖然近年來企業(yè)品牌穩(wěn)居國內第一，專業(yè)技術水平也一直名列前矛，但面對眾多競爭的同行業(yè)及喜好以低價中標的市場，也感受到強大的經營壓力。雖然近年來也在關注預算與成本控制的管理，但因為種種原因，仍沒有達到理想的效果。筆者結合自身對監(jiān)理企業(yè)的了解和近年工作經驗，作一些加強預算與成本控制管理方面的論述，供同行們參考。

一、往期預算與成本控制中存在的問題

（一）項目負責人對預算認識不夠，認為純屬財務行為

在預算過程中，項目總監(jiān)普遍認為預算與成本控制純屬財務行為，因而在預算時常常趨向于為了完成財務發(fā)給的預算表格，上報的預算數據也與實際有差距，所以預算管理趨向于表面化和形式化。

（二）財務審核預算不全面

財務人員對預算的審核往往只是從總體上審核各個績效指標，忽略根據各個項目的工程特點、地域區(qū)別、人員配置等細節(jié)問題，審核項目的各個成本明細科目預算的合理性。

（三）預算執(zhí)行過程控制不足

1.項目總監(jiān)對預算認識不夠，不能在成本控制中起主導作用；

2.財務監(jiān)管不足，忽略對過程中費用的監(jiān)控和反饋，導致很多費用超支，甚至總體費用超支而沒有采取一定的措施。

（四）忽略預算調整與反饋工作

對于預算與實際成本的對比，沒有及時反饋和提出合理性建議，沒有定期調整機制。

（五）預算管理制度不完善

預算制度中沒有對預算流程、標準、審批、監(jiān)督責任、反饋、調整、考核、獎懲等作具體描述，沒有完善的預算管理制度。

二、加強預算與成本控制管理的對策

（一）知已知彼，深入了解工程監(jiān)理行業(yè)的組織架構和業(yè)務性質

1.監(jiān)理行業(yè)常見組織架構如（圖1）

2.監(jiān)理行業(yè)屬于咨詢類服務行業(yè)，主要為業(yè)主提供專業(yè)的技術服務，為工程質量、安全、環(huán)保、進度及工程費把關，對工程潛在風險進行預警。監(jiān)理行業(yè)是技術類咨詢服務業(yè)，主體是具有專業(yè)技術的人才，即總監(jiān)、總監(jiān)代表、監(jiān)理師、員（監(jiān)理員、安全員、見證員、測量員、資料員）等，人工成本占總成本的一半以上。

監(jiān)理行業(yè)的成本大體為：員工薪酬、社會保障費、職工福利費、材料儀器費、折舊費、業(yè)務招待費、辦公費、郵電費、差旅費（包括市內交通及外地出差機票、住宿、伙食等）、業(yè)務費（涉及的檢測費用，協(xié)作費用）、修理費、房租物業(yè)費、勞動保護費、能源費、教育經費、工會經費以及相關稅費等。

（二）完善預算管理體制

對上年度預算和成本控制過程中的優(yōu)、缺點進行總結歸納，結合公司戰(zhàn)略規(guī)劃和市場發(fā)展的特點，與各相關責任人溝通探討，對預算的流程、標準、審批、監(jiān)督責任、反饋、調整、考核、獎懲等作具體規(guī)定，并充分考慮外地區(qū)域性項目的特點，對同等條件下的項目預算執(zhí)行統(tǒng)一標準，確保公平、公正，制定科學合理的預算管理制度。

（三）預算數據編制過程中注意問題

1.編制前溝通，正確認識預算

與預算相關責任人會議溝通，對預算制度和預算表的內容進行詳細說明和培訓，解答預算編制人的困惑和疑問，使他們正確認識預算與成本控制的重要性，理解并支持公司預算制度。

2.預算編制流程

項目部：總監(jiān)編制→監(jiān)管副總初審→財務審核→總經理審批

職能部門：部門負責人編制→分管領導初審→財務審核→總經理審批

3.財務人員對預算的審核

（1）財務人員根據往年項目實際發(fā)生數據，結合本年度項目工程結點，業(yè)務性質，地理區(qū)域，人員配置，人工成本增長率等（包括社保、公積金等基數的每年調整）審核預算的合理性，及時與相關責任人溝通調整預算，以達到預算合規(guī)合理性。

（2）審核總指標和各個成本科目的預算。根據績效合約審核預算的幾個主體指標，如：主營業(yè)務收入、年度新簽合同額、凈利率、應收賬款比率、人均產值。

根據往年各個科目實際發(fā)生的成本，審核本年度上報的預算。特別關注預算與實際差額較大的科目，并按公司預算制度規(guī)定的指標比率審核預算是否超標，如職工福利費指標、業(yè)務招待費指標、工會經費指標等；

4.簽訂年度預算責任書

對審批通過的年度預算，相關責任人簽訂年度預算責任書。

（四）預算過程中的成本控制

1.充分授權，收放有度

預算責任書簽訂后，需對項目負責人充分授權，發(fā)揮他們的主觀成本控制意識，調動項目負責人工作積極性，提高管理效果。

2.月度對比、分析表，季度調整，半年通報

企業(yè)財務部門根據財務入賬數據，出具職能部門、各項管部和項目部預算與實際對比表，月度費用明細賬，分析報表，便于各負責人對預算的執(zhí)行情況作及時了解。

設置預算預警指標，對于接近預警數據的科目，及時提醒相關責任人。

對于季度報表中，實際與預算差距較大的科目，與項目負責人一起分析原因；對于國家宏觀經濟或不可預見性因素，導致超支，應根據實際情況給以適當調整；對于可控范圍內的超支，對項目負責人給以預警，要求其加強控制。

對半年度預算執(zhí)行情況，進行全公司通報。

3.考評訪談，保障工程質量和職工的合法權益

嚴禁為了確保預算執(zhí)行，刻意減少項目費用開支，做有損職工利益及工程質量的事情。所以，對項目執(zhí)行預算的管理必須與項目職工對項目總監(jiān)的評價和項目監(jiān)理工程質量的評價相結合起來。對于職工反映強烈的要進行全面檢查，及時處理?？梢圆扇】荚u人員定期訪談職工，技術質量部全年檢查匯總，業(yè)主反饋意見三方面相結合，作為評價意見納入年底對項目負責人的綜合考核，與年終薪酬績效掛鉤。

（五）年度預算總結，獎懲分明

年終對預算執(zhí)行情況進行匯總，并全公司通報。對于預算節(jié)約和超支的項目負責人進行獎勵和懲罰，并與年終獎金掛鉤。

三、總結

總之，加強監(jiān)理企業(yè)的預算與成本控制，實現企業(yè)預算的合理化管理是必然趨勢，亦是企業(yè)為了加強內部財務管理和控制，提高企業(yè)效率和市場競爭力，實現企業(yè)價值最大化的管理機制。

參考文獻：

[1]劉立明.公路工程監(jiān)理企業(yè)的財務預算制管理探討[J].交通財會報刊，2011，12（293）.

[2]孫愛香.對企業(yè)實施全面預算管理的探討[J].當代經濟，2010，11下.