摘要：本文針對(duì)公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算內(nèi)部控制存在問題，從公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算編制內(nèi)部控制與執(zhí)行內(nèi)部控制兩方面提出了具體措施，確保公路養(yǎng)護(hù)資金完整、安全。

關(guān)鍵詞：公路養(yǎng)護(hù)單位；預(yù)算；內(nèi)部控制

我國成品油稅費(fèi)改革以來，公路養(yǎng)護(hù)資金從過去原地方交通部門征收六項(xiàng)收費(fèi)，改為中央稅務(wù)部門征收稅費(fèi)，以中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式，分配給地方，實(shí)行國庫集中支付，納入部門預(yù)算。隨著公路交通發(fā)展，公路養(yǎng)護(hù)的任務(wù)越來越大，也需要投入巨大數(shù)額的養(yǎng)護(hù)資金，對(duì)公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算加強(qiáng)內(nèi)部控制成為公路養(yǎng)護(hù)單位現(xiàn)代化管理工作內(nèi)容，通過預(yù)算內(nèi)部控制，確保公路養(yǎng)護(hù)資金完整、安全。因此，公路養(yǎng)護(hù)單位需要關(guān)注預(yù)算內(nèi)部控制重點(diǎn)領(lǐng)域，把握預(yù)算內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好預(yù)算資金針對(duì)性監(jiān)管工作。

一、公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算內(nèi)部控制存在問題

公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算編制環(huán)節(jié)面臨主要風(fēng)險(xiǎn)及把控主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：選擇不合理的預(yù)算編制方法，很多單位采用簡單基數(shù)增長方法，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量不高；不充分的預(yù)算編制準(zhǔn)備工作，前期基礎(chǔ)工作內(nèi)容不夠細(xì)化、依據(jù)不充分、工作不到位，導(dǎo)致公路養(yǎng)護(hù)預(yù)算無法實(shí)現(xiàn)基本收支平衡；預(yù)算編制部門參與度不高，統(tǒng)籌工作差，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容不完整。

公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)面臨主要風(fēng)險(xiǎn)及把握主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：預(yù)算執(zhí)行缺少相關(guān)制度支撐，無法有效授權(quán)審批支付，抑或預(yù)算制度執(zhí)行不到位；預(yù)算項(xiàng)目核算不規(guī)范，預(yù)算調(diào)整太隨意，導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目出現(xiàn)串用、混用；預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度不完善，無法有效把控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

二、公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算內(nèi)部控制管理措施

對(duì)公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算內(nèi)部控制存在問題，結(jié)合公路養(yǎng)護(hù)單位特點(diǎn)，就公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算內(nèi)部控制進(jìn)行分析，提出預(yù)算內(nèi)部控制管理措施，針對(duì)公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制要點(diǎn)提出管理措施，加強(qiáng)公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算內(nèi)部控制工作。

