文/杜艷春

大企業(yè)稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化管理問(wèn)題研究

文/杜艷春

本文針對(duì)大企業(yè)的稅務(wù)工作相關(guān)內(nèi)容，首先簡(jiǎn)要介紹了加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化的必要性，進(jìn)而分析了當(dāng)前部分大企業(yè)在稅務(wù)管理工作中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，最后就改進(jìn)提高大企業(yè)的稅務(wù)工作，提出了幾項(xiàng)建議措施。

企業(yè)；稅務(wù)；專(zhuān)業(yè)化

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展，大規(guī)模的企業(yè)集團(tuán)越來(lái)越多，尤其是一些跨區(qū)域綜合性的大企業(yè)集團(tuán)數(shù)量越來(lái)越多。企業(yè)自身規(guī)模越大，對(duì)于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)要求也就越來(lái)越高，尤其是對(duì)于企業(yè)有關(guān)稅務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)要求也就越來(lái)越高。因此，提高大企業(yè)的稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化管理水平，降低大企業(yè)的稅務(wù)成本，防范可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高稅務(wù)籌劃水平，已經(jīng)成為大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，這對(duì)于改進(jìn)提高大企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)大企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展也具有重要的作用。

一、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化管理的必要性分析

對(duì)于大企業(yè)而言，稅負(fù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的重要內(nèi)容之一，而且也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)隱患之一，企業(yè)規(guī)模越大企業(yè)越應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)工作?？偨Y(jié)分析，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化的必要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）提高稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化水平有助于規(guī)范大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。大企業(yè)的稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化水平越高，稅務(wù)籌劃工作的合法合規(guī)就越有保障，因而也就越有助于控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)化水平，因而能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的平穩(wěn)有序。

（二）提高稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化水平有利于優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)。在大企業(yè)內(nèi)部實(shí)施稅務(wù)籌劃工作，是以企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為稅務(wù)工作基礎(chǔ)，盡可能的順應(yīng)國(guó)家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、投資結(jié)構(gòu)、資源配置等內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而合理合法規(guī)避稅負(fù)，這也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整的一種手段。

（三）提高稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化水平有助于提高企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理能力。稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化水平需要較高的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作水平作為基礎(chǔ)，因此加強(qiáng)稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化的過(guò)程，也是改進(jìn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的過(guò)程，有助于進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系。

二、影響大企業(yè)稅務(wù)管理工作專(zhuān)業(yè)化的主要問(wèn)題分析

當(dāng)前，一些大企業(yè)在稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化方面還存在著較多的制約，其中最為突出的問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩方面。一方面，大企業(yè)的稅務(wù)成本管理水平不高?，F(xiàn)階段有的企業(yè)在稅務(wù)管理方面對(duì)稅務(wù)成本控制工作重視不足，有的僅僅是側(cè)重于稅務(wù)申報(bào)工作，而缺少較為全面的事前規(guī)劃、事中執(zhí)行以及事后考核管理制度，尤其是成本管理制度缺失，因而造成企業(yè)的稅務(wù)成本控制管理不力。另一方面，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有待加強(qiáng)，特別是有的大企業(yè)沒(méi)有健全完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，尤其是在大企業(yè)內(nèi)部缺少相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估水平不高，具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理流程也存在一些缺陷，造成了大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在一些漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

三、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化水平的措施

（一）提高大企業(yè)的稅務(wù)成本管理水平。在大企業(yè)的納稅成本控制管理方面，首先應(yīng)該注重健全完善有關(guān)的稅務(wù)成本管理制度，重點(diǎn)是在大企業(yè)的納稅成本管理保障、日常稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)核算、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審計(jì)等方面，健全完善有關(guān)的成本管理制度。其次，應(yīng)該注重加強(qiáng)大企業(yè)的稅務(wù)籌劃有關(guān)工作，特別是堅(jiān)持遵循依法管理的原則，對(duì)大企業(yè)的有關(guān)涉稅行為進(jìn)行事先籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。需要注意的是，依靠稅務(wù)籌劃控制納稅成本方面，應(yīng)該重點(diǎn)堅(jiān)持全員參與和全過(guò)程管理的原則，綜合利用各種手段來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)。

（二）加強(qiáng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理。大企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，完善制定企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，重點(diǎn)是嚴(yán)格按照有關(guān)的稅務(wù)工作法律法規(guī)和政策制度等，加強(qiáng)對(duì)稅款會(huì)計(jì)賬目的管理，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前識(shí)別和防范控制能力。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)流程方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，特別是在收入申報(bào)流程、稅款抵扣流程、費(fèi)用列支流程等方面加強(qiáng)管理，確保有關(guān)會(huì)計(jì)核算賬目的準(zhǔn)確性，并盡可能的通過(guò)信息化的手段采取相應(yīng)的管理措施，以有力控制稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）提高重點(diǎn)稅種的應(yīng)對(duì)管理策略。對(duì)于大企業(yè)而言，提高稅務(wù)工作的專(zhuān)業(yè)化水平，應(yīng)該加強(qiáng)重點(diǎn)稅種的控制管理?，F(xiàn)階段，大企業(yè)的稅務(wù)管理工作的重點(diǎn)主要是企業(yè)的增值稅和所得稅管理方面。在增值稅的控制管理上，首先應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理，選擇能夠提供可抵扣專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商，確保增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。同時(shí)還應(yīng)該在非應(yīng)稅勞務(wù)、不同稅率貨物、發(fā)票先抵扣后轉(zhuǎn)出等環(huán)節(jié)采取相應(yīng)措施，提高稅務(wù)籌劃處理的水平。對(duì)于大企業(yè)的所得稅，應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目的不同選擇好地區(qū)、行業(yè)等，重點(diǎn)在所得稅的對(duì)外捐贈(zèng)、機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用、國(guó)家政策支持的技改項(xiàng)目、資產(chǎn)損失等有關(guān)方面加強(qiáng)稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化管理，進(jìn)而不斷提高大企業(yè)的稅務(wù)工作整體水平。

四、結(jié)語(yǔ)

針對(duì)當(dāng)前大企業(yè)在稅務(wù)工作方面存在的問(wèn)題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)該高度重視稅務(wù)工作在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，并重點(diǎn)在控制企業(yè)的稅負(fù)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高納稅籌劃工作水平等方面采取有效措施，促進(jìn)提升企業(yè)的稅務(wù)工作整體水平。

［1］張亞峰.企業(yè)納稅成本研究—以重慶為例［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2013（4）:108-109.

［2］李娜.國(guó)外稅務(wù)代理對(duì)我國(guó)的啟示［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（10）:42-43.

［3］李振.如何正確理解和運(yùn)用稅務(wù)籌劃［J］.中國(guó)會(huì)計(jì)師，2011（8）:107-108.

（作者單位：泰開(kāi)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部）