文/徐瑩

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淺議如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

文/徐瑩

摘要：行政事業(yè)單位的主要職能就是使社會(huì)的各項(xiàng)公共服務(wù)更好的服務(wù)于社會(huì)，并且不斷的提高人們的滿意度。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的飛快發(fā)展，越來越多的內(nèi)控問題受到政府和社會(huì)的關(guān)注，為了預(yù)防內(nèi)控問題的出現(xiàn)，很多企業(yè)不惜花重金完善內(nèi)部控制體系，但是由于我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，所以就目前而言，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制比較薄弱，因此對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的研究與改善具有重要意義。本文主要論述行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題以及如何改善，希望引起重視。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；完善

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，社會(huì)生活在不斷的發(fā)生改變，行政事業(yè)單位也在社會(huì)發(fā)展的大前提下逐漸擴(kuò)展起來，并且在國(guó)家的發(fā)展當(dāng)中占據(jù)越來越重要的地位。總體而言，隨著財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的出臺(tái)，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度有了一定的改善與提高，但由于起步較晚，仍然有很多單位存在管理制度不完善、執(zhí)行不到位、監(jiān)督不利的問題。這些問題已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展，并且降低了人們對(duì)于公共事業(yè)的信任度。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的改善迫在眉睫［1］。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，有助于促進(jìn)行政體制改革，提高單位管理水平，規(guī)范單位內(nèi)部管理制度，提高公共服務(wù)效率效果。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還是存在很多的問題，主要有以下幾方面：

（一）對(duì)內(nèi)部控制不夠重視

由于傳統(tǒng)管理模式根深蒂固的影響，一些行政事業(yè)單位并不重視內(nèi)部控制制度的建立，甚至缺乏基本的了解，誤把單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度認(rèn)為就是內(nèi)部控制制度。相關(guān)人員內(nèi)部控制意識(shí)亦很薄弱，工作人員只認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)簽字，工作運(yùn)行與管理僅憑慣例和經(jīng)驗(yàn)，致使內(nèi)部控制流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用［2］。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)普遍欠缺，雖然有的行政事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制規(guī)范體系，但大多僅僅是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上所形成的規(guī)章制度，并沒有針對(duì)行政事業(yè)單位整體的工作流程和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以控制，因此有很多工作難以進(jìn)行精確的計(jì)量，相對(duì)模糊的責(zé)任不能精確分配，導(dǎo)致工作執(zhí)行不到位，問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理，單位設(shè)定的目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)，影響單位健康發(fā)展。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

為了保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)行，就需要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制并定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估。但是就目前的情況來看，很多行政事業(yè)單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，即使有也大多獨(dú)立性不夠，沒有明確的崗位責(zé)任制度，人員缺乏工作責(zé)任心，沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。同時(shí)缺乏對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效評(píng)估，則必然導(dǎo)致內(nèi)控制度出現(xiàn)滯后、不適應(yīng)實(shí)際工作等情況［3］。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

為了推動(dòng)行政體制改革，完善內(nèi)部控制制度，使行政事業(yè)單位進(jìn)入更好的發(fā)展道路，防止國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)問題，行政事業(yè)單位可以從以下幾方面入手：

（一）增強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控氛圍

首先應(yīng)該提高單位高層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)，從而提高整個(gè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，同時(shí)單位高層領(lǐng)導(dǎo)在日常工作中以身作則，亦有利于更好地開展內(nèi)部控制建設(shè)工作。其次，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，重點(diǎn)提高內(nèi)控相關(guān)人員的素質(zhì)及技能，在實(shí)踐中拋棄舊的慣例思維、經(jīng)驗(yàn)做法，接觸新知識(shí)、新事物，學(xué)習(xí)內(nèi)控建設(shè)相關(guān)理論，營(yíng)造出良好的內(nèi)控建設(shè)環(huán)境。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，在制定、完善內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)以國(guó)家的法律法規(guī)和政策為依據(jù)，并且應(yīng)該結(jié)合本單位的實(shí)際情況，針對(duì)整體工作流程及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定出符合本單位工作性質(zhì)的內(nèi)部控制制度。應(yīng)摒棄原有的僅重視事后審計(jì)的做法，建立全過程全方位的內(nèi)部控制體系，對(duì)每個(gè)部門、每個(gè)工作人員的崗位職責(zé)、任務(wù)、流程做出明確規(guī)定，確保環(huán)環(huán)相扣、內(nèi)控有效。

（三）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠順利實(shí)施的重要保證，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制存在的問題，降低執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制亦應(yīng)貫穿內(nèi)部控制活動(dòng)的整個(gè)過程，同時(shí)要保證監(jiān)督機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立履行監(jiān)督職責(zé)，使其監(jiān)督職能得以徹底執(zhí)行。行政事業(yè)單位還應(yīng)建立監(jiān)督考核機(jī)制，將內(nèi)控工作落實(shí)到每一人，進(jìn)而監(jiān)督個(gè)人及單位自覺執(zhí)行內(nèi)部控制。

三、結(jié)束語

總之，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對(duì)于行政事業(yè)單位的關(guān)注也不斷增加，對(duì)行政事業(yè)單位在提供公共產(chǎn)品或半公共產(chǎn)品的效率和質(zhì)量方面的期望也越來越高，所以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作任重道遠(yuǎn)。行政事業(yè)單位只有更好地完善內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)管理的全面化和精細(xì)化，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，走的更遠(yuǎn)［4］。

參考文獻(xiàn)：

［1］李連杰.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)［J］.財(cái)會(huì)通訊，2011（32）.

［2］胡之源.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議［J］.中國(guó)財(cái)政，2009（6），11中：101-102.

［3］羅之復(fù).淺談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制［J］.北方經(jīng)濟(jì)，2012（2）：109.

［4］陳永平.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論初探［J］.財(cái)政監(jiān)督，2012（08）：33-34.

作者單位：（武漢市財(cái)政局）