朱波

摘要：企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，必然需要加強(qiáng)對(duì)自身的管理，在企業(yè)管理體系中內(nèi)控體系是其中重要的組成部分，內(nèi)控體系完整與否對(duì)企業(yè)最終的管理效果有著直接影響。在實(shí)際的管理過(guò)程中建立內(nèi)控體系具有重大的意義，這滿(mǎn)足了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求。對(duì)此文章針對(duì)如何構(gòu)建完善的內(nèi)控體系展開(kāi)了深入分析，本文首先明確了企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建過(guò)程中需要面臨的要求，進(jìn)而深入討論了內(nèi)控體系構(gòu)建工作，最后對(duì)內(nèi)控體系實(shí)際的效果進(jìn)行評(píng)析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控體系；構(gòu)建；效果評(píng)價(jià)

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)推動(dòng)下，國(guó)家企業(yè)得到了迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨越發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)此企業(yè)必須努力提升企業(yè)發(fā)展實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)中爭(zhēng)得一席之地。在工業(yè)管理當(dāng)中，從內(nèi)控工作著手做起，但是國(guó)內(nèi)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作并沒(méi)有充分的重視，內(nèi)控體系建設(shè)工作有待加強(qiáng)，這給企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展造成了較大的安全隱患。所以，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，必須對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行完善，從而提升其競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的要求

（一）必須具備完備的組織機(jī)構(gòu)

內(nèi)控體系的建立，內(nèi)控工作的執(zhí)行最終都會(huì)交給工作人員，對(duì)此企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系的過(guò)程中，必須對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行明確，使其更好的掌握自身的職責(zé)，同時(shí)將內(nèi)控的執(zhí)行和監(jiān)督職責(zé)進(jìn)行區(qū)別劃分，確保內(nèi)控工作的質(zhì)量。由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)控體系的構(gòu)建產(chǎn)生很大的影響。所以企業(yè)必須高效的構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，需要結(jié)合企業(yè)的規(guī)模、實(shí)際情況等，建立合理的組織機(jī)構(gòu)，提高組織機(jī)構(gòu)的適應(yīng)性，

（二）內(nèi)控人員具有較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)為了建立完善的內(nèi)控體系，工作人員必須具有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，可以高效率的執(zhí)行內(nèi)控工作?；诖耍髽I(yè)管理者需要重視內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。企業(yè)管理者可以從下面幾點(diǎn)提高工作人員的內(nèi)控素養(yǎng)：首先，保障企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)具有較高的財(cái)務(wù)知識(shí)，為企業(yè)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展給予較大的支持；其次，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)控主體部門(mén)，必須提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，使其全面的掌握內(nèi)控體系知識(shí)，根據(jù)體系組織財(cái)務(wù)工作。最后，企業(yè)其他工作人員可以根據(jù)相關(guān)知識(shí)協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)工作。在實(shí)際的工作中，企業(yè)員工具有了較強(qiáng)的內(nèi)控管理思想，同時(shí)對(duì)具有較為深入的理解，企業(yè)內(nèi)控體系理論才可以獲得很好的執(zhí)行和落實(shí)。

二、企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建

（一）組建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)是為了構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)組織體制，為內(nèi)控體系的構(gòu)建建立一個(gè)良好的組織基礎(chǔ)。組織機(jī)構(gòu)需要按照一定的原則建立，同時(shí)確定有效的條件組織財(cái)務(wù)工作，由此保障會(huì)計(jì)工作可以使其作用得到充分的發(fā)揮，為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）制定健全的會(huì)計(jì)責(zé)任制

這一制度的建立目的在于明確劃分會(huì)計(jì)職責(zé)，使所有的工作人員可以切實(shí)承擔(dān)自身責(zé)任，但是企業(yè)需要制定科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，同時(shí)給予工作表現(xiàn)優(yōu)異的進(jìn)行合理的處分，對(duì)于工作不佳的人員進(jìn)行一定的處分，由此確保工作效率的提升。

（三）建立崗位輪換制度

這一制度指的是崗位工作人員為了替換工作崗位，在此過(guò)程中，將要到任的工作人員必須對(duì)之前的工作人員具體表現(xiàn)情況進(jìn)行充分的了解，由此可以切實(shí)規(guī)避工作中的錯(cuò)誤，進(jìn)而充分激發(fā)工作人員潛在的工作能力，提升工作人員的工作水準(zhǔn)。

（四）建立內(nèi)部牽制制度

確定健全的內(nèi)部牽制制度，進(jìn)而為企業(yè)員工之間進(jìn)行有效的監(jiān)督，可以很好的防止在實(shí)際的工作中出現(xiàn)徇私舞弊，利用權(quán)職之利謀求私利，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成損害。由于內(nèi)部牽制的作用，企業(yè)在組織自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要具體落實(shí)相關(guān)責(zé)任，工作人員各司其職，同時(shí)互相監(jiān)督，假如發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，必須及時(shí)指出，一旦某一個(gè)人失職，則全體部門(mén)接受處罰，由此可以極大的提升企業(yè)工作人員的責(zé)任心。

