錢瑞華

摘要：隨著“三農(nóng)”工作的順利推進(jìn)，我國農(nóng)村工作得到了長足發(fā)展，農(nóng)民的切身利益在一定程度上得到了保障。農(nóng)村信用社的發(fā)展是“三農(nóng)”工作開展過程中的重要內(nèi)容之一，農(nóng)村信用社的順利發(fā)展，全面實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理不僅能夠提升信用社的整體管理水平，而且還能夠控制和防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使其更好地適應(yīng)外界大環(huán)境。本文就Y農(nóng)村信用社費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理進(jìn)行了深入探究，首先文章闡述了費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理的相關(guān)概念，然后討論了實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理的現(xiàn)實(shí)意義，最后指出了Y農(nóng)村信用社費(fèi)用預(yù)算管理過程中存在的幾點(diǎn)不足并提出了幾點(diǎn)建議，旨在使農(nóng)村信用社更好地發(fā)揮農(nóng)村基層金融機(jī)構(gòu)的作用，推進(jìn)“三農(nóng)”工作順利開展。

關(guān)鍵詞：Y農(nóng)村信用社；費(fèi)用；預(yù)算；精細(xì)化管理

一、預(yù)算費(fèi)用精細(xì)化管理的相關(guān)概念

預(yù)算費(fèi)用精細(xì)化管理概念與傳統(tǒng)的成本控制管理理論二者之間具有一定的相似性，也存在一定的區(qū)別。傳統(tǒng)成本控制管理理論側(cè)重點(diǎn)是對預(yù)算的精確制定，對開支進(jìn)行嚴(yán)格控制進(jìn)而達(dá)到控制成本的目的。這一理論過于偏重于眼前的既得利益，而忽視了長期的成本投資，不利于長遠(yuǎn)利益的獲取。預(yù)算費(fèi)用精細(xì)化管理則是更加注重企業(yè)的全面管理，對企業(yè)包括客戶、職能部門、產(chǎn)品以及員工在內(nèi)的各方面成本都非常重視，系統(tǒng)、全面地分析企業(yè)的成本和效益得出準(zhǔn)確、全面、真實(shí)的數(shù)據(jù)，為企業(yè)做出正確的發(fā)展決策提供依據(jù)。從現(xiàn)階段金融業(yè)管理角度出發(fā)來看，很多金融機(jī)構(gòu)都在積極引入預(yù)算費(fèi)用精細(xì)化管理理論，積極實(shí)現(xiàn)全方位管理。

二、實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理的現(xiàn)實(shí)意義

（一）促進(jìn)農(nóng)村信用社利益最大化的實(shí)現(xiàn)

實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社利益最大化并不只是使信用社本身的價(jià)值得到提升，而且還通過信用社經(jīng)營活動(dòng)的社會(huì)價(jià)值得以體現(xiàn)。農(nóng)村信用社可以被視為是農(nóng)村金融業(yè)的主力軍，是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中必不可少的重要內(nèi)容之一。農(nóng)村信用社要想實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化必須有費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理最為支撐，為信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展，達(dá)到最有水平奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。只有這樣信用社發(fā)展才能夠與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相互促進(jìn)、共同進(jìn)步。

（二）有效控制和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

農(nóng)村信用社費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理工作開展過程中是以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理不僅可以對信用社各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，并逐一進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，進(jìn)而采取有針對性的措施控制和防范潛在或已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還能夠起到引導(dǎo)和監(jiān)督信用社經(jīng)營管理情況的作用，間接促進(jìn)各項(xiàng)資金使用效率的提高，確保信用社持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

