文/姚燚雯

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)探討

文/姚燚雯

本文通過在行政事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，以及相關(guān)文獻(xiàn)的查找，就如何建立科學(xué)、合理、有效內(nèi)控制進(jìn)行深入的分析，希望對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)有一定幫助。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；信息化建設(shè)；存在的問題；整改措施

隨著私自挪用公款的起訴案件，使得人們越來越重視行政事業(yè)單位國有資金安全的管理。近年來我國出臺了很多關(guān)于行政事業(yè)單位的政策，比如“三公經(jīng)費(fèi)”、“八項(xiàng)規(guī)定”、“六項(xiàng)禁令”等，對我國行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)進(jìn)行整頓和管理，取得了良好的效果，但是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立完善內(nèi)控制度已經(jīng)迫在眉睫。

一、信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義

目前我國在行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制管理的信息化主要由內(nèi)部控制環(huán)境信息化、發(fā)展運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)評估信息化、日常經(jīng)濟(jì)活動信息化、以及內(nèi)部控制監(jiān)督信息化組成。把行政事業(yè)單位中的行政部門、管理部門、財(cái)務(wù)會計(jì)部門通過科學(xué)、合理的方式結(jié)合在一起，從而更好的履行行政事業(yè)單位的職能、實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的目標(biāo)從而制定的一種科學(xué)管理模式。在行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制信息化建設(shè)主要的目的是為了保證行政事業(yè)單位經(jīng)營活動的合法性，從而保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，提高資金的使用效率，防止出現(xiàn)像中石化那樣大型貪污受賄案件的發(fā)生，從而保證行政事業(yè)單位能更好的為人們服務(wù)［1］。

二、信息化環(huán)境對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

（一）重點(diǎn)發(fā)生了改變

隨著我社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，通過計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)，對財(cái)務(wù)的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和處理，大大提高了工作效率和質(zhì)量。為內(nèi)部控制信息化的建設(shè)營造了一個良好分氛圍。信息化環(huán)境下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重點(diǎn)從原來的人工統(tǒng)計(jì)，轉(zhuǎn)向了計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)。相關(guān)的文件和材料可以通過計(jì)算機(jī)之間相互傳輸、保存、共享等大大提高了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作效率和質(zhì)量。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了改變

在行政事業(yè)單位中使用會計(jì)信息化以后，就會對內(nèi)部控制的環(huán)境造成很大的影響，這一點(diǎn)主要體現(xiàn)在行政事業(yè)單位中的會計(jì)人員的職責(zé)發(fā)生了很大的變化，在傳統(tǒng)的會計(jì)計(jì)算過程中，會計(jì)人員只負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)上的工作。但是在信息化的環(huán)境下，會計(jì)部門不但需要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算的工作，而且還需要通過信息化技術(shù)處理行政事業(yè)單位中的各項(xiàng)日常經(jīng)濟(jì)活動。通過工作人員和信息化技術(shù)有效協(xié)作，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理創(chuàng)造了良好的環(huán)境，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制更好的發(fā)揮作用。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)明顯加大

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息化的進(jìn)程越來越快，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制通過信息技術(shù)，提供了非常豐富的內(nèi)容和材料，工作的方式變得靈活多樣，工作效率明顯提高。但是使用信息化技術(shù)也有很大的弊端，比如說，在信息傳輸和共享過程中，一些信息、資料、數(shù)據(jù)放置在開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，如果遇到黑客的襲擊就會導(dǎo)致信息泄露，或者篡改，給行政事業(yè)單位造成很大的損失。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，一些不法分子通過投機(jī)取巧的方式獲得一些信息資料，然后賣給需要的單位和企業(yè)。導(dǎo)致本公司一些重要的資源泄露，從而加大了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)［2］。

三、信息化環(huán)境下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）樹立和增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

首先，要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理人員的意識，內(nèi)部控制管理者作為行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制管理的主要負(fù)責(zé)人，管理者內(nèi)部控制意識的強(qiáng)弱會對員工造成很大的影響，在我國最新出臺的《會計(jì)法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的管理者對該單位企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和管理有重要的責(zé)任。從中也就直接說明了相關(guān)的管理者對內(nèi)部控制建設(shè)中有主導(dǎo)性的意義。所以要通過培訓(xùn)、教育的方式提高管理者的內(nèi)部控制管理意識，保證他們能發(fā)揮出指導(dǎo)性的作用。其次，內(nèi)部控制的建設(shè)不是一個部門的任務(wù)，而是整個行政事業(yè)單位所有員工的任務(wù)，所以要定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)和教育，在單位的廣告欄張貼實(shí)行內(nèi)部控制的好處，以提高員工對內(nèi)部控制的意識。最后，除了要提高會計(jì)人員對內(nèi)部控制的知識以外，還要提高他們的法律知識、業(yè)務(wù)知識、職業(yè)道德知識等，從而提高他們的綜合素質(zhì)以便更好建設(shè)內(nèi)部控制管理制度。

（二）建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度

在行政事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，是目前我國行政事業(yè)單位中主要的任務(wù)，無論是在企業(yè)、學(xué)校、家庭都有一定的規(guī)章制度，才能正常運(yùn)行和發(fā)展，所以要在行政事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，可以從以下方面入手，由于我國信息環(huán)境起步比較晚，和很多發(fā)達(dá)國家相比還存在很大的差距，所以行政事業(yè)單位可以經(jīng)常學(xué)習(xí)歐美等發(fā)達(dá)國家在信息化方面相關(guān)的知識，然后結(jié)合本單位的實(shí)際情況，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整和完善，從而創(chuàng)新出適合本單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度［3］。

（三）加強(qiáng)會計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

要想保證行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制建設(shè)的完整性，就要提升財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)會計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)與否，對信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)有極其重要的意義。財(cái)務(wù)會計(jì)信息數(shù)據(jù)包括錄入的信息數(shù)據(jù)和輸出的信息數(shù)據(jù)，就錄入數(shù)據(jù)而言，可以通過相關(guān)的制度來進(jìn)行改進(jìn)，當(dāng)相關(guān)的數(shù)據(jù)需要錄入時(shí)，要通過授權(quán)或者許可以后才能把信息數(shù)據(jù)錄入到計(jì)算機(jī)中。提高輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對需要的信息進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，做好信息數(shù)據(jù)的保管工作。保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)能順利進(jìn)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文通過分析信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義、 信息化環(huán)境對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響、信息化環(huán)境下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的措施，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)行探討，希望對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)有一定幫助，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政實(shí)事業(yè)單位要想在激烈的市場環(huán)境中占得一席之地，就必須重視內(nèi)部控制信息化的建設(shè)，從而保證行政事業(yè)單位健康快速的發(fā)展。

［1］盧旭東，郭欣旺. 信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探討［J］. 中國農(nóng)業(yè)會計(jì)，2014，02:40-41.

［2］林婷. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討［J］. 會計(jì)師，2014，02:66-68.

［3］. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的探索［J］. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015，04:83-84.

（作者單位：住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部信息中心）