馮明秀

摘要：當前，由于會計核算的質(zhì)量要求越來越高，原先的財務(wù)軟件系統(tǒng)不能充分滿足這一要求，在這種情況下，如何選擇一款適合本單位的新的財務(wù)軟件，對能否提高會計信息質(zhì)量，有著很大影響。該文章以貴州民族大學(xué)為例，結(jié)合所使用的用友U8財務(wù)軟件一年來的使用情況，指出了高質(zhì)量的財務(wù)軟件對提高高校會計信息質(zhì)量的重要性。

關(guān)鍵詞：會計信息質(zhì)量；用友U8財務(wù)軟件；預(yù)算；決算

2013年1月1日起施行的《事業(yè)單位會計準則》分別從真實性、全面性、及時性、可比性、明晰性、相關(guān)性等方面對事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量提出了具體的要求，2014年高校實行了新的《高等學(xué)校會計制度》（以下簡稱新制度），高等學(xué)校的會計核算內(nèi)容與原制度相比論，發(fā)生了很大的變化，會計核算工作要求越來越精細，會計的核算工作日趨復(fù)雜，對會計人員的素質(zhì)要求也進一步提高，高校在新時期面臨的重大問題，是如何提高會計信息質(zhì)量，完成會計核算目標的問題。這成為了擺在高校財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)面前的一件大事，高校上至主管財務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)，下至每一個會計人員，都應(yīng)該高度重視這項工作。由于會計工作日趨復(fù)雜，高校的會計核算工作，僅有高素質(zhì)的會計人才是達不到目標的，必須要一個好的財務(wù)軟件系統(tǒng)來輔助。本文以貴州民族大學(xué)為例，談?wù)動糜裊8財務(wù)系統(tǒng)對提高高校會計信息質(zhì)量的影響。

根據(jù)新制度下的要求，經(jīng)過多方考察求證，我校在2015年底決定選擇使用用友U8財務(wù)軟件來全面推動我校的財務(wù)工作，解決新制度對會計核算工作的要求，保證在新制度下會計信息質(zhì)量，完成會計核算目標。經(jīng)過一年的運行，U8軟件確實對我校提高我校會計核算質(zhì)量工作起了很大的作用。本文根據(jù)我校使用的U8財務(wù)軟件的運行情況，從完善的會計科目體系的建立、預(yù)算的控制、核算的及時性、年終對賬、固定資產(chǎn)信息管理、折舊的提取、以及對部門決算報表填制工作的影響等六個方面來探討用友U8對我校會計核算工作的推進，以期對同行有所幫助。

用友軟件對我校會計核算質(zhì)量的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一、幫助高校建立了科學(xué)、合理、完善的會計科目體系，做好了新舊會計科目體系的銜接，為保證會計核算工作的全面性，確保會計信息能夠全面反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等情況打下了堅實的基礎(chǔ)。

科學(xué)、合理、完整的會計科目體系是衡量一個單位會計核算健全與否的一個標準，2014年新制度的實施，高校會計核算科目體系發(fā)生了很大變化。有的僅是科目名稱發(fā)生了變化，如新制度中的庫存現(xiàn)金科目，為原制度的現(xiàn)金科目；有的則是名稱未變，但是核算范圍發(fā)生了變化，如新舊制度中都有事業(yè)基金科目，新舊制度中，事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，但是核算范圍已經(jīng)發(fā)生了變化。原制度中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分。實質(zhì)上不只是非限定用途的凈資產(chǎn)否；新制度才做到了這點，僅反映非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，是實實在在的非限定用途的凈資產(chǎn)，財政補助資金的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余不再在事業(yè)基金中反映，而是單獨設(shè)置了財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余科目進行核算；有的會計科目已經(jīng)不再使用，如結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。高校的基建業(yè)務(wù)要求在單獨建賬核算的同時要納入事業(yè)大賬進行核算。每個月并一次賬?；椖抗こ讨饕ㄟ^在建工程科目進行核算等。高校要計提折舊等，變動的內(nèi)容不再一一列舉。