（三）使農(nóng)村信用社更好地適應(yīng)外界大環(huán)境

農(nóng)村信用社作為地方性銀行的重要組成部分，一般分布在縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)，與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展密不可分，相互作用。隨著我國各地區(qū)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的不斷加快，各行業(yè)間競爭日益激烈，商業(yè)銀行和股份制銀行為了能夠提高市場競爭力采取下設(shè)機(jī)構(gòu)等措施搶占農(nóng)村金融市場，致使農(nóng)村地區(qū)的金融市場被進(jìn)一步細(xì)分。同時(shí)，隨著利率的市場化進(jìn)程加快，很多金融機(jī)構(gòu)為了能夠吸引更多的儲(chǔ)蓄客戶上浮利率，致使銀行傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)的利差降低，進(jìn)而使金融機(jī)構(gòu)的盈利水平大大下降。農(nóng)村信用社要想在這個(gè)競爭激烈的市場中占有一席之地不僅要做好外部措施，更是要在內(nèi)部管理上下功夫，充分實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理，精確計(jì)量成本、收益和風(fēng)險(xiǎn)等因素，克服粗放經(jīng)營帶來的弊端，更好地適應(yīng)外界大環(huán)境。

三、Y農(nóng)村信用社推進(jìn)費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理過程中存在的幾點(diǎn)不足

（一）費(fèi)用預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略性

Y農(nóng)村信用社在開展費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理過程中對費(fèi)用進(jìn)行劃分，主要分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩大點(diǎn)內(nèi)容。變動(dòng)費(fèi)用主要是依據(jù)收入費(fèi)用率進(jìn)行管理控制的；而固定費(fèi)用則是采取總額控制的方式進(jìn)行控制。雖然Y農(nóng)村信用社能夠根據(jù)各種情況分類配置費(fèi)用，但缺乏必要的跟蹤控制機(jī)制，實(shí)效性不強(qiáng)。其中在核定固定費(fèi)用過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)由于信息準(zhǔn)確性問題使得核定主觀性較強(qiáng)；在核定變動(dòng)費(fèi)用過程中由于所設(shè)定的比率形式性較強(qiáng)，無法全面實(shí)現(xiàn)真正意義上的差異化，致使費(fèi)用預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略性。

（二）沒有明確費(fèi)用預(yù)算管理目標(biāo)

Y農(nóng)村信用社為了能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化，提升自身整體價(jià)值采用銀行費(fèi)用資源配置與營業(yè)收入和業(yè)務(wù)規(guī)模掛鉤的方式進(jìn)行，但是在開展工作過程中并沒有明確價(jià)值管理指標(biāo)，仍然運(yùn)用“當(dāng)期兌現(xiàn)”的方式進(jìn)行激勵(lì)。這種激勵(lì)方式有可能對Y農(nóng)村信用社長期經(jīng)營帶來一定風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)樵诠芾磉^程中被考核人員不可能馬上就體現(xiàn)出經(jīng)營活動(dòng)帶來的影響，而是需要一定時(shí)間。這樣就會(huì)造成責(zé)權(quán)利的嚴(yán)重不對等，使信用社過于重視短期業(yè)績的完成情況。

（三）費(fèi)用預(yù)算管理模式有待完善

現(xiàn)階段，Y農(nóng)村信用社在開展費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理過程中能夠在原有扁平化管理架構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，向利潤中心模式靠攏，但是農(nóng)信社存在著費(fèi)用配置，業(yè)務(wù)條線費(fèi)用使用自主性較弱的情況。這是因?yàn)闆Q策范圍存在局限性以及難以掌握業(yè)務(wù)和未來發(fā)展需求的因素影響，信用社在費(fèi)用預(yù)算配置過程中不能與業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際需求相匹配。

（四）費(fèi)用預(yù)算編制水平有待提升

Y農(nóng)村信用社在進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算編制時(shí)主要是依據(jù)上級主管部門所制定的費(fèi)用預(yù)算資源配置方案對可獲取的費(fèi)用資源進(jìn)行明確。但是信用社在獲取資源后對這些費(fèi)用資源進(jìn)行細(xì)化過程中關(guān)注的是各費(fèi)用科目的均衡及同比變化情況，在分配方面則是采用簡單增量預(yù)算的方式進(jìn)行分配，不利于費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理。