1.公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算編制內(nèi)部控制措施

公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算編制內(nèi)部控制措施：（1）明確各預(yù)算單位工作職責(zé)，打通各預(yù)算單位信息溝通，提高各預(yù)算編制單位參與度，加強(qiáng)預(yù)算編制工作協(xié)調(diào)度；（2）按照公路養(yǎng)護(hù)預(yù)算編制依據(jù)，在相關(guān)法律法規(guī)、公路養(yǎng)護(hù)定額指標(biāo)、上級(jí)主管部門規(guī)劃、單位業(yè)務(wù)需求、單位預(yù)算收支變化情況等因素，對(duì)公路養(yǎng)護(hù)單位進(jìn)行預(yù)算編制；（3）公路養(yǎng)護(hù)單位按照單位發(fā)展規(guī)劃、預(yù)算管理目標(biāo)，按照公路養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、具體預(yù)算項(xiàng)目、經(jīng)營管理需要，采用增量預(yù)算法、固定預(yù)算法、零基預(yù)算法；（4）做好單位預(yù)算編制基礎(chǔ)工作。公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算編制需要調(diào)研基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)算管理工作人員明確預(yù)算編制職責(zé)，清楚公路發(fā)展規(guī)劃、預(yù)算單位資產(chǎn)質(zhì)量狀況、預(yù)算單位資產(chǎn)使用情況、測算單位開支標(biāo)準(zhǔn)、測算單位支出范圍、單位財(cái)務(wù)收支狀況、預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格遵守預(yù)算要求填寫單位相關(guān)數(shù)據(jù)表格，做好公路養(yǎng)護(hù)預(yù)算前期工作和日常記錄，確保公路養(yǎng)護(hù)預(yù)算編制可行性。（5）細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容。公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算包括國有資本預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、經(jīng)費(fèi)預(yù)算。在編制交通公路預(yù)算方案時(shí)，要結(jié)合資金量大、公路面廣、線長、點(diǎn)多、預(yù)算級(jí)次較多等特點(diǎn)，結(jié)合財(cái)政管理要求，細(xì)化預(yù)算到使用單位、具體項(xiàng)目，逐漸建立動(dòng)態(tài)、合理、科學(xué)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。按照交通運(yùn)輸部規(guī)定的預(yù)算定額管理工作，滿足公用支出標(biāo)準(zhǔn)定額制、人員支出實(shí)名制的要求，實(shí)行公路項(xiàng)目管理制，遵循優(yōu)先保障原則，測算支出需求，合理安排各項(xiàng)資金，確保收支平衡；積極探索資產(chǎn)管理和實(shí)物費(fèi)用定額有效結(jié)合措施，強(qiáng)化基層單位財(cái)務(wù)管理；在提供基礎(chǔ)資料基礎(chǔ)上，針對(duì)不能編入具體項(xiàng)目的公路水毀工程、公路大中修等特殊開支，按照合理比例，設(shè)立公路事業(yè)預(yù)備費(fèi)，用于公路養(yǎng)護(hù)。

2.公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制措施

公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制措施：（1）按照單位預(yù)算組織架構(gòu)，明確部門預(yù)算管理職責(zé)，完善公路養(yǎng)護(hù)預(yù)算執(zhí)行相關(guān)制度，尤其是授權(quán)審批支付制度。在設(shè)計(jì)公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算授權(quán)審批制度時(shí)，結(jié)合公路養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)常規(guī)性授權(quán)、例外業(yè)務(wù)辦理特別授權(quán)體系，界定授權(quán)審批層次、范圍、程序和責(zé)任，構(gòu)建有權(quán)有責(zé)、責(zé)任明確的管理控制體系。公路養(yǎng)護(hù)單位實(shí)行聯(lián)簽制度或集體決策進(jìn)行重大事項(xiàng)或業(yè)務(wù)決策，任何個(gè)人不得擅自改變集體決策意見或單獨(dú)進(jìn)行決策；（2）制定預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度，設(shè)立預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度月度、季度報(bào)告制度，各預(yù)算單位要定期報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況說明書和預(yù)算執(zhí)行情況表，動(dòng)態(tài)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；（3）制定公路養(yǎng)護(hù)預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，按照公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算管理目標(biāo)和預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標(biāo)，確定預(yù)警合理范圍，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差，及時(shí)采取糾偏措施，動(dòng)態(tài)監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行情況；（4）對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整范圍和程序進(jìn)行有效規(guī)范，確保預(yù)算調(diào)整方案合理、依據(jù)充分、程序合規(guī)。公路養(yǎng)護(hù)預(yù)算在批準(zhǔn)下達(dá)后，保持穩(wěn)定。但因國家政策、市場環(huán)境、不可抗力等因素，預(yù)算執(zhí)行需調(diào)整，按照預(yù)算調(diào)整幅度進(jìn)行分權(quán)限報(bào)批，實(shí)施嚴(yán)格審批程序。預(yù)算執(zhí)行單位需要就預(yù)算調(diào)整情況編制書面報(bào)告，向預(yù)算審批機(jī)構(gòu)進(jìn)行重新提交，闡述預(yù)算調(diào)整具體情況，提出預(yù)算調(diào)整幅度。預(yù)算審批機(jī)構(gòu)對(duì)新提交預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析、審議批準(zhǔn)，下達(dá)預(yù)算調(diào)整方案并予以執(zhí)行。

面對(duì)公路事業(yè)發(fā)展新形勢，改革公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算管理體系，結(jié)合公路養(yǎng)護(hù)單位特點(diǎn)，分析公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算內(nèi)部控制存在問題，提出預(yù)算內(nèi)部控制管理措施，加強(qiáng)公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算內(nèi)部控制力度。

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作者簡介：

顧韶華（1976.12- ），女，大學(xué)學(xué)歷，會(huì)計(jì)師。