摘要：近年來，高?？蒲蓄I(lǐng)域已經(jīng)成為貪腐的重災(zāi)區(qū)，研究弄虛作假、經(jīng)費開支混亂等亂象頻出，加強科研經(jīng)費的管理、提高科研經(jīng)費的使用效益引起了社會各界的普遍關(guān)注。文章基于高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題，提出了相應(yīng)的管理對策。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 問題 對策

科學(xué)研究是高校承擔(dān)的一項主要職責(zé)，科研能力已成為衡量高校綜合實力的重要考核指標(biāo)之一。高校依托自身人才、專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，組建高水平研究團隊，瞄準(zhǔn)所研究領(lǐng)域的技術(shù)制高點，通過創(chuàng)新研究取得先進的成果，促進了社會的發(fā)展。同時，隨著科研經(jīng)費規(guī)模的不斷擴大，規(guī)范科研經(jīng)費管理也日益凸顯。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

（一）科研項目預(yù)算與執(zhí)行存在很大差異

1.科研項目預(yù)算編制缺乏科學(xué)性?？蒲许椖款A(yù)算編制主體是課題組成員，由于缺乏預(yù)算編制方面的專業(yè)知識，預(yù)算編制質(zhì)量普遍不高，往往在執(zhí)行過程中才發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不全面、不科學(xué)，與項目執(zhí)行差異較大，需要調(diào)整預(yù)算，尤其是橫向項目預(yù)算調(diào)整更為隨意，預(yù)算編制的科學(xué)性和嚴肅性無從談起，使預(yù)算失去了其應(yīng)有的作用。

2.預(yù)算執(zhí)行力度低，支出隨意性很大。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)該嚴格執(zhí)行，未經(jīng)法定程序，不得隨意調(diào)整變更。但在執(zhí)行過程中，由于部分項目負責(zé)人預(yù)算意識淡薄，經(jīng)費隨意支出的現(xiàn)象比較普遍，致使預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果差異較大，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是未經(jīng)法定程序無理由自主調(diào)配，隨意變更預(yù)算，造成支出結(jié)構(gòu)的不合理；二是科研項目資金未到賬的情況下，挪用和侵占其他科研經(jīng)費的現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.科研項目預(yù)算考核評價機制缺失。目前，高校對科研項目的考核主要集中在科研工作量的計算和科研成果的獎勵方面，缺乏預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行效益的考核。盡管科研項目結(jié)題時有財務(wù)驗收程序，但其關(guān)注重點是科研經(jīng)費的使用和管理，缺乏績效評價方面的內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行好的沒有獎勵，預(yù)算執(zhí)行差的沒有處罰，從而使項目負責(zé)人放松了預(yù)算管理，失去了控制預(yù)算的積極性。

（二）缺乏科學(xué)的、統(tǒng)一的、可操作性的管理制度

1.學(xué)校普遍采取優(yōu)惠激勵的制度導(dǎo)向。當(dāng)前，科研指標(biāo)已經(jīng)成為高校的核心競爭力指標(biāo)，高校為了提高自身的知名度和評價排名，獲得國家更多的政策惠顧和經(jīng)費傾斜，出臺了大量的科研優(yōu)惠激勵政策。這些政策普遍重立項、輕監(jiān)管，把科研項目立項數(shù)量作為考評的依據(jù)，導(dǎo)致一些科研人員不認真開展科學(xué)研究，把搞科研看成了賺錢的途徑，這是不當(dāng)制度引導(dǎo)下的必然結(jié)果。

2.科研經(jīng)費管理缺乏統(tǒng)一規(guī)范。高?？蒲薪?jīng)費來源復(fù)雜而多元，縱向的來源有國家科學(xué)技術(shù)部，國家自然科學(xué)基金委員會，國家社會科學(xué)基金委員會，各省、部、委和地方政府等；橫向的來源有政府部門、企事業(yè)單位、社會團體、外國及地區(qū)、國際組織等，不同來源的經(jīng)費對資金的管理要求各不相同，科研經(jīng)費管理難以形成統(tǒng)一的規(guī)范，客觀上給項目的執(zhí)行和財務(wù)管理帶來了難題。

