文/伍嫦琦

?

財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)財(cái)會(huì)體系中的應(yīng)用

文/伍嫦琦

摘要：自上世紀(jì)五十年代起，我國(guó)開始研究全面預(yù)算體系建設(shè)，發(fā)展至今，針對(duì)全面預(yù)算管理的研究和實(shí)踐操作仍未能自成體系。如何在企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)下進(jìn)行全面預(yù)算編制，如何確保預(yù)算編制能夠支持企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施等問題，仍是當(dāng)前國(guó)內(nèi)預(yù)算體系構(gòu)建與發(fā)展的關(guān)鍵。本文概述了財(cái)務(wù)預(yù)算的理論，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中的現(xiàn)實(shí)問題，并提出了相應(yīng)改善建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；全面預(yù)算；問題；建議

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的理論支撐

財(cái)務(wù)預(yù)算是指在一定的預(yù)算期內(nèi)，反映組織總體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種資金變動(dòng)的預(yù)算，其包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等狹義的財(cái)務(wù)預(yù)算，也包含了相關(guān)人工預(yù)算、材料預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、銷售預(yù)算及管理費(fèi)用預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)于未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體規(guī)劃，它通過計(jì)劃、組織、控制以及協(xié)調(diào)企業(yè)的人、財(cái)、物等各種資源，從結(jié)果控制轉(zhuǎn)為過程控制，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)算、事中控制和事后考評(píng)相結(jié)合的閉合管理，來貫徹落實(shí)企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)價(jià)值最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中的現(xiàn)實(shí)問題

（一）未建立全面預(yù)算管理體系

據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前我國(guó)僅有六成企業(yè)實(shí)施了資金預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算部門缺乏完善的法人治理機(jī)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)的不健全導(dǎo)致預(yù)算管理全員參與程度較低，預(yù)算管理體系不健全，管理工作缺乏獨(dú)立性，財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)缺乏真實(shí)性。許多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制缺乏系統(tǒng)性，預(yù)算編制缺乏實(shí)際調(diào)研，執(zhí)行力度不強(qiáng)，預(yù)算管理基本處于事后控制，缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)督和事前控制，難以發(fā)揮協(xié)調(diào)、仲裁、執(zhí)行和監(jiān)督等作用。

（二）缺乏有效的考核激勵(lì)機(jī)制

現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)的指導(dǎo)思想，管理工作缺少規(guī)劃，而且沒有進(jìn)行應(yīng)有的市場(chǎng)調(diào)研，導(dǎo)致對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)的應(yīng)對(duì)能力不足，財(cái)務(wù)預(yù)算管理難以起到成本控制的作用，過度注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，忽視資本支出項(xiàng)目的預(yù)算管理。

（三）管理隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)待提高

大部分企業(yè)對(duì)于預(yù)算編制仍習(xí)慣采用固定預(yù)算、定期預(yù)算的方法，并沒有從戰(zhàn)略上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，也忽視了動(dòng)態(tài)管理。再加上部分從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，綜合能力較差，使得預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的推動(dòng)作用難以完整體現(xiàn)。

三、改善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理效能的建議

（一）建立全面預(yù)算管理體系

首先，企業(yè)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，明確預(yù)算管理人員的職責(zé)和權(quán)限，形成科學(xué)的預(yù)算決策機(jī)制，制定一系列的預(yù)算管理制度和程序，不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的流程。其次，加強(qiáng)實(shí)際調(diào)研能力，使預(yù)算管理更具科學(xué)性、合理性；同時(shí)建立嚴(yán)格的管理、監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制。需要注意的是，在這一過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合科學(xué)的激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，以不斷提高相關(guān)人員的工作積極性，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的效率。除上述外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)與預(yù)算管理的融合，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，引進(jìn)ERP和SAP等信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，最大限度規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)算管理的及時(shí)性和有效性。

（二）建立科學(xué)化預(yù)算管理和決策機(jī)制

預(yù)算管理的基本過程依次為：預(yù)算的編制、預(yù)算目標(biāo)下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算反饋分析、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核。其中預(yù)算的編制是最為關(guān)鍵也是耗時(shí)最長(zhǎng)的環(huán)節(jié)，直接關(guān)系著整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理的有效性。預(yù)算的編制總體上應(yīng)按照“上下結(jié)合、分類編制、逐級(jí)匯總”的方式進(jìn)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后下達(dá)給相關(guān)職能部門，后者據(jù)此編制預(yù)算方案，并將主要控制指標(biāo)上報(bào)至領(lǐng)導(dǎo)及其他部門，經(jīng)過溝通討論之后，預(yù)算編制人員再對(duì)方案進(jìn)行修正，如此反復(fù)進(jìn)行，最終確定最佳方案。因此，企業(yè)管理層應(yīng)區(qū)分預(yù)算與經(jīng)營(yíng)的本質(zhì)，正確全面地理解預(yù)算管理的意義，重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，給予財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作足夠的支持，加強(qiáng)不同部門的溝通與交流，使員工樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，并通過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，創(chuàng)造適宜的環(huán)境，增強(qiáng)員工間的溝通，協(xié)調(diào)氣氛，鼓勵(lì)員工不斷創(chuàng)新，不斷提高工作積極性，以保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的效率。

（三）加強(qiáng)預(yù)算考核監(jiān)督，發(fā)揮市場(chǎng)導(dǎo)向作用

科學(xué)有效的預(yù)算管理在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，能夠著實(shí)推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)制定符合企業(yè)實(shí)際情況的長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)，并且把目標(biāo)層層分解，轉(zhuǎn)化為各階段、各部門、各人的執(zhí)行目標(biāo)。具體地說，首要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，其次要建立完善的預(yù)算考評(píng)機(jī)制。如，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)來全面負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，并制定相應(yīng)的監(jiān)督和保障措施，以便對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審查，并及時(shí)將審查結(jié)果反饋至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。同時(shí)將企業(yè)整體薪資水平與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行考評(píng)結(jié)果適當(dāng)調(diào)整薪資，以提高全體員工嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理的主動(dòng)性。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)預(yù)算體系的構(gòu)建是一個(gè)集計(jì)劃，控制，協(xié)調(diào)，評(píng)價(jià)于一身的企業(yè)管理體制，在面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)必須及時(shí)完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以此帶動(dòng)企業(yè)整體管理水平的提高。本文以預(yù)算管理的基礎(chǔ)理論為切入點(diǎn)，綜合分析了預(yù)算在財(cái)務(wù)實(shí)踐中的應(yīng)用問題，并提出了相關(guān)改善建議，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)工作具有促進(jìn)作用與借鑒意義。

參考文獻(xiàn)：

［1］孫曉朋.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策［J］.經(jīng)濟(jì)視野，2013（14）.

［2］錢迅.ERP系統(tǒng)與全面預(yù)算管理的融合［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2010（32）：56-57.

［3］范春暉.芻議內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（13）.

（作者單位：長(zhǎng)沙天心城市建設(shè)投資開發(fā)集團(tuán)有限公司）