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        試析企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制

        2017-03-08 15:12:43蘇叔陽
        經(jīng)營者 2017年1期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)發(fā)展

        蘇叔陽

        摘 要 結(jié)合十三五規(guī)劃綱要對國有企業(yè)提出的要求,國有企業(yè)在發(fā)展的過程中需做好內(nèi)部控制工作,并改變風(fēng)險管理機制。國有企業(yè)的發(fā)展可以根據(jù)上市公司提出的內(nèi)部控制指導(dǎo)政策和相關(guān)的規(guī)范措施以及黨的方針政策,加大對企業(yè)內(nèi)部的管理和控制,并展開企業(yè)自我評估。但是企業(yè)在轉(zhuǎn)變風(fēng)險管理機制的過程中,其效果并不是十分明顯。本文將對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制進行分析和研究。

        關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險管理機制 企業(yè)發(fā)展

        一、前言

        我國國有企業(yè)同發(fā)達國家企業(yè)相比較,其內(nèi)部控制管理機制十分落后。如今,我國國有企業(yè)內(nèi)部控制仍然處于理論性的階段。由于國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制方案和風(fēng)險管理機制,導(dǎo)致我國企業(yè)在發(fā)展的過程中存在很多風(fēng)險。盡管我國頒布了相關(guān)的指導(dǎo)政策,但企業(yè)風(fēng)險管理仍舊存在弊端。我國企業(yè)要想穩(wěn)定的發(fā)展,降低風(fēng)險,就要認(rèn)識到發(fā)展的問題,以科學(xué)的方法解決問題。

        二、關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制中存在的問題

        (一)國有企業(yè)嚴(yán)重缺乏應(yīng)對風(fēng)險的能力

        時代在進步,社會在發(fā)展,如今我國企業(yè)不僅在國內(nèi)市場中進行激烈的競爭,同時面臨著國際市場巨大的經(jīng)濟挑戰(zhàn)。這樣一來,就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險不斷擴大,我國企業(yè)也隨之承擔(dān)著巨大的壓力。但更為嚴(yán)重的是,我國經(jīng)濟發(fā)展起步較晚,即便最近幾年我國經(jīng)濟有所改善,但效果并不明顯,我國企業(yè)沒有認(rèn)識到風(fēng)險控制的重要性,由于企業(yè)風(fēng)險意識較為淡薄,進而企業(yè)在國際道路上的發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙。與此同時,我國企業(yè)的經(jīng)營管理理念也存在一定問題,我國企業(yè)對于風(fēng)險的認(rèn)知僅僅停留在財務(wù)上,這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制能力降低。尤其是在我國企業(yè)進入國際市場后,沒有充分考慮匯率的問題和材料價格波動帶來的影響,使得很多企業(yè)只能勉強維持發(fā)展,這會給金融行業(yè)帶來嚴(yán)重隱患。例如,2008年的金融危機使得我國企業(yè)和金融行業(yè)都受到巨大沖擊,中航油的期權(quán)業(yè)務(wù)虧損和中信泰富的杠桿式外匯產(chǎn)品交易虧損最為嚴(yán)重,給國家?guī)砹司薮蟮膿p失。這就充分的說明,我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題,缺乏完善的控制體系,這樣必然會導(dǎo)致風(fēng)險的增加。

        (二)國有企業(yè)缺乏完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

        對于一個企業(yè)而言,如果想要穩(wěn)定的在市場上發(fā)展,并獲取更多的經(jīng)濟效益,就應(yīng)結(jié)合時代社會發(fā)展的需求,不斷地完善企業(yè)內(nèi)部治理的方案和治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)對我國企業(yè)的調(diào)查結(jié)果,我國大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中都沒有完善公司的治理方案,使得公司內(nèi)部控制受到影響。現(xiàn)代化的治理結(jié)構(gòu)是一個企業(yè)發(fā)展的保障,這與經(jīng)營者的管理有著必然的聯(lián)系。經(jīng)營者是一個企業(yè)發(fā)展的主體,經(jīng)營者需要帶領(lǐng)企業(yè)全體員工努力,如果經(jīng)營者無法有效地對企業(yè)進行管理,那么企業(yè)的發(fā)展則會出現(xiàn)隨意性。也就是說,經(jīng)營者要能制定完整的企業(yè)管理方案,建立健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu),加強企業(yè)風(fēng)險管理機制的構(gòu)建,才可以強化風(fēng)險管理機制的作用。企業(yè)經(jīng)營管理者必須要做到與時俱進,結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相關(guān)的要求,對企業(yè)內(nèi)部進行控制和風(fēng)險管理,要以董事會為主,提升董事會的職能,否則,風(fēng)險管理機制和內(nèi)部控制方案無法發(fā)揮最大的作用。2003年,中航油投資石油期權(quán)發(fā)生重大虧損事件,就是因為公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制不完善,公司的董事長陳久霖在投資決策上過于主觀決斷,從而給企業(yè)造成重大損失。

