孫志梅,高 強(qiáng),張旭麗(大連民族大學(xué) 國際商學(xué)院，遼寧 大連116650)

國際會計(jì)準(zhǔn)則雙語教學(xué)的實(shí)施與挑戰(zhàn)

孫志梅,高 強(qiáng),張旭麗
(大連民族大學(xué) 國際商學(xué)院，遼寧 大連116650)

會計(jì)職業(yè)發(fā)展以及雙語教學(xué)的推廣,為國際會計(jì)準(zhǔn)則雙語課程的實(shí)施提供了新的平臺，而中國會計(jì)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則持續(xù)趨同的背景更體現(xiàn)了國際會計(jì)準(zhǔn)則雙語教學(xué)的迫切性。從課程名稱的擬定、課程內(nèi)容的組織、教學(xué)與考核方法的設(shè)計(jì)等方面介紹了國際會計(jì)準(zhǔn)則雙語課程的實(shí)施過程，提出該課程在教學(xué)資源更新的及時性與教學(xué)方法的多樣化方面面臨的挑戰(zhàn)。

國際會計(jì)準(zhǔn)則；雙語教學(xué)，實(shí)施，挑戰(zhàn)

一、課程背景

會計(jì)職業(yè)發(fā)展以及雙語教學(xué)的推廣為國際會計(jì)準(zhǔn)則雙語課程的實(shí)施，提供了新的平臺，尤其是在中國會計(jì)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則持續(xù)趨同的背景下，更體現(xiàn)了學(xué)習(xí)國際會計(jì)準(zhǔn)則的迫切性。從時間節(jié)點(diǎn)上來看，2006年中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系的發(fā)布為開展國際會計(jì)準(zhǔn)則的雙語教學(xué)提供了絕佳的契機(jī)。而2014年中國準(zhǔn)則的大規(guī)模修訂，又一次體現(xiàn)了追尋國際會計(jì)準(zhǔn)則的腳步，尤其是第39、40、41號準(zhǔn)則的發(fā)布直接體現(xiàn)了趨同之勢。由此可見，國際會計(jì)準(zhǔn)則的修訂能帶來國內(nèi)會計(jì)準(zhǔn)則的巨大變革。

從世界范圍內(nèi)來看，US GAAP 與IFRS逐漸成為主導(dǎo)全球的兩大準(zhǔn)則體系，并且近年來二者也逐漸開展了聯(lián)合項(xiàng)目，很多國家也逐漸意識到開展IFRS教學(xué)的重要性與必要性。但是在教學(xué)實(shí)踐中也遇到了種種的困境，如Alays Tan, Bikram Chaaterjee, Susan Bolt對IFRS教學(xué)在美國實(shí)施的嚴(yán)峻性進(jìn)行了分析[1]，Anna Vysotskaya與Maria Prokofieva對俄羅斯實(shí)施IFRS教學(xué)的困難進(jìn)行了探討[2]?？梢?，在各國會計(jì)專業(yè)教育中如何開展IFRS教學(xué)成為一個現(xiàn)實(shí)的話題。但是，國內(nèi)關(guān)于國際會計(jì)準(zhǔn)則教學(xué)的文獻(xiàn)相對較少。

二、國際會計(jì)準(zhǔn)則雙語教學(xué)的實(shí)施

大連民族大學(xué)自2012年首次開設(shè)國際會計(jì)準(zhǔn)則雙語課程，單是最初課程名稱的擬定就頗費(fèi)周折，至于課程內(nèi)容、教學(xué)方法與考核方法等方面更是不斷進(jìn)行嘗試與改革。

1.課程名稱的擬定

課程名稱是課程內(nèi)容的高度概括，從課程內(nèi)容上來看，涉及到國際會計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則兩部分。國際會計(jì)準(zhǔn)則由國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會(IASC)發(fā)布，2001年國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會改組為國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會(IASB)，之后發(fā)布的準(zhǔn)則被稱為國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)。透過歷史沿革，可以看到國際會計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則是有一定區(qū)別的。因此，在課程名稱的擬定上說法不一。國際會計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，二者擇其一作為課程名，都有失妥帖；但是并列作為課程名，又顯得過于冗長?？紤]到二者不加嚴(yán)格區(qū)分可以籠統(tǒng)稱之為國際會計(jì)準(zhǔn)則，而且國際會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)成為一種使用習(xí)慣，最終將課程名稱確定為“國際會計(jì)準(zhǔn)則”，但事實(shí)上包括兩部分內(nèi)容。

2.課程內(nèi)容的組織與課程體系架構(gòu)

