董偉

摘要：企業(yè)資金管理是企業(yè)發(fā)展的核心部分。隨著21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)資金管理遇到了很多風(fēng)險(xiǎn)，主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等等，如何避免和解決這些風(fēng)險(xiǎn)是眾多企業(yè)需要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題。本文先介紹了企業(yè)資金管理的概念，根據(jù)企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀提出了現(xiàn)在企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，然后說(shuō)明了企業(yè)內(nèi)部控制的意義和重要性，闡明了企業(yè)內(nèi)部控制措施必須根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)要素來(lái)推行，首先要改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，其次要建立有效監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)，最后要注重內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通的開(kāi)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金管理；管理風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；內(nèi)控措施

一、企業(yè)資金管理的概念及作用

企業(yè)資金管理包括資金的籌集、資金的安排和使用、資金的管理。企業(yè)資金管理在財(cái)務(wù)管理及企業(yè)管理中的地位是不可替代的，是企業(yè)管理中重要的核心部分。資金管理的工作內(nèi)容主要有怎樣管理與使用資金，怎樣達(dá)到完善的資金結(jié)構(gòu)，怎樣取得最高利益回報(bào)，怎樣促進(jìn)資金最快流動(dòng)等等。

二、企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)資金管理的信用風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著每一個(gè)企業(yè)的基本屬性，風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)既是壓力也是動(dòng)力。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體評(píng)估和管理是企業(yè)資金管理中的核心任務(wù)，是企業(yè)業(yè)務(wù)的制度保障。在這之中，信用風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)資金管理的原始核心部分。信用對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是“門面”，信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該作為企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)之一來(lái)對(duì)待。企業(yè)資金管理的信用風(fēng)險(xiǎn)不只是影響了企業(yè)的盈利以及管理效益，更是影響了企業(yè)整體的精神風(fēng)貌和信用度。

（二）企業(yè)資金管理的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)資金管理來(lái)說(shuō)，無(wú)論進(jìn)行什么政策和活動(dòng)，其最終目的都是企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展，讓企業(yè)的利益最大化。隨著21世紀(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，跨地區(qū)的發(fā)展也越來(lái)越難，企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。市場(chǎng)作為企業(yè)運(yùn)行的場(chǎng)所，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)企業(yè)都不能避免的。企業(yè)面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理難關(guān)，資金的管理也就顯得尤其重要，找到合理的資金管理方法，建立起完善的管理體系，就能使得企業(yè)避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的威脅。

（三）企業(yè)資金管理的操作風(fēng)險(xiǎn)

自20世紀(jì)90年代到21世紀(jì)，因?yàn)椴僮黠L(fēng)險(xiǎn)引起的一系列企業(yè)資金損失例子層出不窮，也給市場(chǎng)和社會(huì)帶來(lái)了不可磨滅的不利影響。正因如此，操作風(fēng)險(xiǎn)被學(xué)者們認(rèn)為是同市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)共同重要的企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。中國(guó)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的了解并不是很多，研究也比較淺顯，大多關(guān)注在風(fēng)險(xiǎn)管理的框架與計(jì)量模型，并不能將企業(yè)內(nèi)部控制的整體思想融入到企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中去，導(dǎo)致企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理效率低下。提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性就可以增大企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理效率。但目前，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)部控制執(zhí)行力不行等等問(wèn)題在企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中很明顯。除此之外，內(nèi)部控制文化的還未形成以及內(nèi)部環(huán)境薄弱等問(wèn)題也給企業(yè)資金管理帶來(lái)了很多挑戰(zhàn)。企業(yè)可以學(xué)習(xí)國(guó)外企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自己的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改和完善，為企業(yè)內(nèi)部提供一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，這樣可以大大提高企業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理力度，也能增強(qiáng)企業(yè)的信息溝通，提升企業(yè)收益。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

所謂內(nèi)部控制，指的是企業(yè)的各部門之間在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中構(gòu)成的共同影響共同進(jìn)退的企業(yè)組織形式和職責(zé)分工制度。企業(yè)內(nèi)部控制是指為完成企業(yè)的盈利目的，達(dá)到企業(yè)利益最大化，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。其最終目的是提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，是經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下的產(chǎn)物。

