吳秀文

摘 要：“營改增”實際是可以看作一種減稅政策，這一政策的實施很好地實現(xiàn)了營業(yè)稅中“價內(nèi)稅”到增值稅中“價外稅”的轉(zhuǎn)變，改善了我國煤炭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，也改善了煤炭的銷售。本文分別介紹了營改增這一政策和煤炭銷售，并深入探究了兩者之間的關系，以實現(xiàn)兩者的充分結(jié)合。

關鍵詞：營改增；煤炭銷售；影響分析

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）36-57-2

0 引言

“營改增”具有極其重要的戰(zhàn)略作用，不僅減輕企業(yè)及個人的稅收負擔，優(yōu)化我國的稅收體制，激勵市場的開發(fā)，實現(xiàn)我國能源產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級；同時，“營改增”還會促進企業(yè)進一步地專業(yè)分工，以利于形成良性循環(huán)的產(chǎn)業(yè)鏈。

1 “營改增”政策的概述

“營改增”策略是我國實現(xiàn)能源產(chǎn)業(yè)升級的必經(jīng)之路。針對不同的行業(yè)和不同的納稅人，“營改增”產(chǎn)生的影響也是迥然不同的，就目前“營改增”的實施情況來看，大部分的納稅人所繳納的稅款出現(xiàn)大幅度的降低，當然，營改增也會存在一定程度的不足，國家及政府需要采取積極的措施進行修改和完善。

1.1 營改增的概念和內(nèi)涵

1.1.1 營改增的基本概念

營改增，全稱營業(yè)稅改為增值稅，它的含義是把之前所繳納的營業(yè)稅中的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅是指只對生產(chǎn)的產(chǎn)品或者提供服務增值的那部分進行納稅，這樣就可以避免重復納稅。營改增以加快財稅體制的改革進度、深層次地減輕企業(yè)的賦稅、提高各方面的積極主動性，從而推動服務業(yè)（特別是高科技的高端服務業(yè)）的快速發(fā)展為目的，是順應經(jīng)濟社會發(fā)展的趨勢，黨中央及國務院實施的重要戰(zhàn)略。

1.1.2 營改增的征收范圍和稅率

初步提出“營改增”這一理念時，其征收范圍主要是交通運輸業(yè)（譬如陸運、水運、航運及管道運輸）和部分服務業(yè)（信息技術服務業(yè)、文化創(chuàng)意服務業(yè)、研發(fā)技術服務業(yè)等）。之后隨著時間的推移和改革的深入，其涉及的范圍不斷擴大，最終在全國范圍內(nèi)推行，囊括各行各業(yè)。實行營改增改革后，把以前所需繳納的營業(yè)稅改成了增值稅，增值稅增加了兩檔低稅率：現(xiàn)代服務業(yè)增加了6%，交通運輸業(yè)增加了11%。

1.2 營改增開展的三個階段

我國的主要稅種包括營業(yè)稅和增值稅。營改增在全國范圍內(nèi)的開展，主要經(jīng)過了三個階段的蛻變。首先是在2011年，國務院批準后，由國家稅務局和財政部聯(lián)合發(fā)布了一個試點方案，即將營業(yè)稅改為增值稅，這樣營改增就在運輸業(yè)及部分服務業(yè)中開始實施；在2013年的8月1號，營改增的范圍進一步擴大，將服務業(yè)中的廣播影視業(yè)也納入其中；經(jīng)過國家相關部門綜合考慮，從2016年5月1日開始，營改增全面推廣，正式囊括了建筑、金融、生活服務及房地產(chǎn)等各行各業(yè)。到目前為止，營業(yè)稅徹底從我們的視野中消失，而增值稅逐漸被規(guī)范化。

1.3 營改增的影響

1.3.1 營改增對企業(yè)所得稅的影響

營改增對企業(yè)所得稅產(chǎn)生的最重要的影響是由原來的含稅收入轉(zhuǎn)變成不含稅收入，這樣可以保證在銷售收入不變的情況下，減小了所需填報的收入項，從而降低企業(yè)的所得稅。

1.3.2 營改增對批發(fā)零售業(yè)的影響

一直以來，批發(fā)零售業(yè)主要是通過商品的差價來獲取利潤，面對市場的不斷拓寬，批發(fā)零售業(yè)的經(jīng)濟來源也開始發(fā)生一些微妙的變化，不僅局限于銷售商品，零售商還會向供貨商要求一部分的市場服務費，然而營改增政策頒布后，繳納稅款的涉獵范圍進一步擴大，這給批發(fā)零售業(yè)帶來了一些新的機遇，被納入繳稅行列的那部分行業(yè)在享受零售業(yè)服務時可以抵扣進項稅，對于零售業(yè)來說，他們就可以獲得更多的進項稅，從中獲益。但是鑒于“營改增”尚處于初步實行的階段，其成熟度不高，存在尚未解決的不足和缺陷，對其進一步的完善和發(fā)展，還需付出努力。

2 煤炭批發(fā)銷售的模式分析

煤炭作為我們生活中能量的重要來源，其發(fā)展前景是非常樂觀的，因此煤炭的銷售對于企業(yè)及我國的發(fā)展來說是非常重要的。目前，我國煤炭資源的銷售過程中存在著這樣那樣的問題，這些問題都會對我國的煤炭企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定的約束作用，深入了解煤炭銷售的現(xiàn)狀及不足，有利于我們改變現(xiàn)狀，結(jié)合新政策，推動我國煤炭事業(yè)快速發(fā)展。