總的來說，高等學(xué)校應(yīng)當按照新制度的規(guī)定來設(shè)置和使用會計科目。因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的會計科目可以不設(shè)；在不影響賬務(wù)處理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細科目、減少或合并本制度規(guī)定的明細科目。還應(yīng)該按照《新舊高等學(xué)校會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》根據(jù)原賬編制2013 年12 月31 日的科目余額表。高校應(yīng)根據(jù)2013 年12月31日原賬中各會計科目的余額按照新規(guī)定進行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整、補提折舊調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會計科目的期初余額。

我校相關(guān)會計人員根據(jù)新制度的要求設(shè)置了新的會計科目，并進行新舊科目銜接，確定新賬中使用的會計科目及各科目期初余額后，用友公司技術(shù)人員按要求為我校進行年初建賬工作，在新軟件中建立了新的會計科目體系，為保證會計核算工作的全面性，確保會計信息能夠全面反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等情況打下了堅實的基礎(chǔ)。

二、幫助高校嚴格控制各項預(yù)算開支

高校的經(jīng)費預(yù)算反映高校在接下來的一年中對整個高校收入支出的一個把握情況，預(yù)算的編報都是在頭一年進行，高校必須嚴格對待并進行科學(xué)合理的預(yù)算，并嚴格執(zhí)行，防止超預(yù)算報銷。經(jīng)費預(yù)算是一項很嚴肅的事情，新預(yù)算法已經(jīng)明確規(guī)定各級政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出，各級預(yù)算支出應(yīng)當依照本法規(guī)定，按其功能和經(jīng)濟性質(zhì)分類編制。根據(jù)新預(yù)算法，一般不再進行財政資金收支項目的調(diào)整，其他資金收支項目調(diào)整依法進行，因而高校應(yīng)該有充分的依據(jù)對財政資金收支項目進行科學(xué)合理的預(yù)計，在預(yù)算準確、在保證事業(yè)發(fā)展的前提下，嚴格控制各項預(yù)算開支。

對預(yù)算的重視還體現(xiàn)在2016年編制部門決算報表的編制，收入支出決算總表和財政撥款收入支出決算總表中不僅要求填列決算數(shù)，還要求填列年初預(yù)算數(shù)，并且要求對預(yù)算編制的準確完整性、預(yù)算執(zhí)行的有效性、預(yù)算編制及執(zhí)行的規(guī)范性進行分析說明，這就再次強調(diào)了部門預(yù)算的重要性。

用友U8很好的做到了對部門預(yù)算的控制度。在預(yù)算編報并進行批復(fù)后，首先要求將科學(xué)合理的預(yù)算由不同權(quán)限的人員裝入和審核預(yù)算，并對超預(yù)算進行預(yù)警設(shè)置，可選超預(yù)算時進行提示、禁止、不控制三種情況。對于各項財政資金的使用，絕對不能超出預(yù)算，其他資金使用情況，則根據(jù)情況設(shè)定，用友U8還提供預(yù)算自動編制，即事先編制好的預(yù)算，可直接導(dǎo)入到預(yù)算系統(tǒng)中，這樣既省時又省力，另外，還提供預(yù)算與實際比較分析等財務(wù)預(yù)算管理，其中，既有可至部門、項目中每個科目的精細預(yù)算分析，又有按整個部門、項目核算的粗放預(yù)算分析，預(yù)算的查閱功能也是不錯的，相關(guān)人員根據(jù)權(quán)限可以進行預(yù)算的編制、審核、查閱等，可以及時掌握各項預(yù)算執(zhí)行情況，以便于進行預(yù)算的控制確，防止超預(yù)算開支。

