陳敏

摘要：本文主要針對我國學(xué)校財務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，詳細(xì)的闡述了學(xué)校財務(wù)內(nèi)控中存在的不足，如缺乏財務(wù)內(nèi)控意識、財務(wù)內(nèi)控制度落實不到位等，并針對上述問題，提出相應(yīng)的解決措施，進(jìn)一步健全和完善了學(xué)校財務(wù)內(nèi)控制度，提高了管理人員的財務(wù)內(nèi)控意識，保證了學(xué)校財務(wù)的安全。

關(guān)鍵詞：學(xué)校 財務(wù)內(nèi)控 方法

自改革開放以來，我國大部分學(xué)校的監(jiān)督約束機(jī)制和管理體制都發(fā)生了改變。因此，完善學(xué)校的財務(wù)管理體系和內(nèi)控制度就成為目前學(xué)校最為重要的工作。但就目前來說，我國學(xué)校財務(wù)管理中還存在許多問題，如財務(wù)內(nèi)控制度不健全、預(yù)算管理體系不完善等，都在一定程度上給學(xué)校資產(chǎn)埋下了安全隱患，影響了學(xué)校各項工作的順利開展。所以，我們需要針對目前學(xué)校財務(wù)內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的探討，并提出相應(yīng)的解決方案。

一、學(xué)校內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏財務(wù)內(nèi)控意識

短時間內(nèi)，大部分學(xué)校還無法徹底的改變其管理思想和管理模式，因此，一些學(xué)校的管理者仍以科研、教學(xué)等工作為主，而忽略了應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控管理理念的重要性，從而使得部分學(xué)校在教學(xué)管理上、觀念上和思想上都無法真正的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的新情況。另外，還存在一些學(xué)校沒有完全的重視財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力，致使學(xué)校即使制定了財務(wù)內(nèi)控制度，也無法真正的落實下去。

（二）財務(wù)內(nèi)控中存在薄弱環(huán)節(jié)

就目前來說，學(xué)校經(jīng)費(fèi)主要依靠財政撥款，來源十分單一，從而導(dǎo)致部分學(xué)校重錢輕物、重計劃輕考核的思想十分嚴(yán)重。其次，在工程物資、固定資產(chǎn)、存貨等方面缺乏嚴(yán)格的管理，并且沒有按時盤點固定資產(chǎn)，在會計記錄方面也沒有進(jìn)行及時的核對，使得資產(chǎn)記錄不清楚。最后，大部分學(xué)校加大了對辦學(xué)規(guī)模的資金投入，促使其快速發(fā)展，但仍存在一部分學(xué)校缺乏一定的安全防范措施，在建設(shè)項目的過程中并沒有進(jìn)行科學(xué)的調(diào)查，也沒有科學(xué)的依據(jù)，盲目的進(jìn)行擴(kuò)張，致使學(xué)校資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難。另外，學(xué)校還缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險評估體系。隨著學(xué)校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基本建設(shè)的資金已經(jīng)無法滿足學(xué)校的需求，因此，為了籌借建設(shè)資金，部分學(xué)校在沒有進(jìn)行科學(xué)、合理的風(fēng)險評估后，就盲目的引入資金，給學(xué)校資金帶來安全隱患。

（三）沒有充分的發(fā)揮預(yù)算的功能

學(xué)校調(diào)節(jié)財務(wù)收支的重要手段之一為預(yù)算管理。但是就目前而言，學(xué)校還無法充分發(fā)揮預(yù)算的功能。首先，在單位財務(wù)收支方面，由于預(yù)算部門沒有對其進(jìn)行硬性的約束，使得預(yù)算執(zhí)行失控，無法充分發(fā)揮部門預(yù)算和學(xué)校預(yù)算的功能。其次，部分學(xué)校在進(jìn)行編制預(yù)算的過程中，沒有科學(xué)、合理的進(jìn)行定額測定，基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備的也不充分，并且缺乏嚴(yán)格的測定方法，從而導(dǎo)致學(xué)校的預(yù)算金額不斷增加，“赤字預(yù)算”現(xiàn)象明顯。最后，部分學(xué)校中無法科學(xué)、合理的分配學(xué)校資源，導(dǎo)致部門之間出現(xiàn)互相爭斗經(jīng)費(fèi)的問題。綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算功能落實不到位在一定程度上影響了學(xué)校的收支平衡。