3.科研項目經(jīng)費管理辦法可操作性較差。高?？蒲许椖抗芾須w口科技處，科研項目經(jīng)費管理歸口財務(wù)處，科技處側(cè)重技術(shù)層面，如申報、立項、結(jié)題、成果驗收等，不關(guān)注科研經(jīng)費的使用；財務(wù)處依據(jù)項目任務(wù)書對項目費用進行核算，缺乏對項目的實際運作和進展的了解，只能停留在票據(jù)的合規(guī)和合法性審核，無法實現(xiàn)對科研經(jīng)費的全程監(jiān)督。

（三）科研經(jīng)費管理不夠規(guī)范

1.科研經(jīng)費支出管理混亂。真正用于科研開發(fā)的業(yè)務(wù)費、公務(wù)費等支出比例相對較小，用于科研相關(guān)人員個人支出比例較大，在經(jīng)費使用上出現(xiàn)了許多的舞弊行為。主要表現(xiàn)為以下兩類：一類是報銷與研究項目無關(guān)的支出；一類是利用虛假發(fā)票、虛假業(yè)務(wù)套取科研項目資金，使得科研經(jīng)費使用效率低下。

2.項目結(jié)題不結(jié)賬的情況突出?？蒲许椖拷Y(jié)題管理不規(guī)范，已完成并通過驗收的科研項目結(jié)余經(jīng)費長期掛賬不處理的現(xiàn)象普遍存在，造成科研經(jīng)費的流失，違反了國家關(guān)于科研經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定。這是高?？蒲泻拓攧?wù)管理部門配合不夠所致，科研部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門已完工結(jié)題科研項目，按照國家制定的相關(guān)文件規(guī)定，及時處理結(jié)余科研經(jīng)費，對于結(jié)余留用無需上繳的部分，結(jié)轉(zhuǎn)至新的科目并嚴格按相關(guān)規(guī)定使用。

3.科研成本核算不準(zhǔn)確。長期以來，科研經(jīng)費的核算只注重直接費用的歸集，對人員費用和間接費用通常是根據(jù)合同總額按一定比例提取，采用的是粗放的科研支出管理方式，導(dǎo)致科研項目的經(jīng)費耗用嚴重失實，科研間接成本擠占學(xué)校正常教育事業(yè)經(jīng)費，其結(jié)果定不能真實地反映科研項目的實際成本。當(dāng)前，我國還沒有形成公認的科研經(jīng)費成本計量方法來指導(dǎo)高校的科研項目全成本核算，開展此類研究和探討具有重要的現(xiàn)實意義。

（四）科研項目結(jié)題驗收不規(guī)范

1.存在“重立項，輕結(jié)題”的現(xiàn)象。目前在職稱評定、量化考核等方面，高校普遍使用的是“科研項目立項的數(shù)量和級別”這一指標(biāo)，沒有與項目的結(jié)果掛鉤，導(dǎo)致有的科研人員想方設(shè)法多立項但并不真正研究，只要能夠拿到考評制度所規(guī)定的分值即萬事大吉，導(dǎo)致大量低質(zhì)、低效的項目應(yīng)運而生。

2.科研項目結(jié)題評審不透明，驗收走過場。在課題驗收方式上，帶有較強的主觀判斷，缺乏客觀科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)；在評估方法上，以領(lǐng)導(dǎo)帶隊檢查等行政手段為主，缺乏系統(tǒng)的評估標(biāo)準(zhǔn)；在驗收導(dǎo)向上，看重科研工作量而忽視經(jīng)濟效益和社會效益，造成當(dāng)前高校的科研項目極多、但轉(zhuǎn)化率低的尷尬現(xiàn)狀。

二、加強高?？蒲薪?jīng)費管理的對策

（一）嚴格科研經(jīng)費的預(yù)算管理

1.嚴格預(yù)算編制?？蒲许椖款A(yù)算的編制除項目研究人員外，應(yīng)當(dāng)吸收科研管理人員、財務(wù)人員共同參與，以提高預(yù)算編制質(zhì)量。項目研究人員從項目需求出發(fā)、科研管理人員從科研管理法律法規(guī)出發(fā)，財務(wù)人員從財務(wù)、審計角度出發(fā)，按照目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性的原則，科學(xué)、合理、真實地編制科研經(jīng)費預(yù)算。