三、幫助高校及時進行會計核算，保證會計核算工作的及時性、真實性、相關(guān)性、清晰性

《事業(yè)單位會計準則》規(guī)定，事業(yè)單位對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當及時進行會計核算，不得提前或者延后；事業(yè)單位提供的會計信息應(yīng)當與事業(yè)單位受托責(zé)任履行情況的反映、會計信息使用者的管理、決策需要相關(guān)，有助于會計信息使用者對事業(yè)單位過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測；事業(yè)單位提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。而要達到這些要求，都要通過相關(guān)的會計信息資料來進行說明，這當中，及時的、準確無誤的記賬憑證是單位業(yè)務(wù)核算是否及時、準確地進行核算的起點，這是因為，在會計電算化前提下，最主要的是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項發(fā)生后，除記賬憑證要會計人員進行手工填制外，其他證、賬、表則是通過自動生成或者根據(jù)相關(guān)賬簿數(shù)字分析填列。

高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項，主要是各項高校各項收入和支出，記賬憑證的填制，實際上主要是各項收入和支出憑證的填制。新制度涉及到的固定資產(chǎn)折舊的提取，放在后面進行闡述。其他內(nèi)容本文暫不探討。

新制度對各項收入和支出的核算要求都比原來復(fù)雜，要求進行更多層次的核算，如財政補助收入要求按政府收支分類科目中支出功能分類的相關(guān)科目進行明細核算，同時還要按“基本支出”和“項目支出”進行明細核算，其中“基本支出”還應(yīng)按“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進行分類，“項目支出”明細科目下要按具體項目進行明細核算；新制度中事業(yè)支出更為復(fù)雜，分為了五大類，即“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”，分別反映高校在教育、科研、行政管理及后勤保障、離退休等方面發(fā)生的支出，每類支出都要求分“基本支出”和“項目支出”進行核算，同時根據(jù)使用的資金來源不同，分“財政補助支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等層級進行明細核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進行明細核算；“基本支出”和“項目支出”明細科目下應(yīng)當按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類”的款級科目進行明細核算；同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。這些多層次、多元素的要求，經(jīng)過與用友U8軟件技術(shù)人員良好的溝通，已經(jīng)能夠完全新制度的要求。在每張記賬憑證填制時，相關(guān)的信息已經(jīng)及時登記，為會計核算的及時性、準確性、相關(guān)性、清晰性確，打下了堅實的基礎(chǔ)。

四、幫助我校完成了固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)完美結(jié)合，便于資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，自動提取折舊，減少會計人員核算工作量，保證會計核算質(zhì)量提高，為高校成本的測算，打下了堅實的基礎(chǔ)

新制度規(guī)定要求對部分固定資產(chǎn)計提折舊，在進行折舊時，應(yīng)當結(jié)合高等學(xué)校進行內(nèi)部成本費用管理的需要，并按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項目等進行明細核算。2014年以前，高校并未對固定資產(chǎn)提取折舊，在每次測算算生均成本時，均要進行估計，新制度則進行了改進，直接要求對相關(guān)固定資產(chǎn)提取折舊。根據(jù)我校的要求，用友公司在新賬套中，為我校啟用了固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，經(jīng)過與資產(chǎn)管理處的協(xié)調(diào)，對我校年初固定資產(chǎn)狀況進行了清理，對每項固定資產(chǎn)信息進行新建，錄入我校所有固定資產(chǎn)的信息，對于新增固定資產(chǎn)或是各種原因減少的固定資產(chǎn)，都及時進行登記，一方面便于固定資產(chǎn)管理，另一方面也便于固定資產(chǎn)核算工作及取數(shù)的要求了。對其中應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)，在年初固定資產(chǎn)資料補錄完畢后，首先進行了年初折舊的補提工作，然后按月提取折舊額，這些都是用友U8軟件的功勞，通過軟件的定義自動完成的，除固定資產(chǎn)增減要進行手工錄入外，其他如折舊的提取，各種資產(chǎn)管理報表都能自動生成，減少了財務(wù)人員的工作量，同時對于保證會計核算工作的完整性起了很大作用，也促進了資產(chǎn)管理工作，保證了國有資產(chǎn)的安全與完整。

