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        淺析鐵路企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足及其解決措施

        2016-12-31 05:59:50文/朱
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年20期
        關(guān)鍵詞:監(jiān)事會(huì)鐵路監(jiān)督

        文/朱 佳

        淺析鐵路企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足及其解決措施

        文/朱佳

        從現(xiàn)代企業(yè)的角度來(lái)看,正在經(jīng)歷改革的鐵路企業(yè)在內(nèi)控制度上還存在各種問(wèn)題,本文從企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)、人才隊(duì)伍建設(shè)、內(nèi)控制度健全及實(shí)施方面,提出了解決當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題的辦法和措施。

        鐵路企業(yè);內(nèi)控制度;完善措施

        作為我國(guó)鐵路運(yùn)輸改革的重大舉措,在前幾年鐵道部被撤銷以后,鐵路企業(yè)承擔(dān)了鐵路運(yùn)輸?shù)闹饕蝿?wù),并開始向市場(chǎng)化的方向邁進(jìn)。從目前的情況來(lái)看,鐵路企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力亟待加強(qiáng),其主要原因是,在內(nèi)控制度方面還存在諸多問(wèn)題和不足。

        一、鐵路企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足

        (一)政企難分,責(zé)權(quán)不明

        2013年3月14日,全國(guó)人大審議通過(guò)了《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》,根據(jù)該方案撤銷了鐵道部,成立了中國(guó)鐵路總公司,這標(biāo)志著我國(guó)鐵路正式實(shí)行政企分開。根據(jù)我國(guó)鐵路企業(yè)目前的管理方式,以鐵路總公司作為出資人,擁有絕對(duì)控股權(quán),掌控著全國(guó)龐大的鐵路企業(yè)。目前,鑒于鐵路運(yùn)輸在我國(guó)仍居于壟斷地位,鐵路總公司名義上屬于企業(yè),實(shí)際上除了從事客運(yùn)和貨運(yùn)以外,還擔(dān)負(fù)著大量公益性運(yùn)輸任務(wù),保證關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要物資運(yùn)輸以及搶險(xiǎn)救災(zāi)物資的運(yùn)送,同時(shí),還要負(fù)責(zé)全國(guó)鐵路網(wǎng)的規(guī)劃和建設(shè),因此,鐵路總公司實(shí)際上仍然兼具政府和企業(yè)的雙重身份,既作為鐵路行業(yè)的主管部門,又直接在經(jīng)營(yíng)全國(guó)鐵路企業(yè)。由于全國(guó)鐵路企業(yè)極為龐大,其子公司和關(guān)聯(lián)的企業(yè)也非常多,在管理上還處于從鐵路運(yùn)輸部門向鐵路企業(yè)轉(zhuǎn)變的過(guò)程中,從現(xiàn)代企業(yè)的角度來(lái)看,鐵路企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)還不夠完整,不少鐵路企業(yè)未設(shè)董事會(huì),同時(shí)也沒有監(jiān)事會(huì),決策上有的還按照以前的行政管理程序來(lái)確定,仍然由領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo),面對(duì)決策風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)沒有明確責(zé)任主體,責(zé)、權(quán)、利不清晰,相應(yīng)的內(nèi)控制度也難以建立和健全。

        (二)管理層對(duì)內(nèi)控制度的作用認(rèn)識(shí)不夠

        由于鐵路總公司是在鐵道部的基礎(chǔ)上建立,其人員特別是管理人員主要是沿用以前的人員,因此,在企業(yè)內(nèi)部,不少管理人員的思維還停留在鐵道部時(shí)期,尚不能與市場(chǎng)完全接軌。鐵路企業(yè)內(nèi)部的很多管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)還局限在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,認(rèn)為內(nèi)控制度不過(guò)就是單位上的條條框框,主要就是防止職工犯錯(cuò)誤,平時(shí)貼在墻上沒什么作用。這些認(rèn)識(shí)從根本上忽略了內(nèi)控制度對(duì)于鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、動(dòng)態(tài)監(jiān)督、防控風(fēng)險(xiǎn)的作用,忽視了內(nèi)控制度對(duì)于事前、事中風(fēng)險(xiǎn)防范起到的重要作用,導(dǎo)致內(nèi)控制度在鐵路企業(yè)長(zhǎng)期不受重視,有的制度即使建立實(shí)際也難以真正發(fā)揮作用、形同虛設(shè)。因?yàn)殍F路企業(yè)不少管理人員在素質(zhì)和能力方面的原因,內(nèi)控制度作為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)基本制度,在鐵路企業(yè)中一直未能受到應(yīng)有的重視,也未能得到系統(tǒng)的推行。