2.1 當前煤炭銷售情況

首先，煤炭作為一種生活能源被開發(fā)以來，人們對煤炭資源的需求量越來越多，不少企業(yè)借此機會發(fā)家致富，煤炭企業(yè)的數(shù)量也逐漸增多，然而隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，生態(tài)環(huán)保成為人們追求的目標，煤炭消耗后產(chǎn)生大量的廢棄物，與現(xiàn)在的生態(tài)主題相矛盾，因此對煤炭的需求越來越少，出現(xiàn)煤炭價格大跌的現(xiàn)象。其次，就我國沿海地區(qū)的實際情況來看，我國的大部分地區(qū)更依賴于使用進口煤，這樣就導致我國的煤炭銷售以進口為主，并且進口量不斷增多。營改增這一新政策的出現(xiàn)，無疑是給我國的煤炭企業(yè)提供了一次機遇，我們要抓住這次機會改變我國的煤炭銷售現(xiàn)狀。

2.2 煤炭銷售中的影響因素

煤炭銷售受到眾多因素的影響，其中最重要的因素有價格因素、經(jīng)濟發(fā)展水平、城市化水平、環(huán)境政策的變化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整變化等。

3 “營改增”政策對煤炭銷售的影響

煤炭行業(yè)中的各個單位都是大規(guī)模生產(chǎn)單位，實施營改增后，減輕了企業(yè)的稅收負擔，提高了企業(yè)的整體利潤水平，為企業(yè)有條不紊地運行提供了便利的條件。

3.1 煤炭銷售存在的問題

3.1.1 煤炭的生產(chǎn)量增長迅速，出現(xiàn)供過于求的現(xiàn)象

度過經(jīng)濟危機的影響后，我國的經(jīng)濟開始恢復原狀，使得煤炭的售價也不斷提升。同時，國家采取政策調(diào)整了我國的能源結(jié)構(gòu)，關閉了一些無安全保障、非法經(jīng)營的個體小煤礦，對國營的正規(guī)煤炭行業(yè)給予了扶持政策，促使這些企業(yè)的生產(chǎn)力水平不斷提升，煤炭的開采量也逐漸增多，但是盡管生產(chǎn)量增加，人們對煤炭的需求卻并未隨之增長，因此，我國煤炭的庫存量出現(xiàn)積累的現(xiàn)象。

3.1.2 現(xiàn)代信息技術落后，不利于煤炭的銷售

現(xiàn)代社會中科學技術是第一生產(chǎn)力，現(xiàn)代化信息技術在企業(yè)的發(fā)展過程中所占的比重越來越大，甚至是起到?jīng)Q定性的作用。但是我國的煤炭企業(yè)中只把信息科技系統(tǒng)用在單項開發(fā)過程和應用水平上，這樣就導致企業(yè)無法對煤炭的市場情況進行系統(tǒng)正確的分析，市場信息不能及時反饋，信息鏈出現(xiàn)中斷，嚴重影響煤炭資源的銷售。

3.1.3 相關工作人員素質(zhì)較低

銷售人員沒有形成合理的知識體系，專業(yè)知識不過關，在銷售過程中缺乏創(chuàng)新能力，不能積極參與到擴大銷售市場的計劃中，煤炭資源的市場占有率較低。

3.2 營改增對煤炭銷售的積極影響

營改增對煤炭企業(yè)最顯著的影響就是減輕了稅負，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變升級的速度，促進煤炭銷售的發(fā)展，提高企業(yè)整體利潤水平，我國逐漸由煤炭進口國轉(zhuǎn)變成出口國。

3.3 營改增對煤炭銷售的不利影響

營改增雖然減少了企業(yè)稅負，另一方面卻也使企業(yè)的稅務籌劃活動的難度大大增加；營業(yè)稅中所包含的稅種項目種類較少，改為增值稅后，項目增多，會計核算難度也升高了一個層次；由于企業(yè)在經(jīng)營過程中現(xiàn)金流出較大，營改增還會造成企業(yè)整體局面出現(xiàn)局部緊張的狀況。

3.4 企業(yè)應對措施

經(jīng)過以上分析，企業(yè)為改善“營改增”政策所帶來的弊端所采取的措施。由于企業(yè)的財務活動隨著營改增的出現(xiàn)，難度迅速加大，所以企業(yè)必須要采取相應的政策分析，招納大量的稅務人才，建立嚴格、高效、專業(yè)的稅務評審團隊，負責本企業(yè)的大小稅務工作，也可以聘請稅務人員來單位講解營改增的相關知識。相關財務管理人員要詳細了解到各項資金的出處及去向，保證每一項資金都得到合理的應用，以免造成企業(yè)出現(xiàn)資金緊張和資金安全，提醒業(yè)務部門相關人員向供貨單位索要增值稅專用發(fā)票，進行抵稅以減少企業(yè)的稅費負擔。

4 結(jié)束語

針對以上分析，實施“營改增”之后，煤炭企業(yè)必須對增值稅的征收的管理制度進行嚴格的規(guī)范和控制，借助這一契機，避免其不利因素，保證企業(yè)的利益實現(xiàn)最大化。

參 考 文 獻

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