文/莫永群

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小額貸款公司會(huì)計(jì)核算方法探析

文/莫永群

摘要：伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展與財(cái)務(wù)制度的改革，我國(guó)近幾年小額貸款公司規(guī)模迅速的擴(kuò)張與行業(yè)選擇多樣性的延伸，金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷的增大，為提升公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及減少費(fèi)用支出，節(jié)約預(yù)算成本，會(huì)計(jì)核算愈加廣泛的得到企業(yè)的重視。公司的經(jīng)營(yíng)與成長(zhǎng)總是伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部管理尤其是會(huì)計(jì)核算控制對(duì)保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健的發(fā)展起著非常重要的作用，也是新興的小額貸款公司經(jīng)營(yíng)理管中勢(shì)在必行的一項(xiàng)工作內(nèi)容。小額貸款公司為既區(qū)別于一般工商企業(yè)，又區(qū)別于銀行等金融機(jī)構(gòu)。本文通過結(jié)合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)宏觀調(diào)控及《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施，對(duì)小額貸款公司會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行詳細(xì)的分析，并探討核算管理可能存在的問題，進(jìn)一步提出合理化的建設(shè)性意見，提高公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，達(dá)到提升公司財(cái)務(wù)管理水平與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作力的目的。

關(guān)鍵詞：小額貸款公司；會(huì)計(jì)核算方法；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

一、小額貸款公司會(huì)計(jì)核算對(duì)象及方法的概述

小額貸款公司是指由企業(yè)的自然人或法人與其他社會(huì)組織投資建立，提供小額貸款服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。其特點(diǎn)就是方便、快捷、迅速、靈活、手續(xù)簡(jiǎn)單，可適應(yīng)許多企業(yè)與個(gè)人的需求。小額貸款公司歸屬于其他類型的金融企業(yè)，其會(huì)計(jì)核算方式應(yīng)結(jié)合公司自身的實(shí)際業(yè)務(wù)需要，以保證公司資金的安全、完整與真實(shí)為前提，以推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)，遵循《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行核算工作。

會(huì)計(jì)核算作為公司內(nèi)部重要的管理工具，不僅為企業(yè)的投資者與材料的需求者提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)資料及財(cái)務(wù)報(bào)表，還為滿足公司內(nèi)部管理需要作出了很大的貢獻(xiàn)，向管理者對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)察、考核、決策提供有效信息，因此，會(huì)計(jì)核算在小額貸款公司內(nèi)部的管理中起著不可代替的作用。我國(guó)小額貸款公司財(cái)稅處理的主要會(huì)計(jì)核算包括對(duì)貸款發(fā)放與回收的會(huì)計(jì)核算、對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用的核算及稅金的預(yù)提繳納核算等。根據(jù)國(guó)家財(cái)政局頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定中的一般原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，根據(jù)公司實(shí)際的需要，制定適當(dāng)?shù)木唧w核算辦法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，當(dāng)小額貸款公司發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

借：短期借款或長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款

如果貸款的性質(zhì)為抵押貸款，需要在備查賬中登記抵押信息，包括各種抵押貸款所產(chǎn)生的費(fèi)用，例如運(yùn)輸、公正、保險(xiǎn)、保管等。當(dāng)小額貸款公司收回貸款時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：短期借款或長(zhǎng)期借款

應(yīng)收利息（預(yù)提利息）營(yíng)業(yè)收入（本期利息）

小額貸款公司日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅金的預(yù)提繳納可參考一般企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式，但不同于其他行業(yè)，新型的小額貸款公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制相對(duì)復(fù)雜一些，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)往來編制真實(shí)的、可靠的的會(huì)計(jì)核算報(bào)表。