（四）缺乏對內(nèi)部會計控制強(qiáng)有力的監(jiān)督

學(xué)校內(nèi)部審計控制的主要作用在于對學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，并考察其是否符合國家法律、法規(guī)，是否符合內(nèi)部會計控制制度的要求。因此，為了進(jìn)一步提高內(nèi)部會計控制制度的有效性，學(xué)校需要不斷的完善內(nèi)部會計控制制度，達(dá)到糾錯防弊的目的。但就目前而言，學(xué)校中現(xiàn)有的內(nèi)部審計力量還無法滿足學(xué)校內(nèi)部審計的需要，審計的監(jiān)督效果也不太明顯，審計還不能充分的發(fā)揮其監(jiān)督的職能。另外，部分學(xué)校還存在事后審計的情況，也在一定程度上影響了審計評價的準(zhǔn)確性、審計結(jié)果的落實度等，導(dǎo)致了審計工作陷入被動，降低了內(nèi)部會計控制的監(jiān)督力度。

（五）缺乏對活動范圍的控制

首先，大部分學(xué)校無法將組織文化建設(shè)與內(nèi)部控制結(jié)合起來，使得學(xué)校錯誤的認(rèn)為財務(wù)控制就是針對財務(wù)部門和財務(wù)人員而言的，財務(wù)內(nèi)部控制僅限于會計系，與其他部門無關(guān)。而忽略了財務(wù)控制的本質(zhì)是自我控制、自我完善和自我管理，與每個人都息息相關(guān)。其次，部分學(xué)校還缺乏健全的財務(wù)指標(biāo)體系，如缺乏對人均經(jīng)費(fèi)、科研能力、財務(wù)實力等的相關(guān)規(guī)定，致使學(xué)校財務(wù)浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

二、案例分析

以某學(xué)校為例，我們對其財務(wù)內(nèi)控情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，并討論其弊端，針對該弊端提出整改意見。

第一，該學(xué)校具有完整的、健全的財務(wù)管理制度，關(guān)于財務(wù)人員和財務(wù)管理人員的職責(zé)進(jìn)行了明確的規(guī)定。但是在實際操作過程中缺存在許多不足，落實不到位，存在財務(wù)人員替代財務(wù)管理的人員，導(dǎo)致審計過程中，學(xué)校財務(wù)狀況記錄不合理。因此，對于這種情況，我們需要加強(qiáng)對不相容職務(wù)的管控。

第二，還學(xué)校還存在人員配備不足的情況，如財務(wù)人員和財務(wù)保管員由同一個人負(fù)責(zé)，使得學(xué)校在運(yùn)營過程中賬務(wù)和實物都由一個人負(fù)責(zé)，導(dǎo)致財務(wù)浪費(fèi)或徇私現(xiàn)象嚴(yán)重。

由此，我們可以發(fā)現(xiàn)該校審計整改不到位，違背了內(nèi)部控制中不相容職務(wù)分離控制的原則，使得學(xué)校舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，我們需要加大對學(xué)校的整改力度，進(jìn)一步完善學(xué)校財務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)其執(zhí)行力度，有效的控制學(xué)校因具體操作不規(guī)范而引起的舞弊行為的發(fā)生。并且通過對學(xué)校財務(wù)內(nèi)控制度的健全與完善，可以促進(jìn)學(xué)校長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

三、加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)內(nèi)控的方法

（一）加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)內(nèi)控意識

第一，學(xué)校需要增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控觀念，提高對內(nèi)部會計控制工作的重視度，并且要定期安排專業(yè)人員監(jiān)督檢查財務(wù)內(nèi)控制度的建立和落實情況，進(jìn)一步提高學(xué)校財務(wù)內(nèi)控意識的落實程度。隨著改革的進(jìn)一步深化，學(xué)校需要不斷的創(chuàng)新、改革、總結(jié)財務(wù)內(nèi)控理論，促進(jìn)學(xué)校學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的財務(wù)內(nèi)控理論。第二，要定期對國內(nèi)外財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)研，并且根據(jù)已經(jīng)發(fā)布的相關(guān)文獻(xiàn)，制定、完善財務(wù)內(nèi)控制度，確保相關(guān)操作的規(guī)范性和合理性，形成全面、完整、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控規(guī)范體系。