毋容置疑，逐個介紹現(xiàn)行有效的國際會計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，是課程內(nèi)容的應(yīng)有之義。但是如果按照準(zhǔn)則發(fā)布的先后順序來介紹，無疑使得課程體系缺乏邏輯性。作者參考了國際會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)用指南的框架結(jié)構(gòu)，將課程內(nèi)容分為四部分：概念框架，資產(chǎn)負(fù)債表準(zhǔn)則、利潤表準(zhǔn)則、披露準(zhǔn)則。例如，資產(chǎn)負(fù)債表準(zhǔn)則部分會介紹存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)以及資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則，利潤表準(zhǔn)則中介紹收入、租賃、政府補(bǔ)助、所得稅等準(zhǔn)則，披露準(zhǔn)則中會介紹每股收益、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方披露等準(zhǔn)則。通過這樣的分布，使得學(xué)生能對國際會計(jì)準(zhǔn)則體系有一個清晰而整體的認(rèn)識。

3.課程的考核方法

課程內(nèi)容的國際化、課程性質(zhì)的國際化也決定了課程考核方法的國際化。課程的總成績由平時成績和期末考核兩部分組成。平時成績占60%，包括課堂與課后兩部分，課堂部分(占45%)包括出勤、課堂參與、隨堂練習(xí)、隨堂測驗(yàn)、討論、團(tuán)隊(duì)合作等環(huán)節(jié)組成，課后部分占15%，包括準(zhǔn)則練習(xí)與網(wǎng)絡(luò)作業(yè)兩類形式。期末考核采取分組實(shí)施課程項(xiàng)目的形式，占40%。為了避免學(xué)生在最后環(huán)節(jié)的搭便車行為，作者設(shè)計(jì)了一套較為嚴(yán)密而復(fù)雜的評分體系以及詳細(xì)的采分點(diǎn)。每四人一組，從財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)中自行選擇一家按照國際會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的公司，對公司基本信息、財(cái)務(wù)信息、審計(jì)信息等進(jìn)行基本總結(jié)，重點(diǎn)關(guān)注其會計(jì)政策，進(jìn)而根據(jù)其財(cái)務(wù)報(bào)表編制簡化的財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行橫向分析、縱向分析、與同業(yè)的對比，由此撰寫分析報(bào)告，成績占25%，項(xiàng)目陳述與答辯占10%，Qamp;A記錄占5%。

經(jīng)過多年的教學(xué)實(shí)踐，作者逐漸體會到良好的教學(xué)設(shè)計(jì)對于提高教學(xué)效果的重要性，通過改革考核方式，加大了平時成績的比重，更加注重過程考核，一個階段的學(xué)習(xí)之后通過小測驗(yàn)的形式來考查學(xué)生對重要知識點(diǎn)的掌握情況，而最后的分組報(bào)告中設(shè)計(jì)了“任務(wù)描述”這一考核點(diǎn)避免了搭便車行為，從而使每一位學(xué)生都能通過專業(yè)訓(xùn)練與團(tuán)隊(duì)參與提高自己的能力。

三、國際會計(jì)準(zhǔn)則雙語教學(xué)面臨的挑戰(zhàn)

1.教學(xué)資源更新的及時性

組織該課程的教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)資源，對授課教師而言是一個巨大的挑戰(zhàn)。以大連民族大學(xué)為例，教學(xué)內(nèi)容上主要是介紹現(xiàn)行有效的國際會計(jì)準(zhǔn)則以及國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。課程資源主要來源于兩個方面：一是書籍，國際會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)用指南可以作為一本較好的雙語教材，國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會主席胡格沃斯的演講實(shí)錄中英對照，也可以作為很好的教學(xué)參考。二是網(wǎng)站資源，主要是國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會的官方網(wǎng)站(www.ifrs.org)以及四大會計(jì)師事務(wù)所網(wǎng)站的資源。相比之下，書籍資源較為系統(tǒng)，每一準(zhǔn)則的介紹之后跟蹤有必要的練習(xí)，但是準(zhǔn)則的變更情況不能及時得以收錄。而網(wǎng)絡(luò)資源較為及時，能夠提供學(xué)習(xí)國際會計(jì)準(zhǔn)則的第一手資料，四大所對國際會計(jì)準(zhǔn)則的及時跟蹤更為教學(xué)提供了寶貴的素材。

課程的性質(zhì)和內(nèi)容決定了授課教師必須及時追蹤準(zhǔn)則的變更情況，及時更新課程資源，使學(xué)生認(rèn)識到并非41項(xiàng)國際會計(jì)準(zhǔn)則都是有效的，部分國際會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)或正在被國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則替代。以收入準(zhǔn)則為例，伴隨著IFRS15的發(fā)布，IAS8 宣布失效，將于2019年正式實(shí)施的IFRS16租賃準(zhǔn)則發(fā)布將對現(xiàn)有租賃業(yè)務(wù)的處理帶來較大的變化和影響。

