文/李春英

對省屬大型集團(tuán)公司建立內(nèi)部控制制度的評價(jià)報(bào)告

文/李春英

省屬大型集團(tuán)公司根據(jù)國資委文件要求及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的要求，從內(nèi)控環(huán)境、財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)、營運(yùn)管理、內(nèi)部控制措施、分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)等五個(gè)方面，形成了27個(gè)一級制度內(nèi)控制度。這些內(nèi)部控制制度符合集團(tuán)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，遵循了內(nèi)部控制制度的6個(gè)原則 ，符合《規(guī)范》和配套指引的要求。

集團(tuán)公司27個(gè)一級制度；內(nèi)部控制制度的目標(biāo)；內(nèi)部控制制度遵循的原則；評價(jià)

根據(jù)省國資委、省財(cái)政廳《關(guān)于全面開展省屬企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的通知》（蘇國資［2013］73號）的要求和總體部署，省屬大型集團(tuán)公司對現(xiàn)狀進(jìn)行深入地調(diào)查研究，全面了解集團(tuán)公司的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、管理制度、業(yè)務(wù)運(yùn)營流程等情況，分析集團(tuán)公司運(yùn)作和內(nèi)控的經(jīng)驗(yàn)及所存在的問題，提出改進(jìn)和完善的思路與建議，并形成了27個(gè)一級制度。

一、集團(tuán)公司一級內(nèi)部控制的基本情況

集團(tuán)公司內(nèi)控體系建設(shè)主要包括：內(nèi)控環(huán)境、財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)、營運(yùn)管理、內(nèi)部控制措施、分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)等五個(gè)方面，在此范圍內(nèi)主要涉及和包括32個(gè)模塊，具體建設(shè)實(shí)施中還可以根據(jù)需要進(jìn)行適當(dāng)增加或調(diào)整。

（一）內(nèi)控環(huán)境體系，內(nèi)容主要包括：（1）公司章程；（2）公司治理制度；（3）組織機(jī)構(gòu)管理；（4）戰(zhàn)略管理；（5）人力資源管理；（6）社會(huì)責(zé)任管理；（7）企業(yè)文化管理。這7個(gè)方面的管理制度符合企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中關(guān)于組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化的要求，并結(jié)合了集團(tuán)公司的實(shí)際情況予以制定的。

（二）財(cái)務(wù)管理體系，內(nèi)容主要包括：（1）財(cái)務(wù)管理；（2）資金管理；（3）總部資產(chǎn)管理；（4）擔(dān)保管理；（5）關(guān)聯(lián)交易管理；（6）全面預(yù)算管理；（7）會(huì)計(jì)核算管理；（8）財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理；（9）投資管理。這9個(gè)方面的管理制度符合企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中關(guān)于資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算的要求，并適用于集團(tuán)公司總部及所屬各分（子）公司。

（三）營運(yùn)管理，內(nèi)容主要包括：（1）采購管理；（2）運(yùn)營管理；（3）安全管理。這3個(gè)方面的管理制度符合企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中關(guān)于采購業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求。

（四）內(nèi)部控制措施，內(nèi)容主要包括：（1）法律事務(wù)管理；（2）合同管理；（3）行政事務(wù)管理；（4）信息管理制度；（5）紀(jì)檢監(jiān)察管理；（6）內(nèi)部審計(jì)管理；（7）制度管理：集團(tuán)公司制度分為一級制度和二級制度兩個(gè)層級。這7個(gè)管理制度的制定符合企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中關(guān)于合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)以及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求。

（五）分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)：為加強(qiáng)和規(guī)范集團(tuán)公司的分（子）公司管理，提高公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，幫助分（子）公司科學(xué)合理建立內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展制定的制度。

二、集團(tuán)公司建立內(nèi)部控制制度的目標(biāo)及應(yīng)遵循的原則

（一）集團(tuán)公司建立內(nèi)部控制制度的目標(biāo)

27個(gè)一級制度的制定是符合以下集團(tuán)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

1.建立和完善集團(tuán)公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制，保證集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。

2.建立了科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，確保集團(tuán)公司各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的合理、合法、合規(guī)運(yùn)行，促進(jìn)集團(tuán)公司持續(xù)健康發(fā)展。

3.建立相對有效的集團(tuán)公司內(nèi)部控制環(huán)境，防微杜漸，保護(hù)集團(tuán)公司資產(chǎn)的安全性和完整性。

4.完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體系，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和完整，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

5.確保貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)公司內(nèi)部規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）集團(tuán)公司建立內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

1.合法性原則。這次內(nèi)部控制的制定是依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，及集團(tuán)公司頒發(fā)的《內(nèi)控制度手冊》以及《公司章程》等，符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及集團(tuán)公司的實(shí)際情況。

2.全面性原則。27個(gè)一級內(nèi)部控制制度的制定貫穿了集團(tuán)公司決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋集團(tuán)公司的各個(gè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

3.重要性原則。27個(gè)一級內(nèi)部控制度在全面控制的基礎(chǔ)上，對集團(tuán)公司重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采取了嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。例如，集團(tuán)公司對“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策制度，就是重要性原則的表現(xiàn)。

4.協(xié)調(diào)與制衡性原則。這些一級制度的制定考慮了集團(tuán)公司內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)和部門以及崗位之間在業(yè)務(wù)、組織和流程等方面的協(xié)調(diào)與制衡；戰(zhàn)略、組織與流程三位一體的協(xié)調(diào)與制衡；各業(yè)務(wù)模塊及管理模塊之間在流程、制度及審批方面的協(xié)調(diào)與制衡等，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。

5.適應(yīng)性原則。這些制定的內(nèi)部控制一級制度與集團(tuán)公司目前的經(jīng)營范圍和規(guī)模、競爭風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并需與之后制定的二級制度隨著集團(tuán)公司情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

6.可操作性原則。27個(gè)一級內(nèi)部控制制度在流程和制度方面比較具體化，便于操作，控制流程便捷、實(shí)用，避免程序煩瑣。

三、對集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的綜合評價(jià)意見

綜上所述，集團(tuán)公司制定的《內(nèi)部控制制度》中的27個(gè)一級制度，在所有重大方面符合財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等有關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)中所要求的有效的內(nèi)部控制，集團(tuán)公司建立了一套設(shè)計(jì)科學(xué)、簡潔適用的內(nèi)部控制制度，做到了管理制度化，為下一步集團(tuán)公司推進(jìn)制度流程化、流程信息化打好了基礎(chǔ)，有利于確保集團(tuán)公司各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)均處于受控狀態(tài)，有效增強(qiáng)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供保障。

（作者單位：中國江蘇國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作集團(tuán)有限公司）