文/張平

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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)困難與變革策略

文/張平

摘要：內(nèi)部審計(jì)工作可以有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，是企業(yè)不可或缺的內(nèi)部監(jiān)督控制途徑，而且已逐漸成為企業(yè)內(nèi)部控制體系及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要環(huán)節(jié)。本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要職能，直面當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)困難，提出了新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的變革策略，以指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要分支，對(duì)內(nèi)部控制起著監(jiān)督作用。伴隨企業(yè)管理制度的不斷健全，內(nèi)部審計(jì)工作也得到了較快的發(fā)展，但是在實(shí)際工作中仍暴露出一些問(wèn)題，難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的要求。為了使內(nèi)部審計(jì)更好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率、質(zhì)量和實(shí)效。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要職能

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)系統(tǒng)和規(guī)范的方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的合法性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行獨(dú)立客觀(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有如下重要職能：（1）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。利用監(jiān)督、檢查、審核等方式對(duì)各部門(mén)計(jì)劃決策的可行性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部控制水平進(jìn)行評(píng)價(jià)。（2）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員依據(jù)財(cái)經(jīng)制度對(duì)各部門(mén)的財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)狀況，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（3）經(jīng)濟(jì)鑒證。對(duì)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，以確定財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)狀況的合法性、正確性和真實(shí)性，并出具審計(jì)報(bào)告。（4）管理控制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理控制活動(dòng)更具獨(dú)立性，可對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和工作成效進(jìn)行有效控制，并及時(shí)反饋給企業(yè)管理層，為經(jīng)營(yíng)決策提供參考。（5）服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)全過(guò)程監(jiān)督、檢查、控制，為企業(yè)日常管理和戰(zhàn)略決策服務(wù)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)服務(wù)。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)困難

與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)相比，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍處于初級(jí)階段，面臨著很多現(xiàn)實(shí)困難：（1）對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)偏差?，F(xiàn)實(shí)中，多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視，審計(jì)工作多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，而且限于財(cái)務(wù)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不公正、不全面。（2）內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)參差不齊。很多審計(jì)人員自身素質(zhì)不高，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、管理理論等不足，把握不好執(zhí)行力度，使得內(nèi)審制度不能發(fā)揮應(yīng)有作用。（3）審計(jì)工作開(kāi)展不夠規(guī)范合理。很多企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)的常態(tài)機(jī)制，工作內(nèi)容單一，審計(jì)技術(shù)落后，主要為單純的事后審計(jì)，起不到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的作用。

三、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的變革策略

（一）健全內(nèi)部審計(jì)體系

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展更注重內(nèi)在質(zhì)量，企業(yè)發(fā)展必須順應(yīng)這一形勢(shì)，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，構(gòu)建企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)體系，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)中的作用?，F(xiàn)代企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，審計(jì)部門(mén)必須制定獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)章程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，擴(kuò)展審計(jì)的范圍，不僅要熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，還要主動(dòng)參與到各個(gè)部門(mén)的生產(chǎn)制造、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。各部門(mén)也應(yīng)積極配合審計(jì)人員的審計(jì)活動(dòng)，共同尋找企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提出合理的控制措施，同時(shí)建立必要的制約機(jī)制，運(yùn)用謹(jǐn)慎原則，減少財(cái)務(wù)操作和經(jīng)營(yíng)管理的主觀(guān)性、隨意性、盲目性。

（二）提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)清自己肩負(fù)的審計(jì)責(zé)任，嚴(yán)于律己，勇于監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)找出問(wèn)題的動(dòng)因，提出有效的措施，從而提高審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和威信，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是決定審計(jì)工作成敗的重要因素，為此，可通過(guò)校企合作的形式，培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要同時(shí)又具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)需求，也可以通過(guò)內(nèi)部崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出企業(yè)需要的內(nèi)審人員。值得一提的是，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會(huì)中，每一名審計(jì)人員都應(yīng)該加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)，不僅要加大對(duì)專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)力度，也要注重職業(yè)道德的建設(shè)。

（三）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序

內(nèi)部審計(jì)工作包括兩方面內(nèi)容，一是審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性和真實(shí)性，二是分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)過(guò)程、經(jīng)營(yíng)效益。審計(jì)人員應(yīng)綜合運(yùn)用數(shù)學(xué)、法律、會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)等知識(shí)，定性與定量相結(jié)合，常規(guī)審計(jì)、年度審計(jì)、重大項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合，事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，注重對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)理順內(nèi)部審計(jì)工作的職能，確定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程，對(duì)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、管理、技術(shù)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、決策等進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，評(píng)估企業(yè)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、有效性，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。同時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能，有效利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化率和利用率，切實(shí)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)管理的復(fù)雜性和專(zhuān)業(yè)性不斷增強(qiáng)，而內(nèi)部審計(jì)是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作既面臨著艱巨挑戰(zhàn)，也迎來(lái)了難得的發(fā)展機(jī)遇，對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)人員必須更新傳統(tǒng)觀(guān)念，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，拓展審計(jì)范圍，認(rèn)清審計(jì)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，才能不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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［2］魯寧.基于企業(yè)價(jià)值增值的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究［J］.中國(guó)連鎖，2013（12）.

（作者單位：中海石油化學(xué)股份有限公司）