陳曉燕

【摘要】隨著我國經(jīng)濟體制的不斷完善和發(fā)展，市場經(jīng)濟環(huán)境日益復雜，稅收征管措施也越來越嚴格，企業(yè)面臨的經(jīng)濟業(yè)務以及稅務政策的變動日益復雜的內外部環(huán)境，也面臨著更大的納稅風險，這就在一定程度上影響了企業(yè)日常管理工作的順利開展。因此有必要在我國現(xiàn)有的經(jīng)濟市場體制之下探企業(yè)稅務風險產生的原因以及防范措施，這對于進一步完善市場發(fā)展格局、提升企業(yè)的稅務管理水平具有重要的現(xiàn)實意義。

【關鍵詞】企業(yè)稅務風險；防范措施；發(fā)展；內部控制

1企業(yè)風險與稅務風險的基本含義

1.1企業(yè)風險與稅務風險的概念

從傳統(tǒng)意義上來講，企業(yè)風險重要是針對企業(yè)經(jīng)營過程中的不確定性所帶來的結果來說的，而現(xiàn)代的風險則更側重于經(jīng)營管理活動的本身而不是所帶來的后果。所謂的經(jīng)營風險指的是企業(yè)的個人管理人員由于管理活動中存在失誤或是工作漏洞，導致公司盈利水平的變化從而使得投資者的預期收益下降，進而使得企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營管理活動受到一定的影響。與經(jīng)營管理風險相比，稅務風險的內容和含義更加復雜，他是由于企業(yè)內部的財務結構設置不合理或是相應的監(jiān)督管理政策沒有落實到實處造成的，因而更加傾向于傳統(tǒng)的風險概念。

1.2重視企業(yè)稅務風險防范的重要意義

一般來說，企業(yè)內部控制中的稅務風險會給企業(yè)帶來以下兩方面的影響：其一，由于企業(yè)納稅行為的單向性以及納稅對象的多樣性，企業(yè)稅務風險會使得企業(yè)內控工作中的納稅行為不明確，進而出現(xiàn)多納稅或是少納稅的問題，多納稅損害了企業(yè)的經(jīng)濟利益，而少納稅又損害了企業(yè)外部形象，對于企業(yè)的長久發(fā)展來說都是極為不利的；其二，國家機關對于企業(yè)的稅收具有永久的追繳權，因此一旦企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，稅務機關在追繳稅務的時間上具有不可撤銷性，這也是企業(yè)稅務風險不同于其他一般風險的主要原因。在現(xiàn)階段下我國的經(jīng)濟體制和稅務管理政策還沒有發(fā)展完善，稅務風險已經(jīng)成為我國經(jīng)濟活動中的普遍現(xiàn)象，重視企業(yè)稅務風險防范對于維護正常的經(jīng)濟秩序、維護國家和企業(yè)的核心利益具有重要的現(xiàn)實意義。

2企業(yè)稅務風險產生的原因

2.1企業(yè)的經(jīng)營管理活動不規(guī)范

通常情況下，企業(yè)稅務經(jīng)營管理活動中存在不規(guī)范的行為，一些企業(yè)管理者在沒有深刻解讀國家相關稅收文件的情況下在思想上仍然沿用傳統(tǒng)的納稅形式進行操作，誤認為一些經(jīng)營活動不因該交稅，這樣就直接導致了企業(yè)在納稅活動中存在風險。例如一些房地產企業(yè)在購置地產的過程中只考慮到了土地轉讓費用，卻沒有考慮到這塊土地上的建筑物的過戶契稅、印花稅以及土地使用稅等稅費，導致企業(yè)在開發(fā)過程中應該繳納的實際稅額大大超出了預算，企業(yè)只好采取延緩交稅的政策，嚴重的還有可能直接導致企業(yè)破產。

2.2企業(yè)財務行為不規(guī)范

目前由于我國稅收體制中的監(jiān)督力度不夠，一些監(jiān)督措施沒有落實到實處，導致一些不法企業(yè)中普遍存在財務行為不規(guī)范的現(xiàn)象，如一些企業(yè)員工為了逃避個稅將津貼、交通補貼等以報銷的名義找票沖抵，甚至一些個人消費如住宿、餐飲等的費用直接算在出差費用中進行報銷，導致了企業(yè)財務活動中存在弊病，而國家稅收機關的監(jiān)管不到位，給這些不法分子以可乘之機。另外，很多代扣代繳行為中也存在不規(guī)范的現(xiàn)象，一些不法分子利用國家稅收管理中的規(guī)則漏洞為自己謀取私利，擾亂了正常的市場秩序，這也是導致企業(yè)存在稅收風險的重要原因之一。

2.3企業(yè)納稅行為不規(guī)范

相較于其他兩個方面，這一部分的企業(yè)行為比較單一，主要是指企業(yè)的稅收核算與正常的納稅行為不符合國家相關稅收政策，有意無意中破壞了國家正常的納稅秩序。如企業(yè)沒有按時進行納稅申報，沒有足額旅行納稅代扣義務，一些涉外費用沒有在完善相關手續(xù)的情況下就擅自進行了匯付，直接導致企業(yè)面臨著補交、錯交、漏交，甚至被罰款的風險。

3防范企業(yè)稅務風險的有效措施

3.1健全內部控制體制

建立健全的企業(yè)內部控制機制是保證企業(yè)良性發(fā)展的關鍵。企業(yè)應該按照國家稅務總局發(fā)布的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》中的有關規(guī)定對企業(yè)內部的重大稅務問題、稅務風險管理策略進行確認，同時要逐步完善企業(yè)內部控制機制，將事關企業(yè)核心利益的工作方針都做出細致的明文規(guī)定。另外企業(yè)還應該在企業(yè)內部不同部門之間建立企業(yè)稅務風險管控制度，參照《指引》中相應的條款以及企業(yè)自身的發(fā)展情況設計稅務管理流程以及控制方法，全面管控企業(yè)內控工作中的風險。

3.2建立高效的信息溝通機制

在企業(yè)中（尤其是大型企業(yè)）稅務信息的流轉也是企業(yè)稅務管理中的重要舉措，稅務信息流轉才能體現(xiàn)出其價值。因此企業(yè)在考慮納稅信息的流動性以及途經(jīng)的前提下需要重點建設高效的信息溝通機制，引起各部門之間的注意，充分發(fā)揮其在明確各部門之間的任務、反應企業(yè)經(jīng)營管理情況之中的重要職能。一方面，企業(yè)要建立稅收基礎信息系統(tǒng)，定時更新企業(yè)的收支、稅收來源、納稅情況等信息，給各部門的實際工作提供參考；另一方面，要注重與稅收機關的交流與溝通，就納稅問題中的核心問題攝入交換意見，避免出現(xiàn)信息不對稱的情況。

3.3加強企業(yè)內部監(jiān)督

企業(yè)內部完善的內部監(jiān)督機制是保證納稅行為規(guī)范、合理的重要保障。一方面，企業(yè)要在內部對納稅事項進行嚴格關注，定期對涉稅業(yè)務進行嚴格審查，嚴厲杜絕那些不法分子的投機行為；另一方面，對于不符合國家相關納稅規(guī)章管理條例的行為和個人，企業(yè)要加大處罰力度，給其他工作人員以警示作用，從而進一步規(guī)范他們的行為。

4結束語

做好企業(yè)的風險管理，既可以提高企業(yè)的管理水平，更直接的作用是為企業(yè)實現(xiàn)自身價值最大化服務！企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造稅收價值，從而推動企業(yè)價值流轉的良性發(fā)展！

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