呂曉飛

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2016）10-000-02

摘 要 文章分析了新常態(tài)下加強(qiáng)制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義，指出現(xiàn)階段制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，針對存在的問題，提出了具體的完善建議，以期對企業(yè)管理者提供借鑒作用。

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 制造企業(yè) 內(nèi)部控制

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于新常態(tài)階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度從高速向中高速轉(zhuǎn)換。內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理活動的重要組成部分，是企業(yè)各項活動順利開展的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展將面臨較多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險，面臨的市場競爭更加激烈，外部監(jiān)管更加規(guī)范和嚴(yán)格，對內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高層次的要求。良好的內(nèi)部控制建設(shè)可以使制造企業(yè)建立科學(xué)、合理的目標(biāo)，對企業(yè)運(yùn)營中的各類風(fēng)險加以規(guī)避。然而，進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，我國制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實施過程中出現(xiàn)了一些問題，部分制造企業(yè)內(nèi)部控制未根據(jù)新常態(tài)的要求及時改變內(nèi)部控制建設(shè)的觀念理念、未及時調(diào)整內(nèi)部控制工作的重點，導(dǎo)致內(nèi)部控制未能充分發(fā)揮對企業(yè)的積極作用，在一定程度上限制了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

（一）防范控制風(fēng)險，提升企業(yè)競爭力。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，制造企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營規(guī)模越來越大，企業(yè)面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，風(fēng)險越來越多樣化。新常態(tài)下，內(nèi)部控制建設(shè)可以使制造企業(yè)建立科學(xué)、合理的目標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的重大風(fēng)險和問題，采取迅速有效措施進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部控制效率的提升，實現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)，增強(qiáng)制造企業(yè)的市場競爭力。

（二）促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建立，防范經(jīng)濟(jì)犯罪。內(nèi)部控制建設(shè)與建立現(xiàn)代企業(yè)制度緊密相連，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要內(nèi)容就是建立內(nèi)部控制體系。在企業(yè)經(jīng)營活動中內(nèi)部控制不健全，導(dǎo)致企業(yè)管理活動存在漏洞，會讓不法分子有機(jī)可乘，從而滋生各種經(jīng)濟(jì)犯罪。通過內(nèi)部控制的建設(shè)，對企業(yè)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行劃分，明確每個工作人員的職責(zé)和權(quán)限，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、決策執(zhí)行都在內(nèi)部控制體系中運(yùn)行，防止各種經(jīng)濟(jì)犯罪。

（三）優(yōu)化員工行為，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。內(nèi)部控制建設(shè)要求企業(yè)注重員工的職業(yè)道德修養(yǎng)及專業(yè)勝任能力，為員工行為的規(guī)范奠定了一定的基礎(chǔ)。制造企業(yè)在根據(jù)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)之后，可以對工作人員專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行提升，對工作人員的行為進(jìn)行規(guī)范。同時內(nèi)部控制制度要求不相容崗位相分離原則，從制度層面有利于防止員工舞弊行為的發(fā)生，從制度設(shè)計及企業(yè)營運(yùn)方面形成的必要的“硬環(huán)境”，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）增強(qiáng)制造企業(yè)國際競爭力。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)促進(jìn)國家發(fā)展，部分企業(yè)開始參與到國際競爭中，國內(nèi)企業(yè)欲在國際市場參與競爭，必須具備與國際競爭企業(yè)類似的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制建設(shè)可以增強(qiáng)制造企業(yè)自身管控能力，獲得國際市場的認(rèn)可，更好的支持企業(yè)參與到國際競爭，進(jìn)而提升企業(yè)競爭能力。

二、新常態(tài)下制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足，控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。部分制造企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在合規(guī)性上， 認(rèn)為企業(yè)只要合規(guī)操作就實現(xiàn)了內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的認(rèn)識不全面，理解也不夠深入，沒有形成科學(xué)的內(nèi)控觀念，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制形同虛設(shè)。部分企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境方面的重視力度較低，未能建立起良好、有效的內(nèi)部控制機(jī)制與環(huán)境，控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不力。部分制造企業(yè)由于某種原因或需要，建立了內(nèi)部控制制度，但沒有結(jié)合企業(yè)實際狀況，不具有可操作性，失去了內(nèi)部控制的效用和價值。部分企業(yè)對已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度，沒有結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的特點和要求進(jìn)行及時更新，對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和戰(zhàn)略思維的變化，缺少及時的同步性。部分企業(yè)內(nèi)部人情文化較濃，照章辦事的氛圍難以形成，對內(nèi)部控制制度，領(lǐng)導(dǎo)視而不見，員工不執(zhí)行，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，流于形式。