五、幫助高校及時進行年終清理、核對工作，提高會計信息質(zhì)量

年終，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理完畢后，在進行年終決算前，首先要進行年終清理對賬工作。高校的年終對賬，首先是要與財政對賬，這是年終對賬工作的一個重點。在未實行國庫集中支付之前，高校一般在年終時，首先是與主管部門核對財政補助收入，與財政核對應(yīng)繳財政專戶款的上繳及撥回金額，這項工作一般要在年底才能進行，在實行國庫集中支付制度之后，財政資金收入支付可通過財政信息支付平臺進行查詢核對，對賬工作程序上來說應(yīng)該簡單很多，但是，近年來，由于財政對高校的投入逐步增加，資金核算量越來越大，對賬工作量也會越來越大，但由于有了用友U8的幫助，所有的財政資金收入、支出情況，隨時可以通過輔助明細賬直接查詢到，便于會計人員隨時將會計賬與國庫進行對賬。及時糾正差錯，減少年終工作量，保證對賬工作順利進行。

由于會計人員記賬時間與財政支付時間上的不同、會計人員平時工作上的差錯等原因，有可能使財政補助資金收支在高校賬務(wù)系統(tǒng)的數(shù)字與財政信息支付平臺上不一致，最終會造成財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余與財政支付信息系統(tǒng)不符的情況，出現(xiàn)這種情況應(yīng)及時查明原因并進行調(diào)整。對于財政資金，一般以預(yù)算項目通過部門進行管理，如果總的財政資金核對不準，則需要對預(yù)算細目進行核對。

除與財政對賬外，高校還應(yīng)進行內(nèi)部的對賬。應(yīng)對各項往來款項清理，清理貨幣資金，清理財產(chǎn)物資等，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財政部門或上級主管部門年終決算的要求，將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并進行對賬工作后，辦理年度結(jié)賬。有了用友U8的幫助，只要保證填制的記賬憑證是準確無誤的，其他賬表則可自動生成，不會再有核對的問題，年終對賬工作自然輕松不少。

六、幫助高校及時準確地完成部門決算

每年年終時，高校要應(yīng)對的一件大事就是部門決算報表的編報，部門決算報表包含了大量的信息，高校必須做好平時的會計核算工作，這樣才能保證提高會計信息質(zhì)量，便于部門決算取數(shù)，部門決算數(shù)據(jù)是分析預(yù)測社會事業(yè)發(fā)展和編制部門預(yù)算的重要依據(jù)。通過對決算數(shù)據(jù)進行保證深入分析，能夠揭示單位年度預(yù)算執(zhí)行情況及財務(wù)管理和會計核算方面的問題，從而加強和改進財政財務(wù)管理，形成“預(yù)算→決算→預(yù)算規(guī)范”的預(yù)算管理鏈，建立部門決算與部門預(yù)算相互反映、互為依據(jù)、相互促進的有效機制。2014年部門決算報表加入了很多新的元素，這就要求我們平時的會計信息質(zhì)量必須高效，用友U8則很好地幫了忙，由于信息系統(tǒng)很完善，完全考慮了新規(guī)則新制度的要求，加上有高素質(zhì)的會計人員進行填報， 2014年我校的部門決算報表很快順利完成。

終上所述，用友U8軟件無論從完善的會計科目體系的建立、預(yù)算的控制、會計核算的及時性、固定資產(chǎn)信息管理、折舊的提取、年終對賬及部門決算報表的編制等方面，對我校會計核算工作有了很大的推進，保證了新制度下會計信息質(zhì)量。其他單位如果在會計核算中，也可借鑒我校的實踐經(jīng)驗，保證提供高質(zhì)量的，會計信息。當然再好的軟件也是由人來控制的，會計人員必須與時俱進，及時更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)水平，更好為會計工作服務(wù)。

參考文獻：

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[2]《高等學(xué)校會計制度》[S]. 財會[2013]30號.

[3]《中華人民共和國預(yù)算法》[S].中華人民共和國主席令[2014]第12號.

（作者單位：貴州民族大學(xué)）