文/管玉萍

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以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的財政會計監(jiān)督分析

文/管玉萍

摘要：文章針對內(nèi)部控制對于財政會計監(jiān)督的重要作用進行了分析，并提出了以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，提高財政會計監(jiān)督質(zhì)量的有效措施，旨在為財政會計監(jiān)督機構(gòu)以及人員提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財政會計監(jiān)督；措施

財政會計監(jiān)督在加強飯腐倡廉建設(shè)、推動財會健康發(fā)展以及加快財政改革進程等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，通過加強內(nèi)部控制，能夠有效的提高財政會計監(jiān)督質(zhì)量以及防控財政部門內(nèi)部風(fēng)險，因此，文章針對以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的財政會計監(jiān)督的研究具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、內(nèi)部控制對于財政會計監(jiān)督的重要作用

（一）內(nèi)部控制是提高財政會計監(jiān)督質(zhì)量的重要保障

內(nèi)部控制是財政部門自我管理的基礎(chǔ)，對財政部門的財政會計監(jiān)督以及財務(wù)管理行為具有重大的影響，同時財政部門的財務(wù)管理行為也會對內(nèi)部控制的實施效果產(chǎn)生影響。對于財政會計監(jiān)督來說，通過加強內(nèi)部控制，能夠提供全面、準確的財政會計資料、規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督流程以及良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，對于提高財政會計監(jiān)督效率和質(zhì)量具有至關(guān)重要的作用。

（二）內(nèi)部控制是防范財政部門內(nèi)部風(fēng)險的重要手段

值得注意的是，現(xiàn)階段的風(fēng)險防控、廉政建設(shè)任務(wù)依然非常艱巨，特別是在中央鐵腕治腐高態(tài)勢下，許多財政部門依然存在超標接待、隨意揮霍、公款吃喝等現(xiàn)象，導(dǎo)致出現(xiàn)上述問題的主要原因是財政部門缺乏健全的內(nèi)部控制制度，權(quán)力失去監(jiān)督。通過創(chuàng)建健全的內(nèi)部控制制度，不斷的健全廉政風(fēng)險防范體系，能夠有效的防范以及消除財政部門存在的各種內(nèi)部風(fēng)險，避免上述頂風(fēng)違紀行為的發(fā)生。

二、以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，提高財政會計監(jiān)督質(zhì)量的有效措施

（一）健全財政會計監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境

為了提高財政會計監(jiān)督質(zhì)量，就必須充分的認識到財政會計監(jiān)督的重要作用和地位，特別是財政會計監(jiān)督在財政監(jiān)督體系中的重要性。通過對財政會計監(jiān)督的新任務(wù)、新特點以及新形勢等進行全面的分析，在反腐斗爭、黨風(fēng)廉政建設(shè)的背景下，應(yīng)該提高思想認識，樹立正確的財政會計監(jiān)督意識，依托財政會計監(jiān)督機構(gòu)，對財政執(zhí)行狀況、經(jīng)濟活動等進行全面的監(jiān)督，創(chuàng)建財政會計監(jiān)督文化。同時，應(yīng)該創(chuàng)建完善的財政會計監(jiān)督機構(gòu)，這對于提高財政會計監(jiān)督質(zhì)量具有至關(guān)重要的作用，財政會計監(jiān)督結(jié)構(gòu)在選聘人員時，應(yīng)該選聘能力強、工作經(jīng)驗豐富以及具有專業(yè)知識的人員，創(chuàng)建一支綜合素質(zhì)水平高的財政會計監(jiān)督人才隊伍，并實行盯人定崗定責(zé)，從重大項目、治理小金庫、支農(nóng)惠農(nóng)政策以及內(nèi)部控制等多個方面規(guī)范財政會計監(jiān)督機構(gòu)的責(zé)任與智能，盡可能的做到分工明確和責(zé)任到崗、到人。

