李樂(lè)樂(lè) 重慶中鋼投資(集團(tuán))有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的分析

李樂(lè)樂(lè) 重慶中鋼投資(集團(tuán))有限公司

近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善經(jīng)營(yíng)理念，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，是迎接市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)和前提。本文在企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，就建設(shè)企業(yè)內(nèi)部有效風(fēng)險(xiǎn)管理體系提出了建議，希望相關(guān)研究可為企業(yè)內(nèi)部機(jī)制優(yōu)化提供參考。

企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

前言

內(nèi)部控制機(jī)制作為企業(yè)管理的一部分，是企業(yè)內(nèi)部多種控制形式的總和。而建立完善公司內(nèi)部控制制度，建設(shè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是提升一個(gè)公司持續(xù)健康發(fā)展的重要手段。本文基于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷、及此制度與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的分析，給予企業(yè)以內(nèi)部監(jiān)督的建議。

一、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)缺陷的分析

全球金融危機(jī)爆發(fā)后，在我國(guó)資本市場(chǎng)上接連被披露的中遠(yuǎn)集團(tuán)和深南電原油期權(quán)合約問(wèn)題、外匯產(chǎn)品中的中信泰富投資問(wèn)題、東航，上航等航油期權(quán)業(yè)務(wù)都發(fā)生了巨額虧損，引起各界廣泛的關(guān)注。我國(guó)公司投資金融衍生工具發(fā)生重大損失，雖然有受全球金融危機(jī)的影響，然而究其根本，與企業(yè)內(nèi)部控制體系缺陷、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不健全緊密相聯(lián)。而企業(yè)內(nèi)部控制缺失主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界的聯(lián)系越發(fā)緊密，我國(guó)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)全球范圍內(nèi)資源優(yōu)化配置，得到切實(shí)發(fā)展的同時(shí)，也迎來(lái)了重大挑戰(zhàn)。企業(yè)面臨的情形更加復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)不斷擴(kuò)大、風(fēng)險(xiǎn)度也持續(xù)升高。企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的不了解，造成眼界狹窄，只關(guān)注財(cái)務(wù)，并且忽視風(fēng)險(xiǎn)。如之前提到的國(guó)航、東航等企業(yè)為面對(duì)外匯、原油等不確定因素，以及對(duì)金融衍生工具的不了解和投機(jī)心理，導(dǎo)致企業(yè)在投資國(guó)際金融衍生品環(huán)節(jié)中，產(chǎn)生了巨額虧損。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，建立適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的產(chǎn)權(quán)明晰、責(zé)權(quán)明確、政企分開、管理科學(xué)的企業(yè)制度的觀念已經(jīng)被絕大多數(shù)企業(yè)熟知。然而，在實(shí)際工作中，雖然有企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但并沒(méi)有建立有效的治理結(jié)構(gòu)。然而，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是基礎(chǔ)與保障，當(dāng)前的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不能有效地監(jiān)督約束的虛職，也不能制約經(jīng)理人行為?；谝陨锨闆r將會(huì)造成了企業(yè)內(nèi)部控制管理執(zhí)行的混亂，權(quán)利分配的混亂，使本應(yīng)決策監(jiān)督分離的公司制衡機(jī)制不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）公司風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

由于企業(yè)面臨的不確定性風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，因此，建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門與實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估顯得尤為重要。但大部分企業(yè)并沒(méi)有建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)變化性大、風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)。而有些企業(yè)，雖然已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但是并沒(méi)有可辨識(shí)、分析、管理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。并沒(méi)有意識(shí)到對(duì)一些如金融工具的選擇應(yīng)在對(duì)其進(jìn)行全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以后?；谝陨蠁?wèn)題導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺乏有效執(zhí)行，形同虛設(shè)。如中信泰富購(gòu)買金融衍生產(chǎn)品的案例“董事不懂事，監(jiān)管無(wú)評(píng)估”導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)，造成嚴(yán)重?fù)p失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是一個(gè)過(guò)程，是要作為一種運(yùn)營(yíng)機(jī)制來(lái)建設(shè)的。目標(biāo)都為企業(yè)的發(fā)展提供合理安全的保障。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)行的依據(jù)是風(fēng)險(xiǎn)，如風(fēng)險(xiǎn)越高，就要采取更多更嚴(yán)厲的內(nèi)部控制機(jī)制，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿了企業(yè)管理的全過(guò)程，在有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好和發(fā)展戰(zhàn)略的一致性的同時(shí)，可最大程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、建設(shè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

（一）在公司內(nèi)部養(yǎng)成良好風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

建立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理得以生存發(fā)展的大環(huán)境。只有當(dāng)企業(yè)管理者養(yǎng)成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并把其帶入企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)文化之中，才能從基礎(chǔ)上形成對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)正確的態(tài)度，企業(yè)才得以健康快速發(fā)展。良好風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)必須自上而下，要求企業(yè)內(nèi)部各崗位必須具有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，可以通過(guò)多種渠道，如：印制手冊(cè)，鼓勵(lì)員工參加風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，獎(jiǎng)勵(lì)在風(fēng)險(xiǎn)管理上為公司做出貢獻(xiàn)的員工等，培養(yǎng)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與反饋，應(yīng)用行之有效的業(yè)務(wù)執(zhí)行體系，制定民主、透明的管理與議事規(guī)則等都是一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。而與此同時(shí)，完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也應(yīng)該建立在有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，要實(shí)現(xiàn)“政企分開”發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。獨(dú)立董事由于不在公司內(nèi)部任職，在決策上會(huì)更加注重公司本身的利益。因此，要增加獨(dú)立董事在董事會(huì)中的占比，在最大程度上發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。同時(shí)要將獨(dú)立董事的所得與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，為了解決他們對(duì)公司業(yè)務(wù)專業(yè)度欠缺問(wèn)題，可以加強(qiáng)培訓(xùn)，建立人才庫(kù)，使公司可以根據(jù)需要選拔人才。同時(shí)，也可提高風(fēng)險(xiǎn)管理部門的“身份” ，將其設(shè)在董事會(huì)以下，以便于在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把控等問(wèn)題中起到及時(shí)、有力的作用。特別遇到公司重大投資問(wèn)題時(shí)，其專業(yè)性可以確保公司的健康有序發(fā)展。

（三）不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

為防止公司內(nèi)部舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，提高公司的工作效率，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)實(shí)行制度化、規(guī)范化的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)算與評(píng)估。由此，企業(yè)在專業(yè)人員的指點(diǎn)下，可以及時(shí)地將經(jīng)營(yíng)中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)剔除，從而減少損失。為了保證內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)行，保證監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性是必要的。此外，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性與監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性息息相關(guān),企業(yè)可以通過(guò)將監(jiān)管部門設(shè)在董事會(huì)以下或采取分公司間相互審計(jì)的方法實(shí)現(xiàn)監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立。同時(shí)，參考國(guó)外內(nèi)部監(jiān)督外包獲得成功的情況也可以將審計(jì)、監(jiān)督、咨詢服務(wù)外包，從而實(shí)現(xiàn)監(jiān)督獨(dú)立性。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷的分析與風(fēng)險(xiǎn)管理分析，我們?cè)诹私猱?dāng)代企業(yè)制度建設(shè)缺失的同時(shí)，也看到了大片可上升的空間。為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)加大企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。

[1]張穎，鄭洪濤.企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版社，2009.

[2]李明.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.