        (三)國有企業(yè)沒有制定完善的金融風(fēng)險管理機制

        實際上,企業(yè)在發(fā)展的過程中構(gòu)建完善的金融風(fēng)險管理機制可以很好地規(guī)避風(fēng)險,但是我國企業(yè)卻沒有認(rèn)識到這一點的重要性。我國企業(yè)在發(fā)展的過程中不僅沒有制定完善的風(fēng)險管理機制,而且現(xiàn)有的風(fēng)險控制體系也存在嚴(yán)重缺陷。這樣在遇到風(fēng)險時,我國企業(yè)就無法及時地進行防范,十分不利于我國企業(yè)的發(fā)展。之所以這樣說,其主要的原因有以下幾點:第一,大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中并沒有建立風(fēng)險管理部門,如今經(jīng)濟全球化,企業(yè)所面臨的風(fēng)險在急劇增加,風(fēng)險的增多也就意味著風(fēng)險的類型多樣化,企業(yè)存在的風(fēng)險過于復(fù)雜,企業(yè)所要管理的內(nèi)容也會越來越多,出現(xiàn)的問題也會增多,規(guī)避風(fēng)險的能力就會下降。尤其在金融產(chǎn)品大量產(chǎn)生的情況下,企業(yè)發(fā)展的局面將會十分的混亂,一旦產(chǎn)生杠桿效應(yīng),企業(yè)不僅會遭受巨大的經(jīng)濟損失,甚至?xí)?fù)債,無法運營。盡管如此,我國企業(yè)依舊沒有重視這一問題。第二,國有企業(yè)沒有完全實行風(fēng)險評估工作,企業(yè)存在的風(fēng)險和企業(yè)內(nèi)部控制工作存在較大的聯(lián)系。如果企業(yè)風(fēng)險增加,企業(yè)內(nèi)部控制也會受到影響。而這需要企業(yè)在發(fā)展時進行全面的風(fēng)險評估,制定完善的風(fēng)險控制體系,這樣才可以更好地識別風(fēng)險,對風(fēng)險進行良好的控制。否則,企業(yè)會無法準(zhǔn)確衡量風(fēng)險程度,無法尋找到合適的交易目標(biāo)。

        (四)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管機制

        通過上述分析,發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展存在較多問題,企業(yè)如果不能解決這些問題,那么企業(yè)的執(zhí)行力將會逐漸減弱。根據(jù)調(diào)查,很多企業(yè)之所以執(zhí)行能力降低,無法提高濟效益,其原因是企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管機制,這樣就導(dǎo)致企業(yè)部門在工作時缺乏約束,使得企業(yè)缺少良好的保障。盡管一些企業(yè)制定了一套內(nèi)部監(jiān)管制度,但由于制度的不健全、監(jiān)管不到位,導(dǎo)致制度無法發(fā)揮實際的作用和價值。與此同時,我國企業(yè)內(nèi)部審計部門在工作過程中很難獨立完成審計工作,一些領(lǐng)導(dǎo)為了自身的利益會對審計部門進行違規(guī)控制。例如,中信泰富發(fā)生的外匯杠桿合約虧損事件,就是因為公司的財務(wù)總監(jiān)和董事的行為沒有被內(nèi)部審計人員監(jiān)督和發(fā)現(xiàn),導(dǎo)致公司出現(xiàn)巨大虧損,給公司帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。[1]

        三、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制的對策

        (一)形成正確的風(fēng)險管理觀念

        隨著經(jīng)濟全球化的衍生和發(fā)展,我國企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大,企業(yè)在市場上的活動過于復(fù)雜,企業(yè)將面臨一系列的挑戰(zhàn)。因此,企業(yè)經(jīng)營者要形成正確的風(fēng)險管理觀念,在發(fā)展的過程中做好市場調(diào)研工作,了解社會發(fā)展的需求,從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境出發(fā),對企業(yè)存在的風(fēng)險進行評估。其次,企業(yè)要做好內(nèi)部控制,建立健全風(fēng)險管理體制,尤其是要做好金融產(chǎn)品帶來的風(fēng)險防范的工作,增加金融風(fēng)險防范觀念,重視金融風(fēng)險,這樣才能讓風(fēng)險管理方法產(chǎn)生良好的作用。此外,企業(yè)要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),不斷地完善財務(wù)系統(tǒng),并加強對金融產(chǎn)品的管理。比如公司對于長期股權(quán)投資和金融資產(chǎn)的公允價值變動損益,在期末一定要進行詳細(xì)的變動記錄和處理;要對公司的財務(wù)信息進行嚴(yán)格的管理和規(guī)范,通過構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表,來對財務(wù)信息進行記錄和管理。[2]

