李春慧 青海民族大學 管理學院

風險導向內部審計在我國的應用研究

李春慧 青海民族大學 管理學院

針對風險導向內部審計在我國應用出現的問題，本文在對缺乏法制保障、缺少獨立機構等問題展開分析的基礎上，提出了風險導向內部審計在我國的應用對策，從而為關注風險導向內部審計實行問題的人們提供參考。

風險導向內部審計 混合審計制度 風險管理體系

引言：所謂的風險導向內部審計，其實就是以組織風險控制為導向的內部審計模式。采取該種模式，能夠使組織的價值得到增加。近年來，我國開始引入風險導向內部審計，以加強企業(yè)經營的風險管理。但從實踐效果來看，我國風險導向內部審計的應用仍然存在較多問題，還需要得到進一步的研究和完善。

一、風險導向內部審計在我國的應用問題

（一）缺乏法制保障。風險導向內部審計工作的開展，需要有相應的審計法律、制度提供保障。但就目前來看，我國尚未健全有關法律和制度，有關內部審計的制度大多包含在《審計法》中，缺少實施細則。在相關法規(guī)中，并未明確說明風險導向內部審計的職能和服務領域。此外，企業(yè)內審制度也未能對風險導向內部審計的內容進行明確規(guī)定，以至于內審人員缺乏對自身風險管理能力的認識，同時企業(yè)內部也尚未形成風險管理的審計環(huán)境，繼而導致相關工作的開展缺少規(guī)范支撐。

（二）缺少獨立機構。在國內，多數企業(yè)并未設立獨立的內審組織機構。在缺乏公司內部治理意識的情況下，多數企業(yè)實施內審管理制度都是為了迎合監(jiān)證會的監(jiān)督管理規(guī)定，所以內審部門大多受財務主管或總會計師的管理，在內審管理中容易受其他部門的制約，繼而導致內審工作缺乏權威性。受這一因素的影響，內審機構擁有的審計監(jiān)督職權較少，無法為風險導向內部審計工作的開展提供權力保證，很難在實踐工作中對其他部門經營活動風險展開全面監(jiān)督管理。

（三）缺乏內審人才。風險導向內部審計工作的開展，需要內審人員掌握經濟、財務和管理等領域的知識，并掌握計算機審計技術等有關技術，從而利用多種定量和定性分析方法完成企業(yè)內部風險的識別和評估，進而使風險得到有效控制。但就目前來看，我國多數企業(yè)內部審計人員并非是專業(yè)審計人員，而是由財務人員擔任。這些人員缺少豐富的知識結構，僅僅能夠適應經濟責任審計和財務審計等工作，難以完成風險的準確判斷[1]。而缺乏風險導向內審人才，將給企業(yè)風險管理工作的開展帶來較大困難。

（四）缺少風險體系

相較于國際先進企業(yè)，我國企業(yè)在內審工作開展中缺少內部審計風險管理體系，未能采用金融工程、數理統(tǒng)計模型等先進方法完成風險的合理預測、識別和評估。受這一因素的影響，我國多數企業(yè)未能開展科學的風險管理活動，僅僅按照法律要求進行強制性保險的購買，并未采用風險的系統(tǒng)防范措施。而隨著經濟的全球化發(fā)展和市場競爭的逐漸加劇，企業(yè)避免面臨多風險環(huán)境。未能科學開展風險管理工作，將給企業(yè)經營管理帶來較大風險和威脅。

二、風險導向內部審計在我國的應用對策

（一）加強法制保障。我國想要更好的實施風險導向內部審計，還要加強內部審計的法制保障，健全國家現有法律規(guī)范體系。具體來講，就是要引入國際內審規(guī)章中的風險導向規(guī)定建立內審具體準則，以便健全內部審計工作的法律規(guī)范，確保內部審計工作能夠在國內順利開展。在此基礎上，還要推行混合審計制度。具體來講，就是要求企業(yè)以風險導向內部審計為輔開展內部審計工作，在加強賬項基礎審計等財務審計工作的同時，開展風險導向審計工作，以滿足新時期企業(yè)結構治理需要。

（二）建立獨立機構。我國在應用風險導向內部審計時，還應建立獨立的內部審計機構。具體來講，就是要使內部審計機構與其它部門保持相對獨立，直接由董事會負責管理，以確保審計機構在公司治理結構中能夠保持一定的地位，進而在工作中充分發(fā)揮監(jiān)督管理作用。在此基礎上，應要求內部審計人員提供獨立的報告，以免內審工作的開展受其他因素的影響，進而對企業(yè)風險作出客觀的評價和判斷。值得注意的是，在保持機構獨立的同時，還要注重內審機構“咨詢顧問”等作用的發(fā)揮，以確保其他部門能夠配合開展內部審計工作。

（三）培養(yǎng)內審人才。培養(yǎng)風險導向內部審計人才，則能使審計人員勝任風險管理工作，從而使風險導向內部審計得到更好的應用。為達成這一目的，政府還要加強職業(yè)審計人才培養(yǎng)，并加強審計人員的后續(xù)教育。一方面，要加強內審人員知識技能培養(yǎng)，確保人員因掌握多元化技能和多領域知識，熟悉企業(yè)內外部環(huán)境，尤其需要掌握風險管理的基本知識。另一方面，需加強內審人員風險防范意識培養(yǎng)，從而使人員能夠自覺完成財務、戰(zhàn)略等風險信息的收集，并從全局角度提出風險導向內審報告。此外，還要加強內審人員計算機技能的培訓，以確保內審人員能夠熟練使用電算化審計軟件開展風險管理工作。

（四）完善風險體系。為加強風險導向內部審計在我國的應用，政府還應引導企業(yè)依托信息技術平臺完成內部審計信息網絡平臺的建設，并在平臺上實現審計信息交換，從而使審計風險得到降低。利用該平臺，企業(yè)可以建立完善的風險管理體系，利用內控測試、風險評估等先進技術手段開展審計和風險管理工作。此外，利用網絡進行各種風險數據的收集，并完成風險指標的建立，企業(yè)也能完成風險的量化分析和評價，進而實現風險的有效預防和控制[2]。而利用體系對企業(yè)的各種資金和資產實施動態(tài)跟蹤，并對內部財務系統(tǒng)和會計工作進行實時監(jiān)督，則能快速開展內部審計工作，同時完成風險的有效評估和控制。

三、結論

通過研究可以發(fā)現，我國在風險導向內部審計應用上存在較多問題，所以無法滿足現代企業(yè)的風險管理需求。而在未來經濟環(huán)境變化迅速的發(fā)展形勢下，還應盡快加強內部審計工作的法制保障，并通過建立獨立內審機構、完善風險體系和加強內審人才培養(yǎng)推動風險導向內部審計工作的開展，以確保我國企業(yè)能夠取得穩(wěn)定發(fā)展。

[1]封揚,錢臻浩,沈雨欣.淺析風險導向內部審計在企業(yè)管理業(yè)務中的應用——基于ABC公司的案例分析[J].中國集體經濟,2015,28:45-46.

[2]袁作斌.現代風險導向審計在我國商業(yè)銀行內部審計中的應用[J].財經界(學術版),2016,02:242-243.