（五）健全內(nèi)控監(jiān)督制度

要想確保企業(yè)內(nèi)控工作高效的開(kāi)展，必須制定健全的監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)的工作人員進(jìn)行有力的監(jiān)督，由此可以很好的規(guī)避違法違規(guī)行為的發(fā)生。此外，在具體的監(jiān)管過(guò)程中，必須及時(shí)記錄相關(guān)信息，由此可以組織考評(píng)活動(dòng)提供相應(yīng)的支持。同時(shí)，企業(yè)需要開(kāi)展考評(píng)和分析工作，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，由此觀察出內(nèi)控體系的科學(xué)性，假如在評(píng)價(jià)和分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的追查其中的原因，同時(shí)采取相應(yīng)的措施予以解決，由此保障企業(yè)內(nèi)控體系的完整、科學(xué)。

（六）加強(qiáng)審計(jì)作用

財(cái)務(wù)信息為企業(yè)管理信息一種重要來(lái)源，由此財(cái)務(wù)信息質(zhì)量對(duì)管理質(zhì)量產(chǎn)生了最為直接的影響。如何有效的保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)、可靠性是當(dāng)前企業(yè)建立內(nèi)控體系過(guò)程中的一項(xiàng)重要工作。企業(yè)常常以?xún)?nèi)部設(shè)置專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)確保財(cái)務(wù)信息的可靠。但是對(duì)此一些公司并沒(méi)有對(duì)其給予充分的重視，并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這是將其簡(jiǎn)單的設(shè)置在財(cái)務(wù)部門(mén)當(dāng)中，由此企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)用的作用。為了確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)自身的獨(dú)立性，需要將內(nèi)審部門(mén)隸屬于上市公司董事會(huì)，直接接受董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)而高效的開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)組織相關(guān)工作進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，由此確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展，極大的保障公司信息的可靠性。

三、企業(yè)內(nèi)控體系效果評(píng)價(jià)

（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)控管理制度

企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度需要結(jié)合自身的實(shí)際情況以及行業(yè)特征進(jìn)行相應(yīng)完善和優(yōu)化，保障企業(yè)職能部門(mén)權(quán)責(zé)分明、分工明確。企業(yè)組織建設(shè)內(nèi)控體系不只是單純?yōu)榱藨?yīng)付有關(guān)部門(mén)的檢查和監(jiān)督，更是為了更好的規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，切實(shí)有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)建設(shè)自身內(nèi)控體系可以促進(jìn)內(nèi)部工作效率的提升。企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終是為了爭(zhēng)取最大化的股東價(jià)值，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的則在于保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，所以企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控體系的過(guò)程中，需要嚴(yán)格遵循效率優(yōu)先原則，防止手續(xù)繁雜、流程冗雜、環(huán)節(jié)過(guò)多情況的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展以及價(jià)值創(chuàng)造的目標(biāo)。企業(yè)所建立的管理制度必須保障具有較強(qiáng)的可行性，在反復(fù)斟酌、詳細(xì)測(cè)試之后，確保管理工作順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控體系的執(zhí)行力度

加強(qiáng)執(zhí)行力，切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)控體系得到很好的落實(shí)。企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)完成后，需要以企業(yè)業(yè)務(wù)流程、制度章程、風(fēng)險(xiǎn)防控等為中心對(duì)內(nèi)控進(jìn)行全面、細(xì)致的測(cè)試。應(yīng)當(dāng)積極的加強(qiáng)執(zhí)行力，積極的組織各個(gè)部門(mén)對(duì)有關(guān)問(wèn)題形成原因進(jìn)行深入分析，在查找出其中的原因后，提出相應(yīng)的整改措施。與此同時(shí)在確定相應(yīng)的責(zé)任機(jī)構(gòu)及其人員，保障整改措施落實(shí)到位，保證解決流程和實(shí)際控制具有統(tǒng)一性。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控績(jī)效考核

對(duì)企業(yè)內(nèi)控業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的考核，促進(jìn)內(nèi)控體系得到很好的落實(shí)。為保障內(nèi)控體系得以全面、系統(tǒng)的落實(shí)，企業(yè)一方面需要對(duì)自身的思想進(jìn)行科學(xué)的引導(dǎo)，另一方面需要對(duì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行進(jìn)行強(qiáng)化，應(yīng)當(dāng)利用績(jī)效考核的方法將內(nèi)控責(zé)任切實(shí)落實(shí)到企業(yè)的相關(guān)責(zé)任部門(mén)以及責(zé)任人的身上，同時(shí)采取相應(yīng)的激勵(lì)措施對(duì)其進(jìn)行有效的引導(dǎo)，進(jìn)而保障內(nèi)控工作的深入發(fā)展。所以，企業(yè)積極的組織績(jī)效考核可以使其內(nèi)控體系相應(yīng)的建設(shè)和執(zhí)行工作得以落實(shí)，促進(jìn)有關(guān)管理機(jī)構(gòu)積極的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，必須加強(qiáng)自身的管理，尤其是內(nèi)部管理，而內(nèi)控體系建設(shè)則是內(nèi)部管理過(guò)程中一項(xiàng)關(guān)鍵工作，對(duì)此企業(yè)必須積極的構(gòu)建自身內(nèi)控體系，最終科學(xué)評(píng)價(jià)內(nèi)控建設(shè)的執(zhí)行效果，指出其中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的整改措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作的順利開(kāi)展。

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（作者單位：南通市中南建工設(shè)備安裝有限公司）