【摘 要】行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制對(duì)自身的發(fā)展具有非常重要的意義，關(guān)系著內(nèi)部管理工作的效率和質(zhì)量，如果內(nèi)部控制存在問(wèn)題，會(huì)使行政事業(yè)單位陷入發(fā)展困境。因此，文章從營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、建立完善的內(nèi)部控制制度三方面對(duì)構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行了詳細(xì)分析。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；規(guī)范；建議

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位的地位逐漸凸顯出來(lái)，在經(jīng)濟(jì)、文化、政治等領(lǐng)域都發(fā)揮著顯著的作用。要想促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理效率和質(zhì)量的提升，一定要注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)，規(guī)范其內(nèi)部監(jiān)督行為，確保行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍恼聦?duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的構(gòu)建進(jìn)行了重點(diǎn)分析，所提出的建議對(duì)內(nèi)部管理的有效實(shí)施具有非常重要的意義。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部環(huán)境缺失

行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施具有非常重要的促進(jìn)作用，如果內(nèi)部環(huán)境有所缺失，內(nèi)部控制的作用就得不到有效的發(fā)揮。對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境而言，由于單位具有一定的特殊性，這也意味著不能像其他企業(yè)一樣具有獨(dú)立的股權(quán)結(jié)構(gòu)和管理組織，導(dǎo)致在自主管理方面嚴(yán)重不足，受到了比較大的限制。另外，行政事業(yè)單位中的工作人員缺少對(duì)內(nèi)部控制的深入了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作流于形式，領(lǐng)導(dǎo)也缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，對(duì)單位的內(nèi)部環(huán)境造成了嚴(yán)重的影響。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)缺失

行政事業(yè)單位組織開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，最重要的一個(gè)目的就是預(yù)防、消除行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。但是，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度起步比較晚，還沒(méi)有形成比較完善的內(nèi)部控制管理理念，在預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)存在一定的問(wèn)題。在這種情況下，行政事業(yè)單位有可能會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊等不良現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展。

3.內(nèi)部監(jiān)督力度缺失

大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督工作都交由財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)，如果監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作中存在問(wèn)題，也只是請(qǐng)示財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，一些實(shí)質(zhì)性的問(wèn)題很難得到解決。而且，一些行政事業(yè)單位經(jīng)常采用事后監(jiān)督的方式開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督工作，這樣的方式很難發(fā)現(xiàn)工作中的違規(guī)現(xiàn)象，不利于內(nèi)部監(jiān)督效率的提升。

二、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的建議

1.營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

為了能夠?qū)崿F(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的有效構(gòu)建，一定要營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，主要可以從以下幾方面進(jìn)行強(qiáng)化：第一，提升單位領(lǐng)導(dǎo)者的綜合素質(zhì)，構(gòu)建以領(lǐng)導(dǎo)為主要負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，使部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)全權(quán)負(fù)責(zé)本部門(mén)的內(nèi)部控制工作，從而加強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)和使命感，加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的構(gòu)建；第二，行政事業(yè)單位應(yīng)該積極開(kāi)展內(nèi)部控制體系的優(yōu)化工作，從決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面著手，合理構(gòu)建單位內(nèi)部控制組織的結(jié)構(gòu)體系，將職責(zé)明確到個(gè)人，實(shí)施不相容崗位分離制度，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的互相監(jiān)督和管理；第三，建立科學(xué)合理的人才配置和晉升制度，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人才隊(duì)伍建設(shè)，從而提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)

要想實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的有效構(gòu)建，一定要重點(diǎn)分析單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)原因和解決措施進(jìn)行研究，將風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍降到最小。另外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)時(shí)，還應(yīng)該對(duì)各種因素進(jìn)行對(duì)比分析，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定預(yù)防方案，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制的規(guī)范管理。行政事業(yè)單位還可以利用現(xiàn)代化的科技手段實(shí)時(shí)監(jiān)控，在國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)等，通過(guò)分析比較各類(lèi)指標(biāo)所顯示的數(shù)據(jù)，在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)給出解決對(duì)策，從而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的有效進(jìn)行。

3.建立完善的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立可以從以下幾方面入手：第一，優(yōu)化崗位設(shè)置，明確工作人員的職責(zé)，有效實(shí)施不相容崗位分離政策；第二，不斷完善預(yù)算管理制度，建立健全基本支出定員定額管理和項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體制，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效的管理和監(jiān)督，確保預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性和真實(shí)性。在預(yù)算管理過(guò)程中，還要做好支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，構(gòu)建完善的審批制度，行政事業(yè)單位的管理人員要在年度預(yù)算、制度規(guī)定和單位實(shí)際情況的基礎(chǔ)上制定資金投入和使用方案，防止出現(xiàn)濫用資金的現(xiàn)象，保證資金能夠在科學(xué)合理的情況下被使用；第三，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算支出績(jī)效研究工作，在提升績(jī)效考評(píng)影響力的同時(shí)，構(gòu)建完善的績(jī)效考評(píng)制度，公開(kāi)內(nèi)部控制人員的工作情況和績(jī)效考評(píng)結(jié)果，將其與工資獎(jiǎng)懲等掛鉤，進(jìn)而提高內(nèi)部控制人員的工作積極性和主動(dòng)性；第四，對(duì)于行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算而言，應(yīng)重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)核算的方法及相應(yīng)的規(guī)章制度，根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行核算方法的選擇，將單位內(nèi)部控制的真實(shí)信息反映出來(lái)；第五，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行合理的配置和管理，確定資產(chǎn)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，從而提升資產(chǎn)的管理水平和使用效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的構(gòu)建是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，要通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員的共同努力才能實(shí)現(xiàn)。所以，行政事業(yè)單位可以從營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、建立完善的內(nèi)部控制制度等方面著手，切實(shí)提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效率，促進(jìn)單位的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁步騰. 構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的對(duì)策建議[J]. 會(huì)計(jì)之友，2012，31：70-71.

[2]傅嬈. 淺析構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的對(duì)策建議[J]. 時(shí)代金融，2016，20：226-227.

作者簡(jiǎn)介：

劉建強(qiáng) （1964—），男，新疆，烏魯木齊市，漢族，職稱(chēng)：高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，學(xué)歷：碩士研究生。