文/管東濤

?

基于戰(zhàn)略視角的企業(yè)全面預(yù)算體系構(gòu)建思路

文/管東濤

摘要：預(yù)算管理是強化管理與控制的有效途徑之一，對提高企業(yè)管理水平和增加收益有重要意義，但目前國內(nèi)企業(yè)的預(yù)算管理水平與市場競爭需求仍存在一定差距。因此，以戰(zhàn)略視角展開對企業(yè)全面預(yù)算管理的分析，研究加強企業(yè)預(yù)算管理的對策，對于提升企業(yè)整體效益和競爭力，進一步完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)具有重要作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；全面預(yù)算體系；意義；方案

預(yù)算管理已發(fā)展多年，大多企業(yè)對其預(yù)算管理中所暴露出來的問題已著手改進，并在長期發(fā)展中取得了良好成績，但同時仍有一些問題亟待解決，下文將圍繞這一問題進行探討。

一、預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要意義

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中的重要方法之一，也是對企業(yè)未來的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況進行預(yù)測規(guī)劃，并持續(xù)地將實際情況與預(yù)期進行對比分析，及時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動，以幫助企業(yè)管理人員更加高效地管理工作，進一步實現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)的有效途徑之一。除上述外，全面預(yù)算管理也是以預(yù)算編制為開端，同時圍繞預(yù)算實施、控制、評價、考核進行管理，集計劃、控制、激勵等各功能于一體的一種戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化的現(xiàn)代管理模式。鑒于我國對全面預(yù)算體系的建設(shè)研究起步較晚，相關(guān)實踐操作尚未成熟，如何在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下進行全面預(yù)算編制，如何確保預(yù)算編制成為企業(yè)戰(zhàn)略實施的有力支撐，仍是相關(guān)全面預(yù)算體系構(gòu)建的研究重點。

二、基于戰(zhàn)略視角的全面預(yù)算體系構(gòu)建方案

預(yù)算目標(biāo)的制定具有全面性，是對戰(zhàn)略目標(biāo)進行分解、規(guī)劃出每年的預(yù)算目標(biāo)，將短期的預(yù)算目標(biāo)和長期的計劃進行結(jié)合的管理方式之一。規(guī)范預(yù)算管理能夠進一步細化企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，從而對企業(yè)經(jīng)營整體進行宏觀地把握，量化地安排和計劃，進一步推動戰(zhàn)略目標(biāo)和實踐活動相一致，最終實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

（一）基于戰(zhàn)略視角的預(yù)算控制體系

基于戰(zhàn)略地圖的預(yù)算控制方法，以價值鏈為主線控制，關(guān)注資本成本、增長率等有利于企業(yè)價值增長的指標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展，同時關(guān)注非財務(wù)指標(biāo)的控制，且基于戰(zhàn)略地圖的預(yù)算控制是通過戰(zhàn)略地圖對各個層面的因果關(guān)系地分析，分析出企業(yè)的價值驅(qū)動因素，描繪企業(yè)的價值鏈關(guān)系圖，對價值鏈實施重點控制，與作業(yè)成本管理相結(jié)合，而企業(yè)的和諧發(fā)展歸根結(jié)底是對員工的有效管理，內(nèi)部審計參與預(yù)算監(jiān)控。

（二）基于戰(zhàn)略視角的預(yù)算編制體系

預(yù)算管理的基本過程依次為預(yù)算的編制、預(yù)算目標(biāo)下達、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算反饋分析、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核。其中預(yù)算的編制是最為關(guān)鍵也是耗時最長的環(huán)節(jié)，直接關(guān)系著整個企業(yè)預(yù)算管理的有效性。因此，基于戰(zhàn)略視角的預(yù)算編制體系應(yīng)基于企業(yè)實際，遵照“上下結(jié)合、分類編制、逐級匯總”的方式有序進行，即企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在制定經(jīng)營目標(biāo)后，下達給相關(guān)職能部門；后者據(jù)此編制預(yù)算方案，并將主要控制指標(biāo)上報至領(lǐng)導(dǎo)及其他部門，再經(jīng)過溝通討論后，預(yù)算編制人員再對方案進行修正，如此反復(fù)進行，以最終確定最佳方案。需要注意的是，預(yù)算的編制必須首要考慮對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的服務(wù)性，確保能夠密切結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，實現(xiàn)對內(nèi)部資源的合理分配和重新整合，以促成部門形成戰(zhàn)略目標(biāo)的共識，發(fā)揮戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)。

（三）基于戰(zhàn)略視角的預(yù)算考評體系

為保障預(yù)算管理切實有效地執(zhí)行，企業(yè)必須設(shè)立專門機構(gòu)來全面考核預(yù)算管理工作實效，并制定相應(yīng)監(jiān)督和保障措施，設(shè)定預(yù)算評估標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，并根據(jù)財務(wù)體系、戰(zhàn)略地圖客戶、內(nèi)部流程等設(shè)置財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)權(quán)重，以便對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督審查；同時完善預(yù)算管理考評制度，合理制定相應(yīng)的激勵措施，改變只注重結(jié)果不注重過程的錯誤傾向，將企業(yè)整體薪資水平與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤，并據(jù)此進行員工薪資調(diào)整，以提高全體員工嚴格執(zhí)行預(yù)算管理的主動性。

三、總結(jié)與建議

傳統(tǒng)預(yù)算管理多根據(jù)資料進行預(yù)測與評估，具有一定的盲目性。而基于戰(zhàn)略視角的全面預(yù)算管理體系以市場為導(dǎo)向，是結(jié)合企業(yè)所處的市場環(huán)境、自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，制定出相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，能夠有效發(fā)揮市場的導(dǎo)向作用，為企業(yè)制定符合實際情況的長期預(yù)算目標(biāo)，同時能夠把目標(biāo)層層分解，轉(zhuǎn)化為各階段、各部門、各人的執(zhí)行目標(biāo)，在提高企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，也能推動企業(yè)長遠發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。但要注意，企業(yè)上下應(yīng)與時俱進，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，強化預(yù)算管理意識，加強對其重視程度，這是從根本上提升預(yù)算管理水平的最基本要求。具體地說，企業(yè)要樹立“以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)”的觀念，將預(yù)算管理視為實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的墊腳石；在文化建設(shè)過程中也要通過網(wǎng)站和板報等媒介平臺加強對預(yù)算文化的宣傳力度，督促各領(lǐng)導(dǎo)干部充分發(fā)揮帶頭模范作用，在日常工作中注重預(yù)算管理的作用，使得全面預(yù)算意識滲入全局，并得以嚴格執(zhí)行。此外，還應(yīng)當(dāng)積極引進預(yù)算管理方面的專業(yè)型人才，以加強對其他員工預(yù)算能力的培養(yǎng)和提高?？傊?，企業(yè)全面預(yù)算體系的構(gòu)建與完善是一項系統(tǒng)的工作，并非一日之功可達成，需要各部門及全體員工的積極配合，才能使全面預(yù)算體系按部就班地進行與實現(xiàn)。

參考文獻：

［1］鄭丹.企業(yè)全面預(yù)算中考評體系的改進研究［D］.云南財經(jīng)大學(xué)，2015.

［2］張帆.全面預(yù)算體系及其編制方法研究［J］.商場現(xiàn)代化，2015（5）：216-217.

［3］李強.企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)部控制體系的構(gòu)建探討［J］.經(jīng)營管理者，2015（22）.

（作者單位：展鵬科技股份有限公司）