最開(kāi)始，企業(yè)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)資金的安全可靠以及信息的溝通交換等，是從基礎(chǔ)錢和物的角度出發(fā)豐富了資金的出入手續(xù)和復(fù)核。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，原始的企業(yè)內(nèi)部控制制度不能滿足新社會(huì)的需要，企業(yè)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，生產(chǎn)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度也隨之改變。企業(yè)要建立合理的內(nèi)部控制制度，就要結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，結(jié)合目前的要素結(jié)構(gòu)，將企業(yè)內(nèi)部控制擴(kuò)展至企業(yè)整體發(fā)展的角度。從企業(yè)的整體角度出發(fā)，立足點(diǎn)較高，可以構(gòu)建出最符合現(xiàn)實(shí)實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，更好的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。

四、企業(yè)資金管理的內(nèi)控措施

2008年，中國(guó)曾發(fā)表了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的公告，其中，以房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)為例，闡明了企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)應(yīng)該注意的要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督。因此，企業(yè)要建立合理的內(nèi)部控制制度，也要從這五個(gè)要素出發(fā)。

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概率

從古代開(kāi)始，人們都認(rèn)為環(huán)境對(duì)人的影響是巨大的，“孟母三遷”就是最好的例子。對(duì)于企業(yè)也是一樣，企業(yè)的成敗與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)管理中內(nèi)部控制環(huán)境也收到越來(lái)越多人的重視。那么，什么樣的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境才能更好的幫助企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展呢？首先應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)在規(guī)律出發(fā)，從根本上確立企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的基調(diào)；其次要“以人為本”，把員工作為企業(yè)的主心骨；最后要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)內(nèi)部管理工作人員的工作水平。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，構(gòu)建適合自身情況的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，讓內(nèi)部控制機(jī)制在企業(yè)中真正發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，以達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。

（二）建立有效監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)

企業(yè)的問(wèn)題需要不斷發(fā)現(xiàn)與改進(jìn)，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制措施要建立有效的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制。近年來(lái)，各國(guó)政府的相關(guān)機(jī)構(gòu)都對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制進(jìn)行了規(guī)定和要求，以此來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性。這就表示，合理的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制可以很大程度上穩(wěn)定和促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展，避免一些企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體收益。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是貫穿整個(gè)企業(yè)內(nèi)外部門的核心，應(yīng)該具有內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，才能保證它的合理運(yùn)行和與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該具有監(jiān)督管理部門的“控制自我評(píng)估”部分，也應(yīng)該具有社會(huì)民眾意見(jiàn)相結(jié)合的民主監(jiān)督，還應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)部門以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門形成企業(yè)的“三道防線”。只有健全了企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，才能保障企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的合理運(yùn)行，才能有效避免企業(yè)資金管理的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注重內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通的開(kāi)展

企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是內(nèi)部控制的重要一環(huán)，其作用性對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)行都有著決定性的影響。正因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的重要性，企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制的最大效應(yīng)，就要保障企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的合理運(yùn)行。除此之外，信息傳遞與溝通也至關(guān)重要。在信息發(fā)達(dá)的21世紀(jì)，信息傳遞和溝通已經(jīng)成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心力量，是企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。信息傳遞是人們?yōu)榱嘶ハ嘟涣魉枷?、互相吸取?jīng)驗(yàn)、培養(yǎng)感情而存在的。溝通是企業(yè)組織的基礎(chǔ)。信息傳遞和溝通結(jié)合在一起，就是企業(yè)的所有員工和所有部門互相交流或者對(duì)外交流的媒介，是必需品。信息和溝通具有系統(tǒng)性以及開(kāi)放性，可以帶給企業(yè)一個(gè)好的提升空間和發(fā)展前景。一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部信息體系可以大大減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的效益。

五、總結(jié)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，當(dāng)今企業(yè)資金管理面臨著眾多風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等等。這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)資金管理效率來(lái)說(shuō)是很大的阻礙。要想消除這些企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，必須要做出合理的企業(yè)內(nèi)部控制措施，要從企業(yè)內(nèi)部控制要素出發(fā)，改善內(nèi)部控制環(huán)境，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概率；建立有效監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)；注重內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通的開(kāi)展。企業(yè)資金管理要想有效避免并解決存在的風(fēng)險(xiǎn)，就要從以上幾個(gè)方面出發(fā)，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這樣才能提高企業(yè)的整體收益，獲得更大地發(fā)展。

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（作者單位：北京鐵路局天津建筑段）