2.規(guī)范預(yù)算執(zhí)行。財務(wù)部門嚴格依據(jù)項目組提供的項目預(yù)算書執(zhí)行預(yù)算，并且按照具體的預(yù)算指標(biāo)控制預(yù)算。財務(wù)人員可以借助財務(wù)系統(tǒng)管理軟件事先設(shè)置好各項預(yù)算指標(biāo)的上限，一旦報銷額度超出上限，系統(tǒng)即會自動報警并拒絕支付。例如，某項目接待費指標(biāo)支出上限為5萬元，科研人員可以分次報銷，只要累計數(shù)超過 5萬元，系統(tǒng)就會提示超支而不能支出。

3.規(guī)范預(yù)算調(diào)整。預(yù)算具有約束性和嚴肅性，一經(jīng)確定就必須嚴格執(zhí)行，非經(jīng)法定程序不能進行隨意調(diào)整和變更。由于國家政策、市場變動、項目變更等因素導(dǎo)致的重大改變，確需對原有預(yù)算適當(dāng)調(diào)整的，應(yīng)按規(guī)定程序進行申報，待正式批準(zhǔn)后方能調(diào)整。財務(wù)部門再依據(jù)審批后的變更預(yù)算重新設(shè)置該項目各項預(yù)算指標(biāo)限額。

（二）制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費財務(wù)管理辦法和制度

1.完善科研經(jīng)費預(yù)算管理制度。當(dāng)前，國家和省部級科研項目按文件要求必須實施全面預(yù)算管理，其他項目一般采用合同管理。為了規(guī)范科研經(jīng)費的管理，提高科研經(jīng)費的使用效益，高校應(yīng)將所有科研項目納入全面預(yù)算的范圍，實施全面預(yù)算管理。

2.根據(jù)課題經(jīng)費的來源和項目性質(zhì)分別制定相應(yīng)的校內(nèi)科研經(jīng)費管理辦法。不同層級、不同類別的科研項目在經(jīng)費管理上側(cè)重點不同，依據(jù)經(jīng)費主管和下達部門的管理辦法和要求，結(jié)合校內(nèi)實際情況，出臺相應(yīng)的具體管理辦法，實現(xiàn)對各類項目的分類指導(dǎo)，規(guī)范校內(nèi)科研項目的管理，從制度層面上保證每一類項目獨有相應(yīng)的管理制度，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的全覆蓋。

3.制定可操作性強、行之有效的科研經(jīng)費財務(wù)報銷細則。明確各級各類科研經(jīng)費的開支范圍，做好、做實、做細科研經(jīng)費報銷的標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性，做到“管而不死、活而不亂”，要使科研、財務(wù)、審計等相關(guān)部門以及項目參與者都能做到有法可依、有章可循、照章辦事。

（三）加強高?？蒲薪?jīng)費精細化管理

1.細化科研經(jīng)費會計核算科目。按照項目的來源設(shè)置項目大類，可以設(shè)置國家級科研項目、省部級科研項目、廳局級科研項目、橫向科研項目、校級科研項目五大類進行分類核算。對具體項目設(shè)置的細類科目細化至辦公費、印刷費、購置費、水電費、咨詢費、手續(xù)費、交通費、差旅費、維修費、租賃費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、勞務(wù)費、稅金等明細項目進行明細核算。

2.嚴格科研經(jīng)費支出管理。凡是以學(xué)校為項目主體申請到的科研經(jīng)費，不論資金來源渠道如何，必須全部納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，按照相關(guān)經(jīng)費管理辦法和統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行，規(guī)范經(jīng)費支出管理。嚴格票據(jù)相關(guān)性、真實性審核，杜絕虛假業(yè)務(wù)和票據(jù)；規(guī)范勞務(wù)費發(fā)放，實行零現(xiàn)金支付；外撥經(jīng)費必須以項目合同為依據(jù)，嚴格審核；嚴格執(zhí)行政府集中采購的規(guī)定，對政府采購目錄內(nèi)的貨物、工程和服務(wù)支出，嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行?？蒲薪?jīng)費支出必須按照批準(zhǔn)的項目經(jīng)費支出預(yù)算執(zhí)行，嚴禁違規(guī)使用經(jīng)費，不能無預(yù)算或超預(yù)算開支。