（三）缺乏完善的信息溝通機(jī)制?，F(xiàn)階段制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在信息溝通機(jī)制不暢問題，沒有形成系統(tǒng)化的信息系統(tǒng)，不能對各種信息有效地整合、分析、處理，信息在企業(yè)范圍內(nèi)的利用率不高。未形成系統(tǒng)化的橫向傳遞系統(tǒng)，信息很難在部門與部門、企業(yè)內(nèi)部與外部之間得到高效傳遞。在信息共享方面，由于缺乏實踐操作和管理經(jīng)驗，部分企業(yè)沒有將內(nèi)部控制管理全過程融入信息共享系統(tǒng)中，信息化、智能化內(nèi)部控制信息共享系統(tǒng)構(gòu)建不健全。

（四）內(nèi)部控制內(nèi)外部監(jiān)督監(jiān)管力度不夠。在內(nèi)部控制建設(shè)中存在部門間的監(jiān)督職能不明確，存在多重監(jiān)督的現(xiàn)象，相互之間沒有形成強(qiáng)有力的配合。部分監(jiān)督偏離了既定目標(biāo)，監(jiān)督的目的片面化，監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重，對于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題沒有及時的上報反饋。內(nèi)部控制外部監(jiān)督評價過程中，沒有按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范進(jìn)行，存在著一些競爭的不正當(dāng)行為。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部控制重視，培育良好的控制環(huán)境。新常態(tài)下，制造企業(yè)在加強(qiáng)自身內(nèi)部控制建設(shè)時，應(yīng)關(guān)注企業(yè)文化、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和人力資源政策等控制環(huán)境的建設(shè)。重視國家內(nèi)部控制體系建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)的宣傳，對內(nèi)部控制理念進(jìn)行宣傳，保證企業(yè)的工作人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作有著全新的認(rèn)識。建立健全內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)和隊伍建設(shè)，建立完善的各級內(nèi)控機(jī)構(gòu)，落實內(nèi)控職責(zé)。對組織機(jī)構(gòu)配備必需的內(nèi)部控制管理人員，并明確職責(zé)，形成良好的濃厚的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）建立風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)形勢下，制造企業(yè)面臨日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不可避免地會遇到各種風(fēng)險。制造企業(yè)應(yīng)通過收集內(nèi)外部相關(guān)信息，采用多種科學(xué)有效方法對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、評估、建立企業(yè)層面重大風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過有效的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系存在的問題，并采取有效措施解決問題。對經(jīng)濟(jì)活動按內(nèi)部控制體系建設(shè)要求進(jìn)行對比分析，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險點，控制經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范運(yùn)行，做到事前評估、事中控制、事后評價總結(jié)。

（三）完善內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制，確保信息暢通。隨著信息數(shù)據(jù)量的不斷增加，建立一套完善的信息化系統(tǒng)是內(nèi)部控制信息得到及時有效溝通的根本保證，確保內(nèi)部控制信息的傳遞、收集、歸納、分析。構(gòu)建系統(tǒng)化的信息搜集系統(tǒng)，將大數(shù)據(jù)處理技術(shù)有效地應(yīng)用于企業(yè)信息獲取系統(tǒng)中，對海量信息進(jìn)行整合處理，輸出高效信息。加強(qiáng)對橫向和縱向信息系統(tǒng)的構(gòu)建，增強(qiáng)各部門之間信息溝通機(jī)制的完善，促進(jìn)信息在橫向部門之間有效傳遞。充分利用計算機(jī)信息技術(shù)建立多功能信息共享平臺，企業(yè)員工可以通過共享平臺獲取所需的各種信息，并及時反饋自己的想法進(jìn)行交流溝通，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督和評價。新常態(tài)下，制造企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督和評價工作，在監(jiān)督中應(yīng)借助系統(tǒng)化、規(guī)范化的手段，對內(nèi)部控制工作的效果進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督評價。在監(jiān)督審計過程中要結(jié)合信息化技術(shù)，利用計算機(jī)系統(tǒng)實施硬性控制并確保系統(tǒng)的穩(wěn)定執(zhí)行，避免人為隨意操控相關(guān)控制措施。開展定期和不定期開展內(nèi)部控制體系評價工作，及時找出內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中的不足和缺陷，并且及時督促相關(guān)部門采取針對性措施進(jìn)行整改，使內(nèi)部控制體系不斷得以修正、健全及優(yōu)化，保障企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

在新常態(tài)的發(fā)展背景下，制造企業(yè)要想在激烈的競爭中保持快速發(fā)展，必須注重企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為制造企業(yè)做好內(nèi)部控制工作提供了良好的環(huán)境和契機(jī)，制造企業(yè)要從自身實際出發(fā)，與時俱進(jìn)，建立適合本企業(yè)管理和運(yùn)行的內(nèi)部控制體系。在內(nèi)部控制實踐中不斷對其進(jìn)行完善和優(yōu)化，發(fā)現(xiàn)問題并分析原因、采取有針對性的對策，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，保障企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 任恩旗.淺析以新常態(tài)為契機(jī)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)[J].會計師，2015（10）.

[2] 王建國，馬雪巖，周琳.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)實務(wù)探析[J].中國總會計師，2015（9）.