二、小額貸款公司會(huì)計(jì)核算方法存在問題

第一，我國(guó)會(huì)計(jì)核算制度管理與制定不規(guī)范。許多行業(yè)人士表示，目前企業(yè)的發(fā)展遭遇了很多制度性的障礙，完整會(huì)計(jì)核算制度的缺失也使小額貸款行業(yè)的發(fā)展缺乏執(zhí)行及監(jiān)管的依據(jù)。小額貸款行業(yè)起步較晚，所以只能依照其他金融行業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理制度來進(jìn)行核算工作，但傳統(tǒng)的行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的具體行為規(guī)范已不再適應(yīng)小額貸款公司發(fā)展的要求，存在著缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行公司標(biāo)準(zhǔn)與綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的情況。另外，小額貸款日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)種類繁多，業(yè)務(wù)量也非常的大，所以財(cái)務(wù)人員在對(duì)業(yè)務(wù)處理不及時(shí)的時(shí)候可能會(huì)堆積許多原始憑證，如果內(nèi)部管理不善，財(cái)務(wù)人員將日?；顒?dòng)的原始憑證與有貸款項(xiàng)目的原始憑證混在一起，會(huì)造成貸款發(fā)放與回收的會(huì)計(jì)核算處理不及時(shí)，不利于小額貸款公司各方面業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。

第二，會(huì)計(jì)核算方法單一，大部分小額貸款公司的會(huì)計(jì)處理以金融資產(chǎn)核算為主。我國(guó)財(cái)政部于2008年頒布的《關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的文件通知指出，小額貸款公司的會(huì)計(jì)處理方法需要參照銀行等金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)方法來實(shí)施。目前，小額貸款公司給客戶貸款的過程可以概括為：公司資金的籌備與投入、向客戶發(fā)放貸款、收回貸款，由此可見，該行業(yè)基本上只經(jīng)營(yíng)資金的信貸業(yè)務(wù)，一般沒有存款業(yè)務(wù)的發(fā)生，很少出現(xiàn)除貸款業(yè)務(wù)以外的相關(guān)票據(jù)。因此，公司的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候一般使用的方法比較單一，缺乏創(chuàng)新意識(shí)，很難做到真正結(jié)合公司實(shí)際發(fā)展情況而做出適合的會(huì)計(jì)核算處理。

第三，會(huì)計(jì)科目的設(shè)立不夠科學(xué)，級(jí)次設(shè)置有問題，核算人員的專業(yè)性低下，會(huì)給會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理帶來許多的問題。許多公司的會(huì)計(jì)科目級(jí)次復(fù)雜，級(jí)次設(shè)置缺乏邏輯，有的科目甚至只有下級(jí)，沒有上級(jí)。公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)科目沒有進(jìn)行統(tǒng)一的設(shè)置管理，導(dǎo)致內(nèi)部核算不完整是普遍存在小額貸款行業(yè)的一個(gè)重要因素。因此，要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，就要對(duì)公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性方面考核上要求非常嚴(yán)格，許多公司會(huì)計(jì)核算人員在對(duì)公司的各項(xiàng)工作流程不完全了解的情況下，就含糊的進(jìn)行了財(cái)務(wù)核算工作，直接導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)，這使會(huì)計(jì)核算失去了全面性的意義，也大大降低了公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從一定程度上誤導(dǎo)了投資者的投資行為與信貸融資工作的進(jìn)行，不利于小額貸款行業(yè)的全面發(fā)展。

三、小額貸款公司會(huì)計(jì)核算方法的管理建議

首先，完善會(huì)計(jì)核算制度與公司內(nèi)部控制的管理。建立全面的財(cái)務(wù)核算管理觀念，從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，制定具體的核算目標(biāo)及相關(guān)管理制度是小額貸款公司勢(shì)在必行的一項(xiàng)工作改革。建立統(tǒng)一的、健全的預(yù)算管理制度是非常重要的，只有做到核算流程的科學(xué)化，提升全面核算的效率，對(duì)于核算內(nèi)的資金流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行跟蹤與監(jiān)督，才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的優(yōu)化管理。核算執(zhí)行人員與各部門進(jìn)行全面的信息的交流，了解各部門的具體工作內(nèi)容才

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