（二）加強(qiáng)各方面的內(nèi)部控制制度

第一，在貨幣資金的會計內(nèi)控中，不相容的崗位應(yīng)該進(jìn)行分離，各司其職，如稽核和出納、賬目登記員和出納等，都應(yīng)該由不同的人員進(jìn)行管理。其次，學(xué)校應(yīng)該建立健全的審批制度，對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序、權(quán)限等做出明確的規(guī)定。最后，學(xué)校還需要對監(jiān)督檢查的人員或機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限做出明確的規(guī)定，不定期的進(jìn)行檢查，保證財產(chǎn)物資的安全。另外，還需要加強(qiáng)完善對財產(chǎn)物資的全面清查和局部清查的制度，及時發(fā)現(xiàn)并處理賬務(wù)中所遇到的問題。

第二，不斷的完善資產(chǎn)管理的財務(wù)內(nèi)控制度。首先，對于資產(chǎn)的日常管理，需要加強(qiáng)對資產(chǎn)的記賬登記與實物管理等的監(jiān)督，確保資產(chǎn)的使用與配置科學(xué)、合理。其次，加強(qiáng)對資產(chǎn)報廢請求的監(jiān)督、審批管理等，合理的評估學(xué)校資產(chǎn)，減少資產(chǎn)分配不合理、以權(quán)謀私等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）落實內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制

在學(xué)校財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，最薄弱的環(huán)節(jié)就是缺乏健全的考核獎懲體制、缺乏有效的監(jiān)督管理，使得財務(wù)內(nèi)控制度的作用無法得到充分的發(fā)揮。如由于監(jiān)督考核制度的執(zhí)行力度不夠，致使會計核算質(zhì)量受到影響的情況頻繁發(fā)生，因此我們需要加強(qiáng)對會計核算過程中的有效監(jiān)督，促進(jìn)會計工作的有序進(jìn)行。

（四）提高學(xué)校的風(fēng)險意識，健全風(fēng)險管理體系

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大部分學(xué)校也開始面臨著財務(wù)風(fēng)險的考驗。因此，學(xué)校需要不斷的完善財務(wù)內(nèi)控體系，培養(yǎng)財務(wù)風(fēng)險意識，建立健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。并且可以通過成立風(fēng)險預(yù)警分析小組，制定風(fēng)險預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)，來避免學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。其次，在實施過程中，要將定量分析和定性分析相結(jié)合，建立比較成熟的財務(wù)風(fēng)險管理體制。最后，要采取相關(guān)的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險抑制措施，及時準(zhǔn)確的識別學(xué)校財務(wù)所存在的潛在風(fēng)險。

（五）健全學(xué)校財務(wù)分析指標(biāo)體系

學(xué)校在建立財務(wù)分析指標(biāo)的過程中，不應(yīng)該只分析、記錄學(xué)校的收支和經(jīng)費(fèi)的使用情況，而忽略其它，如學(xué)校應(yīng)該對其自籌經(jīng)費(fèi)、國家撥款、經(jīng)營收益等進(jìn)行詳細(xì)的記錄。其次，學(xué)校還需要建立能夠反應(yīng)學(xué)校償債能力的指標(biāo)，如已獲利息和資產(chǎn)欠債率等，有利于學(xué)校拉贊助、自籌經(jīng)費(fèi)。最后，建立能夠反應(yīng)財務(wù)運(yùn)行效益的指標(biāo)，如師生比、設(shè)備利用率等，減少資源的浪費(fèi)。

三、結(jié)束語

綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)隨著教育體制改革的不斷推進(jìn)，大部分學(xué)校的監(jiān)督約束機(jī)制和管理體制都發(fā)生了改變。學(xué)校的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制制度無法滿足社會發(fā)展的需求，需要我們不斷的完善。因此，我們需要進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)內(nèi)控意識，加強(qiáng)各方面的內(nèi)部控制制度的管理，建立健全的內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制，并加強(qiáng)其落實力度。另外，還需要不斷的提高學(xué)校的風(fēng)險意識，健全風(fēng)險管理體系和財務(wù)分析指標(biāo)體系，保證解決學(xué)校財務(wù)內(nèi)控中存在問題的高效性。

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