四、對于Y農(nóng)村信用社推進(jìn)費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理的幾點(diǎn)建議

（一）明確費(fèi)用預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)

Y農(nóng)村信用社要想在這個(gè)競爭激烈的市場中占有一席之地必須明確其戰(zhàn)略目標(biāo)。對此，Y農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)深入探究內(nèi)外部實(shí)際情況，根據(jù)自身優(yōu)勢劣勢對經(jīng)營理念和指導(dǎo)思想進(jìn)行確定和調(diào)整，明確未來的市場定位和發(fā)展目標(biāo)。在明確戰(zhàn)略目標(biāo)之后，信用社應(yīng)當(dāng)對總體目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化設(shè)定一個(gè)包括核心業(yè)務(wù)員增長目標(biāo)、不同產(chǎn)品線增長目標(biāo)以及不同分支機(jī)構(gòu)增長目標(biāo)在內(nèi)的多維度年度預(yù)算目標(biāo)，明確費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理工作開展大方向。

（二）明確費(fèi)用預(yù)算管理資源配置標(biāo)準(zhǔn)

Y農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身實(shí)際情況合理對基本運(yùn)營保障費(fèi)用、掛鉤費(fèi)用和專項(xiàng)激勵(lì)費(fèi)用進(jìn)行配置。由于掛鉤費(fèi)用和專項(xiàng)激勵(lì)費(fèi)用的配置標(biāo)準(zhǔn)及權(quán)重可以將信用社不同階段的戰(zhàn)略側(cè)重點(diǎn)體現(xiàn)出來。所以在規(guī)模擴(kuò)展階段信用社應(yīng)當(dāng)以核心業(yè)務(wù)規(guī)模為主，價(jià)值指標(biāo)為輔，到了業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整階段信用社則應(yīng)當(dāng)以價(jià)值指標(biāo)為主，核心業(yè)務(wù)規(guī)模為輔，對核心業(yè)務(wù)種類及分配比率進(jìn)行明確，盡可能地控制和防范責(zé)權(quán)利的嚴(yán)重不對等的情況，使信用社能夠關(guān)注長期利益。

（三）完善費(fèi)用預(yù)算管理模式

在管理模式方面，Y農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)選擇差異化的費(fèi)用預(yù)算管理模式。在外界大環(huán)境較好的情況下，考慮到各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠呈現(xiàn)較快的發(fā)展速度并有較大潛力的成長潛力區(qū)域，信用社應(yīng)當(dāng)同時(shí)注重價(jià)值指標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)；在形成特色經(jīng)營區(qū)域的大環(huán)境下，信用社應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)指標(biāo)為主，以價(jià)值指標(biāo)為輔；在外界大環(huán)境競爭過于激烈所占市場份額較小的情況下，信用社則應(yīng)當(dāng)以存款、中間業(yè)務(wù)指標(biāo)為主，價(jià)值指標(biāo)為輔，靈活管理分配，確保信用社長足發(fā)展。

（四）提升費(fèi)用預(yù)算編制水平

Y農(nóng)村信用社在進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算編制時(shí)不僅要依據(jù)上級主管部門所制定的費(fèi)用預(yù)算資源配置方案對可獲取的費(fèi)用資源進(jìn)行明確，在此基礎(chǔ)上還要細(xì)化費(fèi)用預(yù)算，不能只是采用簡單增量預(yù)算的方式進(jìn)行分配，而是應(yīng)當(dāng)將滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算和作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算等預(yù)算編制方式方法有機(jī)結(jié)合，這樣不僅能夠提高費(fèi)用預(yù)算的準(zhǔn)確性，而且還能夠保證預(yù)算的連續(xù)性和完整性，使預(yù)算能適時(shí)反映實(shí)際經(jīng)營狀況，充分體現(xiàn)出費(fèi)用預(yù)算的指導(dǎo)作用，全面實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理。

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（作者單位：云南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社）