◎李莉莎

測繪事業(yè)單位財務內部控制問題及措施

◎李莉莎

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，測繪事業(yè)也隨之發(fā)展起來，并且財務管理逐漸成為測繪事業(yè)單位的核心管理內容之一，對于測繪事業(yè)的發(fā)展有著重要影響。但實際上，在測繪事業(yè)單位財務管理中，會計內部控制管理還遠遠達不到單位所需要的地步，從制度上來講單位沒有一項有執(zhí)行力有系統(tǒng)性的完善制度幫助財務管理，從人員方面來說監(jiān)管人員和財務人員的職業(yè)素質都有待提升，從財務管理措施實行的效率來看我國測繪事業(yè)單位的財務內部控制要走的路還很長。但隨著市場經(jīng)濟的復蘇，加強對于資產(chǎn)的利用效率和安全管理已經(jīng)成為所有單位和企業(yè)的共識，這種情況下我們必須對測繪事業(yè)單位的財務內部控制存在的問題進行解析，分析其原因并進行解決，從而更好地推動單位的發(fā)展。

所謂測繪事業(yè)單位財務內部控制，即是單位根據(jù)已有制度和財務狀況，對單位內部的經(jīng)濟活動進行指導和控制，從而達到規(guī)避風險、獲取最大利益的目的，有效運用財務內部控制手段，能夠使單位的經(jīng)濟活動在守法的基礎上更加準確、有序地進行，對于單位的其他活動影響深遠，尤其是近些年來隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，財務管理和內部控制更是成為所有單位管理活動的重要內容之一，財務管理部門也顯得更加重要。但在之前，許多企業(yè)和單位的財務部門的功能僅僅相當于一個會計部門，使測繪事業(yè)單位財務部門功能發(fā)展和提升的背景是現(xiàn)代測繪信息技術的發(fā)展和市場經(jīng)濟的繁榮，這兩項促進了測繪事業(yè)的進步，由此帶動了測繪事業(yè)單位財務部門的進化，除了基礎的會計職能外，財務部門人員更多參與到業(yè)務流通、事前規(guī)劃、事中監(jiān)督等工作，通過這些工作大大改善了單位的經(jīng)濟應用狀況和健康程度，而測繪事業(yè)單位的發(fā)展也更加離不開財務管理。但測繪事業(yè)單位的財務內部控制發(fā)展時間尚短，而市場經(jīng)濟和測繪信息技術則是無時無刻都處于發(fā)展狀態(tài)，這種矛盾下使財務內部控制出現(xiàn)了許多問題，那么如何進一步加強財務內部控制，在新形勢下財務管理工作能夠保證單位快速健康發(fā)展是我們應該思考的問題。

測繪事業(yè)單位財務內部控制存在的問題

財務管理制度存在缺陷。財務制度是單位進行所有財務經(jīng)濟活動的基礎，它必須對經(jīng)濟活動中所涉及到的領域都與明確的規(guī)定或者解釋并對經(jīng)濟活動做出保障，這就對財務制度的完善性和綜合性有了更高的要求。但事實上，測繪事業(yè)的發(fā)展是隨著測繪信息技術的發(fā)展和市場經(jīng)濟的繁榮而進行的，尤其是在激烈的市場競爭下，使得測繪事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行的更為頻繁，財務部門的作用也更大，但其發(fā)展時間還是太短，從而導致財務制度存在不足，使得日常經(jīng)濟活動受到影響。財務管理業(yè)務流程受制度影響很大，因此，目前測繪單位的業(yè)務流程標準化程度較低，對于法律的認識也較低，由此導致財務管理活動的合法性差；制度是在不斷的修訂中進行完善的，但目前事業(yè)單位財務部門將更多的精力用在了市場競爭上，有些忽略財務制度的完善；而缺少基礎的財務部門，有如空中樓閣，外表光鮮亮麗實質卻危險至極，很多時候財務制度更流于形式，幾乎沒多少人遵守，這不僅是財務管理人員的制度意識和法律意識淡薄，也是監(jiān)督人員工作不力的結果；而且在更多情況下，財務工作的進行要受多方掣肘，很難獨立履行財務責任。

人員素質問題。測繪事業(yè)單位的財務人員在專業(yè)素質方面也有所欠缺，與實際需求相差甚遠。首先許多單位的財務人員掌握的基礎財務管理知識就不過關，有些財務人員只會一些基礎的會計工作，有些財務人員的財務知識和管理理念還停留在過去十幾年前，明顯與現(xiàn)在的市場經(jīng)濟不符，不能有效對市場做出判斷并有效操控經(jīng)濟行動；而許多財務人員自身并沒有隨時代進步的覺悟，還在按部就班地進行著算賬記賬等基礎工作，思想僵化，沒有進一步上升的可能性，在要求財務信息快速準確的今天，隨時可能會被淘汰；財務人員的職業(yè)道德觀念缺失也是一個大問題，傳統(tǒng)財務管理的慣性深刻地影響著財務人員的工作，許多財務人員在進行經(jīng)濟活動時遇到與單位利益有矛盾沖突的地方不能按照原則辦事，甚至有些人監(jiān)守自盜、中飽私囊更是嚴重損害了單位的利益。