3.明確責(zé)任主體，進一步建立和完善科研經(jīng)費分級管理體制。學(xué)校是科研經(jīng)費管理的責(zé)任主體，要實行科研經(jīng)費校長負責(zé)制，由分管科研的校級領(lǐng)導(dǎo)具體負責(zé)科研經(jīng)費的審批、管理和使用，落實財務(wù)、科研、審計、資產(chǎn)、監(jiān)察等部門的權(quán)限和職責(zé)；院系對本單位科研經(jīng)費使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，督促項目進度、監(jiān)督項目執(zhí)行，并為項目開展提供條件保障；項目負責(zé)人是科研經(jīng)費使用的直接責(zé)任人，對經(jīng)費使用的合法性、合理性、相關(guān)性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

（四）完善科研經(jīng)費使用的監(jiān)督機制

1.加強校內(nèi)相關(guān)管理部門的監(jiān)管。財務(wù)、科研、審計、資產(chǎn)、監(jiān)察等部門要相互協(xié)作，密切配合，各負其責(zé)，協(xié)同管理，建立與完善“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的管理監(jiān)督體制。財務(wù)部門要對結(jié)題項目及時清算，仔細核對項目預(yù)算與實際支出情況，編制科研項目經(jīng)費決算表。對有結(jié)余經(jīng)費的項目，按照項目合同或?qū)W校的相關(guān)規(guī)定，及時予以處理；科研管理部門主要指導(dǎo)項目負責(zé)人編制經(jīng)費預(yù)算，配合人事處進行績效考核，審核科研外協(xié)費的撥付，并配合財務(wù)處做好科研項目經(jīng)費的使用、審核、監(jiān)督工作；校內(nèi)審計部門主要針對當(dāng)前高校科研經(jīng)費使用中普遍存在的問題，重點檢查科研經(jīng)費使用是否存在超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)，擠占、挪用、擅自轉(zhuǎn)撥等問題，并對其做出評價；資產(chǎn)管理部門重點核實利用科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)是否符合國家的相關(guān)規(guī)定，是否辦理了相關(guān)資產(chǎn)手續(xù)，是否存在資產(chǎn)侵占的現(xiàn)象。

2.加強結(jié)題驗收和結(jié)題審查。加強結(jié)題驗收對于改變當(dāng)前“重項目立項、輕研究過程和結(jié)果”的現(xiàn)狀，凈化學(xué)術(shù)環(huán)境、剔除學(xué)術(shù)不端行為，引導(dǎo)研究者深入研究，營造良好的科研環(huán)境，推動高校科研工作長期良性發(fā)展至關(guān)重要?？蒲薪?jīng)費結(jié)題必須經(jīng)財務(wù)部門審核確認與支出賬務(wù)一致后方能進行。筆者認為，推行以下步驟和方式，可以將該環(huán)節(jié)落到實處。（1）委托專業(yè)事務(wù)所進行審計。在項目驗收或結(jié)題前，委托專業(yè)事務(wù)所對項目預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費使用情況以及項目財務(wù)決算報告等進行專門審計，對項目經(jīng)費使用的合法性、規(guī)范性、合理性以及財務(wù)收支信息的真實性、完整性等方面進行專業(yè)化的評價，出具審計報告。依據(jù)審計報告和項目組提交的驗收報告，進行財務(wù)驗收，未通過財務(wù)驗收的項目不能進行項目驗收以及結(jié)題。（2）組織專家組進行評審。項目管理單位要加強評審力度，對沒有經(jīng)過專家組評審的項目不予結(jié)題驗收，要注重科研項目可能帶來的經(jīng)濟效益和社會效益評價，采取量化的評價指標(biāo)評審該項目究竟是否達到了預(yù)期的研發(fā)目標(biāo)。按照評審結(jié)果進行懲罰，對優(yōu)秀的成果增加項目資金支援和政策支持，對于沒有通過結(jié)題驗收的項目經(jīng)費按照原渠道追回，對發(fā)生違紀違法問題的單位和個人依法嚴肅處理。只有如此，才能倒逼科研工作者從一開始就養(yǎng)成認真嚴謹?shù)目蒲袘B(tài)度，并產(chǎn)出應(yīng)有的科研成果。Z

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作者簡介：

張縣平，男，西安郵電大學(xué)財務(wù)處副處長，高級會計師；研究方向：高校財務(wù)管理。