文/黃玲

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探析“營改增”稅改對企業(yè)稅負及財務指標的影響

文/黃玲

摘要：隨著我國“營改增”稅務政策改革的不斷開展，“營改增”政策的變化對各行各業(yè)產生了很大的影響，因為該政策的變革可以引起稅收額度的增減，稅收處理的不同，還將會對企業(yè)的稅負及財務指標產生重要的影響。本文以“營改增”稅改為出發(fā)點，充分分析在企業(yè)的“營改增”中出現(xiàn)的一系列對稅負及財務指標的影響，為企業(yè)順利進行“營改增”提供一定的借鑒意義。

關鍵詞：“營改增”；稅改；企業(yè)稅負；財務指標

隨著“營改增”政策全面開展，在該政策的變革下，對于企業(yè)的會計處理流程、稅務繳納方式的影響是毋庸置疑的，但是這些影響對于企業(yè)的稅負和財務指標卻起著重要作用，所以，對企業(yè)的相關“營改增”政策進行分析，可以起到為企業(yè)減輕稅負的作用，并為合理控制財務指標做好鋪墊，從而有利于促進“營改增”政策的順利推廣。

一、“營改增”的內容

“營改增”是指原來企事業(yè)單位的繳納營業(yè)稅稅金逐步轉變?yōu)槔U納增值稅稅金的情況，這是我國政府為了減少重復征稅、減輕企業(yè)沉重的稅務負擔、進一步改善經濟發(fā)展結構、轉變經濟發(fā)展方式等目的，所進行的一項稅收優(yōu)惠改革措施。這項稅收改革措施的有效實施，可以有效完善我國的納稅體制、優(yōu)化稅收結構。具體來說，在企業(yè)的“營改增”稅收改革中，企業(yè)的適用的增值稅稅率在原有17%、13%稅率基礎上增加了11%和6%兩檔低稅率，對小規(guī)模納稅人只征收3%的增值稅，因此，企業(yè)“營改增”后產生的影響，企業(yè)應當有清醒的認識，對于其帶來的影響進行深入分析，并制定相應的改善措施，減少“營改增”的負面影響，促進企業(yè)的成功實現(xiàn)稅收轉型。可以說，“營改增”不僅對財務管理帶來影響，同時對稅收負擔、財務指標也產生重大影響。

二、“營改增”對企業(yè)稅負的影響

我國政府進行“營改增”的首要目的是為企業(yè)減稅，“營改增”改革的實施，確實成功避免了營業(yè)稅征收中，出現(xiàn)的重復納稅現(xiàn)象。在以往的營業(yè)稅率下，相關企業(yè)納稅的稅率雖然比較低，但是由于營業(yè)稅不能抵扣進項稅額，上一個流通環(huán)節(jié)交過稅之后，在本企業(yè)建設、經營中仍要足額交稅，出現(xiàn)很明顯的重復交稅現(xiàn)象，而且工程項目的承包不會因為各個方面的不同而分別征收營業(yè)稅和增值說，所以實際負擔的稅率較高，通過“營改增”變革，將抵扣上一環(huán)節(jié)的征收的進項稅額，可以有效的降低這種重復征稅的情況出現(xiàn)，理論上大大減輕了相關企業(yè)的稅務負擔。

例如，對于一般納稅人、制造型企業(yè)及服務制造混合型企業(yè)來說，“營改增”是極好消息，因為這些個人和企業(yè)原本就有進項稅額，實施“營改增”后，每月產生的進項稅額可以抵扣增值稅額，大大降低了企業(yè)稅負。對于小規(guī)模納稅人來說，營改增”的增值稅稅率對不符合一般納稅人條件的小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收增值稅，大大低于以往營業(yè)稅5%的稅率。但是，如果相關企業(yè)不符合相關的增值稅抵扣條件，或者沒有進行有效的納稅籌劃，“營改增”的稅收改革措施，不僅不能有效實現(xiàn)減少稅收的目的，還有可能增加的納稅負擔，如服務型企業(yè)會因“營改增”而沒有進項稅額導致稅負明顯增加。這需要相關企業(yè)提前加以重視納稅籌劃，做好防范準備。

三、“營改增”對財務指標的影響

“營改增”對企業(yè)財務指標的相關影響，一方面通過影響企業(yè)的收入和毛利實現(xiàn)，即通過在企業(yè)的運行中，有意識的降低企業(yè)的成本，而且，“營改增”把營業(yè)稅價內稅改成了增值稅價外稅，可以有效的提高相關企業(yè)收入和毛利。另一方面的影響，主要是對相關企業(yè)成本的影響，“營改增”通過降低流轉稅的稅率，并且減少了重復征稅的現(xiàn)象，同時， 因為實施前后相關企業(yè)適用的稅率不同，所以對于相關企業(yè)的稅務成本也有不同的影響。在降低成本，提高收入、毛利的“營改增”相關企業(yè)稅務改革中，對相關企業(yè)的財務指標產生了重大影響。

因此，我國的相關企業(yè)的財務從業(yè)者應當時刻關注國家“營改增”政策的發(fā)展變化，積極學習國家的最新稅收優(yōu)惠措施，及時調整企業(yè)的發(fā)展、經營方向，最大程度上利用“營改增”對企業(yè)的有利影響，合法的規(guī)避“營改增”不利影響，從而有效的促進企業(yè)財務質量和財務指標的提升。

四、結束語

企業(yè)的“營改增”改革措施，對于廣大企業(yè)來說，不可避免的會有兩方面的影響，一方面是對于企業(yè)準備不足，納稅規(guī)劃不到位，導致納稅額增加的不利影響，例如，“營改增”實行前結存的施工設備、材料物資能否分期進項抵扣，工程預算定額計價體系修改完善，銷項稅額的計提與增值稅納稅義務時間的確定等。另一方面是企業(yè)的納稅額減少，稅收負擔減輕的有利影響，例如通過納稅企業(yè)的進項稅額進項抵扣，可以促進企業(yè)納稅額的減少，加強了納稅稅票控制，優(yōu)化了納稅結構。

總之，企業(yè)的“營改增”政策，是適應市場經濟發(fā)展的稅收政策，符合企業(yè)發(fā)展的需要，有利于達到國家減清企業(yè)稅負的目的，只有在提前有所準備的情況下，才能促進企業(yè)稅負的減少和財務指標的好轉。

參考文獻：

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（作者單位：湖北城市職業(yè)學校）