預算編制不完善，缺少成本分析。預算是當前財務活動及其重要的一個環(huán)節(jié)，對于控制經(jīng)濟活動成本有著重要的作用，但就目前而言，我國測繪事業(yè)單位的預算編制還不夠完善，在預算工作中存在許多問題：就預算內容來看，現(xiàn)行預算內容偏短有不全面，而且在極短的預算內容內，很難對一些活動進行細致的資金預算，沒有科學性；從整體來看，現(xiàn)行預算內容都是這一塊哪一塊，無法形成系統(tǒng)，不具有整體性；從客觀上來看，許多預算的進行時盲目的，并沒有對市場做出實時調研就盲目預算，會給單位的經(jīng)濟活動帶來更多的風險；從長遠角度來說，預算也缺少前瞻性，對于未來的發(fā)展方向不明確；從實施角度來說，預算也很難滿足實際人員和資金要求。在財務的內部控制中，成本管理是目前極為流行的管理理念，通過成本管理可以進一步提升單位的效益，但在單位內部領導對成本不重視，在市場上測繪單位缺少進行成本管理的有效手段，成本管理及分析難以展開。

在固定資產(chǎn)方面，測繪單位同其他事業(yè)單位一樣，都是重購買而輕管理，往往在固定資產(chǎn)購買以后就缺少對其的維護和檢測，有些單位甚至在資產(chǎn)購買回來之后就沒有進行過盤查，從而使賬面資產(chǎn)與實際資產(chǎn)不符；在虛擬資金方面，單位的許多人都通過虛擬開支來套取單位資金，嚴重損害單位利益。

基于測繪事業(yè)單位財務內部控制問題的措施

健全測繪事業(yè)單位的財務管理制度。財務制度是進行各種經(jīng)濟活動的基礎，而目前測繪事業(yè)單位的財務制度并不足以支撐財務人員進行各種財務活動，必須對其進行完善。財務管理制度的完善必須建立在國家法律法規(guī)的基礎之上，隨后對單位已有的管理制度進行審查，對于那些與現(xiàn)行法律相悖的制度要進行更改，對于那些存在一定價值卻又缺陷的制度要根據(jù)制度內容的需求進行相應的補充和修訂，此外還要根據(jù)最新經(jīng)濟管理理念和市場行情制定符合當下市場環(huán)境的制度，最好具有一定的前瞻性，能夠隨市場的進步不斷完善己身。通過對財務管理制度的完善來促進 單位的改革，使單位的經(jīng)濟操作進一步規(guī) 范化和透明化，單位則在此基礎之上進行 發(fā)展。對于財務部門本身，還需要一套切 實可行的會計內部控制制度使財務活動進一步正規(guī)化，內部控制制度應該從單位的 主要業(yè)務出發(fā)，以預防為主、事后管理為 輔進行控制，對于財務人員則要重點對其 職責進行明確和細化分工，在落實責任的 同時將整個財務工作緊緊有條等區(qū)分開來。

提升財務人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德。財務人員的專業(yè)素質和專業(yè)道德是測繪事業(yè)單位財務工作有效程度的保障，尤其是在新的經(jīng)濟形勢下，對于財務人員提出了更高的要求，財務人員不能固步自封，要積極吸收財務知識放長眼光，學會更多財務管理控制知識。財務人員首先要對財務相關的法律法規(guī)精通，這樣才能保證其進行財務操作時候的合法性，其次財務人員還要對單位內的財務制度熟悉，在制度之上進行工作。而現(xiàn)在的財務人員工作已經(jīng)不僅僅是會計工作了，還需要對管理、稅收、金融、保險等方面有所涉獵，懂得越多，在經(jīng)濟操作中就會越占優(yōu)勢。除了個人能力外，財務人員的職業(yè)道德也是很重要的，作為測繪事業(yè)單位的財務人員，必須要遵守誠信為本、操守為重的原則，不做假賬、不貪墨、不被金錢誘惑、不向權利低頭。而財務部門的領導更是要以身作則，帶頭學習政策、法律，營造良好的學習氛圍，大大增加單位的凝聚力和事務解決能力。

加強預算管理和測繪成本分析。預算是財務管理的主要方式之一，但現(xiàn)在財務預算卻存在一定的局限性，為了提升預算的功能，我們首先要對預算的重要性有所認識，因為合理的預算能夠提升資源配置的效率和資金使用的效率，使單位的盈利增加，也是一項需要財務部門全員參加的工作。基于此，財務部門要成立專門的預算小組，對政策和市場進行分析，結合當下測繪技術的信息，做出權威的預算。預算中尤為重要的一點是要進行嚴格的監(jiān)督，確保資金的合理使用，也能夠對預算中部門財務人員的發(fā)揮進行有效的評價。成本管理則是測繪事業(yè)單位財務部門需要進行了另一項工作，需要對測繪中工資、運輸?shù)荣M用進行審核和分配，主打經(jīng)濟性，在預算機構的協(xié)助下進行各項資金支出的控制。

在新時期，測繪事業(yè)單位的財務部門無疑發(fā)揮著更為重要的作用，除了合理分配資金的使用、控制成本等，財務部門還肩負著防范財務風險的使命，這要在財務部門、審計機構、預算機構等合理作用下完成，共同對測繪事業(yè)單位的發(fā)展建設負責。

（作者單位：天津市測繪院）

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