2.教學(xué)方法的多樣化

關(guān)于會計(jì)雙語課程的教學(xué)方法，很多學(xué)者作出了經(jīng)驗(yàn)介紹。潘丹青提出將TED 演講視頻應(yīng)用于課堂教學(xué), 從而在學(xué)生中推進(jìn)“群體加速創(chuàng)新”[3]。 劉慧提出將啟發(fā)式教學(xué)、浸入式教學(xué)法、案例教學(xué)法及小組學(xué)習(xí)法等引入會計(jì)雙語課程，以提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力、跨文化溝通能力以及創(chuàng)新能力[4]。

以大連民族大學(xué)為例，該課程為雙語授課模式，在全英班方向中為限選課，其他方向中為任選課。由于開設(shè)在大學(xué)四年級第一學(xué)期，很多同學(xué)往往是以拿到學(xué)分為出發(fā)點(diǎn)，教學(xué)效果并不是很理想。因此，如何能調(diào)動學(xué)生課程參與的積極性，需要進(jìn)行有效的教學(xué)設(shè)計(jì)。作者在幾年的教學(xué)實(shí)踐中逐漸摸索出一些頗有成效的方法，如matching。IAS16PPE準(zhǔn)則中，在介紹固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量之前，會涉及到較多的定義，如果由教師單純地進(jìn)行理論講授，無異于獨(dú)角戲。但是通過設(shè)計(jì)matching這一教學(xué)環(huán)節(jié)，將術(shù)語與定義解釋全部打亂，由學(xué)生分組進(jìn)行配對并翻譯成中文，最后根據(jù)完成速度及翻譯質(zhì)量分別賦值(從5分依次遞減)，由于具有分組對抗性質(zhì)，學(xué)生表現(xiàn)出極大的熱情，教師也備受鼓舞。因此，良好的教學(xué)設(shè)計(jì)與激勵手段是提高教學(xué)質(zhì)量的有效手段。此外，最后的presentation環(huán)節(jié)學(xué)生分組進(jìn)行匯報(bào)，將分析結(jié)果在課堂上加以展示也是很好的教學(xué)模式。

3.對會計(jì)職業(yè)判斷的高要求

與USGAAP的規(guī)則導(dǎo)向相比，IFRS更體現(xiàn)原則導(dǎo)向，這也在一定程度上減少了在全球范圍內(nèi)推行國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的阻力。但是，也正是由于國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的原則導(dǎo)向，在準(zhǔn)則缺乏明確的規(guī)定時，對會計(jì)師的職業(yè)判斷提出了更高要求，也對國際會計(jì)準(zhǔn)則的教學(xué)提出了更高的要求。

[1] ALAYS TAN, BIKRAM CHAATERJEE, SUSAN BOLT. The Rigour of IFRS education in the USA: Analysis, Reflection and Innovativeness[J]. Accounting Education: an international journal, 2014,23(1):54-70.

[2] ANNA VYSOTSKAYA,MARUA PROKOFIEVA.The Difficulties of teaching IFRS in Russia[J]. Issues in accounting education,2013,28(2): 309-319.

[3] 潘丹青.會計(jì)人才培養(yǎng)與會計(jì)教育理論創(chuàng)新與發(fā)展——基于應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的本科院校會計(jì)雙語教學(xué)的探討[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2016(7)：247-248.

[4] 劉慧，陳曉華.會計(jì)準(zhǔn)則趨同背景下的國際會計(jì)雙語教學(xué)研究[J].財(cái)會通訊，2011(12)：118-120.

(責(zé)任編輯 董邦國)

BilingualTeachingofInternationalAccountingStandardsandChallenges

SUNZhi-mei,GAOQiang,ZHANGXu-li
(International Business College, Dalian Minzu University, Dalian Liaoning 116650, China)

The development of accounting profession and the spread of bilingual teaching provide unprecedented platform for the bilingual teaching of international accounting standards and the continuing convergence of Chinese accounting standards with international accounting standards reveals the urgency for bilingual teaching of international accounting standards. This paper introduces the implementation of bilingual teaching from the aspects of course naming, content arrangement, design of teaching method and evaluation method. Challenges for the implementation of bilingual teaching in the course and higher requirements for the evaluation of accounting profession are explored.

international accounting standard; bilingual teaching; implementation; challenge

2016-12-22；

2017-04-25

大連民族大學(xué)課程建設(shè)項(xiàng)目(2016)；大連民族大學(xué)教育教學(xué)改革項(xiàng)目(2017)。

孫志梅(1982-)，副教授，博士，主要從事財(cái)務(wù)會計(jì)與會計(jì)學(xué)雙語教學(xué)以及會計(jì)理論、環(huán)境會計(jì)研究。

2096-1383(2017)06-0638-03

G642.0

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