朱琳英

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國行政事業(yè)單位所面臨的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境也變得越來越復(fù)雜，這些問題將會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位增加相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素。就行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制來說，它是貫穿在行政事業(yè)單位的整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的一部分，完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系能有效防御相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中有著非常重要的地位，而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。本文主要探討并分析了行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的基本關(guān)系，同時(shí)找準(zhǔn)行政事業(yè)單位發(fā)展過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題，對(duì)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意見，以此來提升行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；問題；改善措施

近些年以來，我國行政事業(yè)單位在日益激烈的市場競爭中所面臨的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境非常的復(fù)雜，并出現(xiàn)了一些制約行政事業(yè)單位發(fā)展與生存的風(fēng)險(xiǎn)因素。就我國行政事業(yè)單位如今在內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)的基本制度來分析，行政事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)部管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理加以完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的整體管理中有著相應(yīng)的聯(lián)系。就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的角度來探討以及分析行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能有效提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)，并對(duì)增強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著非常重要的作用，能加強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)出險(xiǎn)的基本承受力，從而縮小行政事業(yè)單位損失率，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的基本關(guān)系

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，行政事業(yè)單位在展開相應(yīng)工作中也存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作為展開行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理的基本保障貫穿于整個(gè)運(yùn)行中，完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能有效提升行政事業(yè)單位管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相一致，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能加強(qiáng)其財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理效果。完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系可以使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生率得到控制。同時(shí)，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)部控制體系是使其獲得防范的主要保證，內(nèi)部控制基本制度的制定依據(jù)與目的在行政事業(yè)單位中主要為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是為了將行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力提升上來，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)可靠真實(shí)的會(huì)計(jì)信息、財(cái)產(chǎn)安全的整體提升起到相應(yīng)的保障作用，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度加以完善是其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本保障。所以，行政事業(yè)單位創(chuàng)建內(nèi)部控制制度可以幫助行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中獲得更好的控制。最后，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生的主要根源在于內(nèi)部控制失去效力，企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生中，其主要的根源一般都是由于內(nèi)部控制制度的失效以及行政事業(yè)單位治理機(jī)制的不完整造成的。此外，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)其內(nèi)部控制制度運(yùn)行與創(chuàng)建的疏忽也極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)安全隱患。由此可知，內(nèi)部控制制度的完善情況直接影響著行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

二.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中具體存在的影響因素

相對(duì)薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境在行政事業(yè)單位中存在著，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本核心在于內(nèi)部環(huán)境，良好的內(nèi)部環(huán)境能有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的施行。當(dāng)前，我國一些行政單位已經(jīng)創(chuàng)建了“三會(huì)一層” 的基本架構(gòu)，同時(shí)還制定了與之相關(guān)的內(nèi)部管理制度，但是對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的重視程度還有所欠缺，比如風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、人才資源政策、員工控制環(huán)境等方面的執(zhí)行力度還不強(qiáng)，未創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境，這對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及創(chuàng)建帶來了一定的影響。首先，對(duì)于科學(xué)合理的內(nèi)部控制觀念還未在行政事業(yè)單位中樹立起來。受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，我國一些行政事業(yè)單位并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的基本作用，一些行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的主要認(rèn)識(shí)還停留于內(nèi)部控制與牽制階段，對(duì)于以ERM框架為前提的企業(yè)內(nèi)部控制知識(shí)還未了解到位，更談不上運(yùn)用了。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制部門的工作人員所具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)來說還比較單一，缺乏高端的管理人才以及專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，對(duì)于那些缺乏相關(guān)人才的行政事業(yè)單位并未組織開展培訓(xùn)教育來提升其工作人員的專業(yè)知識(shí)，并且也未創(chuàng)建合理科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，這些問題均無法讓優(yōu)秀的工作人員實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的人才價(jià)值。其次，行政事業(yè)單位的結(jié)構(gòu)還需要加強(qiáng)，我國一些行政事業(yè)單位在治理結(jié)構(gòu)方面還存在著一些問題，最明顯的問題是內(nèi)部人控制的問題。

三.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的具體管理方法

（一）創(chuàng)建在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與市場數(shù)據(jù)常常是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本依據(jù)，隨著我國對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的不斷提高，行政事業(yè)單位需要將以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)當(dāng)作行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)加以重視。同時(shí)還要重視創(chuàng)建其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，將其內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)加以結(jié)合，并對(duì)行政事業(yè)單位具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量的評(píng)估，精準(zhǔn)地將行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控好，讓行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制得到強(qiáng)化，同時(shí)運(yùn)用合理科學(xué)的管理以及行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施創(chuàng)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，在實(shí)施的過程中還要完善到位，從而行政事業(yè)單位企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的水平范圍內(nèi)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度

在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的創(chuàng)建也應(yīng)得到加強(qiáng)。在行政事業(yè)單位中要設(shè)置高效且具體的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，組建一支高素質(zhì)的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，將行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員的基本風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平提升上來，從而避免行政事業(yè)單位工作人員由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱而帶來的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)該加強(qiáng)其財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作，對(duì)其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的具體運(yùn)行加以提升，創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制變得更加的健全。此外，行政事業(yè)單位在展開財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中還要培養(yǎng)其基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員以及各高層管理人員都應(yīng)該重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，將自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提升起來，對(duì)由外部環(huán)境造成的一系列不確定因素要認(rèn)真的分析并給予相應(yīng)的解決方案，從而提高行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的預(yù)防能力。

結(jié)束語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度運(yùn)用在每一個(gè)工作環(huán)節(jié)中，合理、完善且科學(xué)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是確保其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到有效開展的基本保障。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位帶來各種損失，并對(duì)單位的正常發(fā)展帶來一定的影響，在內(nèi)部控制制度下展開相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效規(guī)范相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作，同時(shí)還能將行政事業(yè)單位的管理水平提升上來。認(rèn)真執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并且展開有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠推動(dòng)單位資金的合理配置，將資金的利用效率提升上來，并有效促進(jìn)行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]陳劍.淺析國有企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的應(yīng)用[J].科技廣場，2011，06：98-102.

[2]李雄文.基于國有企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制研究[J].中國商論，2015，30：8-10.

[3]劉學(xué)，王君，程國鈺.基于內(nèi)部控制的公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].商，2016，11：2.

[4]任榮鋒.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，16：255+348.

[5]喬秀蓮.淺談基于內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理新常態(tài)[J].財(cái)會(huì)研究，2015，07：60-62.

[6]金國彬.基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐路徑思考[J].經(jīng)營管理者，2015，28：233.

[7]封黎利.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012，09：136+138.

[8]錢江.淺談內(nèi)部控制質(zhì)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，18：112.