        (三)內(nèi)控制度不健全,執(zhí)行情況差

        內(nèi)控制度的核心目標(biāo)是保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整,為了達(dá)到這一目的,內(nèi)控制度建設(shè)的重點(diǎn)涵蓋了企業(yè)的人、財(cái)、物,具體來(lái)講,內(nèi)控制度應(yīng)該在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。從鐵路企業(yè)目前的情況來(lái)看,內(nèi)控制度的建設(shè)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能達(dá)到要求,主要表現(xiàn)在:一是涵蓋的范圍不夠廣,不少鐵路企業(yè)沿習(xí)以前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的做法,對(duì)于會(huì)計(jì)記錄等環(huán)節(jié)把控得比較嚴(yán),但是對(duì)于預(yù)算管理、職工素質(zhì)環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度建設(shè)卻容易出現(xiàn)疏漏;二是可操作性差,鐵路企業(yè)的不少內(nèi)控制度缺乏可操作性,很多制度存在重復(fù)繁瑣,難以與實(shí)際工作對(duì)接等問(wèn)題;三是執(zhí)行情況差,在鐵路企業(yè)的管理層,普遍存在重授權(quán)輕監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)審計(jì)走形式等內(nèi)控制度執(zhí)行不力的現(xiàn)象,這些現(xiàn)象的產(chǎn)生,既有沿習(xí)以往做法的歷史原因,也有怕得罪人影響企業(yè)內(nèi)部關(guān)系等現(xiàn)實(shí)原因。

        二、完善鐵路企業(yè)內(nèi)控制度的措施

        (一)明確責(zé)權(quán)利,完善法人治理結(jié)構(gòu)

        鐵路企業(yè)要建立健全內(nèi)控制度,首先要解決法人治理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題,因?yàn)橹挥幸婪ㄒ酪?guī)建立了科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu),鐵路企業(yè)才能具備在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展的基本條件。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的要求,鐵路企業(yè)必須按照《公司法》的規(guī)定,一是建立公司章程,成立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),在目前“一股獨(dú)大”的情況下,要選取職工代表進(jìn)入監(jiān)事會(huì)以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和管理,隨著我國(guó)鐵路運(yùn)輸?shù)母母铮诮窈髧?guó)家允許社會(huì)投資者入股鐵路企業(yè)以后,還要成立股東會(huì),以完成企業(yè)管理和監(jiān)督的頂層設(shè)計(jì);二是強(qiáng)化董事會(huì)的職能,要減少董事中企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層人員的數(shù)量,避免董事會(huì)成為另一種形式的總經(jīng)理會(huì)議,另外,董事會(huì)還要對(duì)董事的履職情況進(jìn)行定期考評(píng),以確保其能夠正確行使權(quán)利和履行義務(wù);三是發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用,鐵路企業(yè)的監(jiān)事會(huì)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能,對(duì)企業(yè)關(guān)于人、財(cái)、物的重大事項(xiàng)以及重大決策依法依規(guī)進(jìn)行監(jiān)督,為企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)規(guī)范化管理發(fā)揮有效作用。鑒于監(jiān)事會(huì)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中起到的制衡和監(jiān)督作用,在監(jiān)事的人選上,除了可以推薦國(guó)有資產(chǎn)管理部門、上級(jí)主管部門的財(cái)務(wù)或經(jīng)濟(jì)管理等專業(yè)人士擔(dān)任以外,還可以選擇熟悉鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、責(zé)任心強(qiáng)、個(gè)人品質(zhì)好的外部人員擔(dān)任。

        (二)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè),完善激勵(lì)約束機(jī)制

        人既是制度的制定者同時(shí)也是實(shí)施者,鐵路企業(yè)的內(nèi)控制度需要人來(lái)推進(jìn)和實(shí)施。從鐵路企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看,長(zhǎng)期無(wú)法推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施的一個(gè)重要原因在于管理人員在素質(zhì)上普遍跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。因此,加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)成為鐵路企業(yè)當(dāng)前急需解決的一個(gè)重要問(wèn)題。鐵路企業(yè)在人才隊(duì)伍建設(shè)上可以從以下幾個(gè)方面來(lái)開展:一是把好用人關(guān),在新進(jìn)人員或者是經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)崗位人員的選拔上,必須堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求,具體來(lái)講,人力資源部門要把高校作為新進(jìn)人員的主

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