（二）創(chuàng)建完善的財政會計監(jiān)督懲防體系

財政會計監(jiān)督懲防體系的創(chuàng)建需要從以下幾個方面入手：其一，創(chuàng)建全過程財政會計監(jiān)督機制，通過加強事前、事中以及事后監(jiān)督，能夠全面的監(jiān)督財政會計風(fēng)險，并將各種財政會計風(fēng)險消滅在萌芽階段，財政會計監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)該主動的參與到項目立項、預(yù)算編審等工作中，并由專業(yè)的監(jiān)督聯(lián)絡(luò)員對業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行狀況進行全過程跟蹤監(jiān)控，這樣能夠及時、準確的發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題，并進行糾風(fēng)糾偏，同時采用績效評價工具對財政業(yè)務(wù)活動進行績效評估，充分的發(fā)揮績效評價的監(jiān)督職能，嚴格按照績效評價結(jié)果進行獎懲；其二，創(chuàng)建一支綜合素質(zhì)水平高的財政會計監(jiān)督隊伍，通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)借調(diào)、遴選以及公務(wù)員招考等多種方式，選拔政治作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)能力提出、作風(fēng)優(yōu)良以及具有奉獻精神與開拓精神的干部，不斷的充實財政會計監(jiān)督隊伍，同時，還應(yīng)該制定科學(xué)的干部培訓(xùn)計劃，加強與專業(yè)組織、科研機構(gòu)以及高校的聯(lián)系，采用科學(xué)、創(chuàng)新的培訓(xùn)方式，豐富培訓(xùn)載體以及拓寬培訓(xùn)內(nèi)容，不斷的提高培訓(xùn)效果，進而創(chuàng)建一直綜合素質(zhì)水平高的財政會計監(jiān)督隊伍，為提高財政會計監(jiān)督質(zhì)量提供可靠的保障；其三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，明確內(nèi)部審計的目標、方向以及重點，創(chuàng)建科學(xué)、合理的內(nèi)部審計計劃，對重大項目、業(yè)務(wù)臺賬、內(nèi)控執(zhí)行狀況以及財政收支等進行全面的審計檢查，細化審計意見、豐富審計內(nèi)容，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，不斷的提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。

（三）完善體制建設(shè)，規(guī)范財政會計監(jiān)督流程

首先，基于現(xiàn)有的財政會計政策與規(guī)范，并根據(jù)財政會計監(jiān)督的實際需求，創(chuàng)建完善的財政會計監(jiān)督管理體系，實施法制財政，不斷的提高財政會計監(jiān)督質(zhì)量，在進行財政會計監(jiān)督過程中應(yīng)該創(chuàng)建監(jiān)督人員回避機制，避免出現(xiàn)“關(guān)系案”、“人情案”；創(chuàng)建重大事項報告機制，對于檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)該如實、全面的向上級匯報；創(chuàng)建權(quán)力使用制衡機制，避免濫用監(jiān)督職權(quán)出現(xiàn)的權(quán)力尋租與二次腐敗事件，逐漸的推動財政會計監(jiān)督向?qū)Ｂ毣?、專業(yè)化以及專門化方向發(fā)展。其次，應(yīng)該引入風(fēng)險防控機制，實時的預(yù)測財政會計存在的風(fēng)險，這就要求財政會計監(jiān)督機構(gòu)對會計活動中的關(guān)鍵風(fēng)險點進行預(yù)警和應(yīng)對，不斷的提高財政會計監(jiān)督質(zhì)量。

（四）引入風(fēng)險防控機制

通過創(chuàng)建完善的風(fēng)險防控機制，布設(shè)財政部門風(fēng)險地點圖，能夠有效的提高財政會計監(jiān)督檢查的針對性，對于提高財政會計風(fēng)險防控水平具有至關(guān)重要的作用。基于風(fēng)險防控機制，由財政監(jiān)督機構(gòu)對會計監(jiān)督檢查自身的風(fēng)險點、財政部門的重大領(lǐng)域、流程以及崗位等風(fēng)險進行識別、評估以及分級，如一般風(fēng)險、重大風(fēng)險以及特大風(fēng)險，加強對各種財政會計風(fēng)險的預(yù)測、識別和控制，顯著的提高財政會計監(jiān)督檢查質(zhì)量。

三、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部控制在財政會計監(jiān)督過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，通過健全財政會計監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境，創(chuàng)建完善的財政會計監(jiān)督懲防體系，完善體制建設(shè)，規(guī)范財政會計監(jiān)督流程，能夠有效的提高財政會計監(jiān)督質(zhì)量。

參考文獻：

［1］程亭.會計監(jiān)督和內(nèi)部控制的辨析與協(xié)作［J］.會計之友，2011（3）：94-95.

［2］劉玉照.基于內(nèi)部控制的財政會計監(jiān)督檢查質(zhì)量探究［J］.會計師，2016（1）：50-51.

（作者單位：臨沂市羅莊區(qū)財政局）