        (二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

        國有企業(yè)在發(fā)展的過程中要不斷發(fā)現(xiàn)國企發(fā)展存在的問題,完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展方案,設(shè)置專門規(guī)避風(fēng)險的部門。另外,企業(yè)要采用合理的方法,制定企內(nèi)部治理方案,并不斷的優(yōu)化該方案,這樣才能為企業(yè)員工提供一個良好的工作環(huán)境。只有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境得到改善,企業(yè)才可以更好地發(fā)展。在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理方案的過程中,企業(yè)需要遵循相關(guān)的規(guī)章制度。首先,要確定企業(yè)發(fā)展的目的和總目標(biāo),要明確企業(yè)在市場中的位置和企業(yè)發(fā)展的性質(zhì)。其次,要以市場為導(dǎo)向,對企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度進行改革,這可以促進企業(yè)多元化發(fā)展。企業(yè)必須完善現(xiàn)代化的制度,選擇科學(xué)的方法,為企業(yè)引進更多的投資者,這可以改善企業(yè)股權(quán)的結(jié)構(gòu),在一定程度上有效提升企業(yè)的經(jīng)營效益,為企業(yè)帶來更多的經(jīng)(下轉(zhuǎn)第頁)(上接第頁)濟利益。企業(yè)需要董事會充分發(fā)揮監(jiān)督作用,提升董事會的權(quán)利,但是要對董事進行一定的限制,否則,董事的權(quán)利增加也會影響企業(yè)的發(fā)展。要不斷地完善企業(yè)法律法規(guī),為企業(yè)的發(fā)展做好相應(yīng)的保障工作。只有這樣才會不斷擴大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模,進而更好地發(fā)展。[3]

        (三)完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系

        完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系是企業(yè)發(fā)展中必須重視的工作,只有不斷完善風(fēng)險管理體系,才能在遇到風(fēng)險問題時輕松應(yīng)對和解決。在完善企業(yè)風(fēng)險管理體系時,要按照相關(guān)程序和步驟來進行,否則,會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展局面混亂。首先,企業(yè)要成立風(fēng)險管理部門,引進專業(yè)的風(fēng)險管理人才,構(gòu)建完整的風(fēng)險管理隊伍。其次,企業(yè)要對風(fēng)險管理人員進行不定期培訓(xùn),提升企業(yè)的風(fēng)險管理意識和工作者的責(zé)任感,這樣才可以保證風(fēng)險管理人員有效地進行企業(yè)內(nèi)部控制。[4]此外,國有企業(yè)要根據(jù)黨的指揮做好相關(guān)的工作,提升風(fēng)險管理人員的能力,保證風(fēng)險管理人員做好評估工作,進而有針對性地進行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展特點,選擇符合自身發(fā)展的風(fēng)險管理方案和手段,不斷完善風(fēng)險管理體系。[5]

        (四)完善國有企業(yè)的內(nèi)部審計制度

        無論是私企還是國企,在發(fā)展的過程中都要能建立健全內(nèi)部審計制度,給予內(nèi)部審計部門充分的權(quán)利,促使審計部門進行良好的獨立監(jiān)管。[6]

        四、結(jié)語

        國有企業(yè)在發(fā)展的過程中必須認(rèn)清風(fēng)險的危害性,結(jié)合國外先進的風(fēng)險管理制度和我國企業(yè)發(fā)展的特征,制定一套適合我國企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險管理制度。企業(yè)要建立健全風(fēng)險管理體制,做好內(nèi)部控制工作,加強審計部門的職能,讓其在內(nèi)部控制中發(fā)揮良好的作用,企業(yè)要盡量避免依靠金融行業(yè),做到獨立發(fā)展。這樣我國企業(yè)在遇到風(fēng)險時才能及時應(yīng)對,將風(fēng)險降到最低,保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

        (作者單位為供銷集團財務(wù)有限公司)

        參考文獻

        [1] 翟璐璐.關(guān)于完善培訓(xùn)機構(gòu)內(nèi)部控制制度的思考[J].經(jīng)營管理者,2016

        (32):12-34.

        [2] 吳玉娟.淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范[J].經(jīng)營管理者,2016(32):90-100.

        [3] 李聯(lián)慶,王婷.企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與優(yōu)化措施[J].中國管理信息化,

        2016(24):45-67.

        [4] 張穎.現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制芻議[A].決策論壇——企業(yè)行政管理與創(chuàng)新學(xué)術(shù)研討會論文集(下)[C]. 2016:12-34.

        [5] 白翠娟.企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制探究[A]. 2016年第一屆今日財富論壇論文集[C]. 2016:10-23.

        [6] 張滬.國有企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)管理創(chuàng)新研究[A].決策論壇——管理科學(xué)與工程研究學(xué)術(shù)研討會[C]. 2016:45-60.

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