文/朱　佳

淺析鐵路企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足及其解決措施

文/朱佳

從現(xiàn)代企業(yè)的角度來(lái)看，正在經(jīng)歷改革的鐵路企業(yè)在內(nèi)控制度上還存在各種問(wèn)題，本文從企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)、人才隊(duì)伍建設(shè)、內(nèi)控制度健全及實(shí)施方面，提出了解決當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題的辦法和措施。

鐵路企業(yè)；內(nèi)控制度；完善措施

作為我國(guó)鐵路運(yùn)輸改革的重大舉措，在前幾年鐵道部被撤銷以后，鐵路企業(yè)承擔(dān)了鐵路運(yùn)輸?shù)闹饕蝿?wù)，并開始向市場(chǎng)化的方向邁進(jìn)。從目前的情況來(lái)看，鐵路企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力亟待加強(qiáng)，其主要原因是，在內(nèi)控制度方面還存在諸多問(wèn)題和不足。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足

（一）政企難分，責(zé)權(quán)不明

2013年3月14日，全國(guó)人大審議通過(guò)了《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》，根據(jù)該方案撤銷了鐵道部，成立了中國(guó)鐵路總公司，這標(biāo)志著我國(guó)鐵路正式實(shí)行政企分開。根據(jù)我國(guó)鐵路企業(yè)目前的管理方式，以鐵路總公司作為出資人，擁有絕對(duì)控股權(quán)，掌控著全國(guó)龐大的鐵路企業(yè)。目前，鑒于鐵路運(yùn)輸在我國(guó)仍居于壟斷地位，鐵路總公司名義上屬于企業(yè)，實(shí)際上除了從事客運(yùn)和貨運(yùn)以外，還擔(dān)負(fù)著大量公益性運(yùn)輸任務(wù)，保證關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要物資運(yùn)輸以及搶險(xiǎn)救災(zāi)物資的運(yùn)送，同時(shí)，還要負(fù)責(zé)全國(guó)鐵路網(wǎng)的規(guī)劃和建設(shè)，因此，鐵路總公司實(shí)際上仍然兼具政府和企業(yè)的雙重身份，既作為鐵路行業(yè)的主管部門，又直接在經(jīng)營(yíng)全國(guó)鐵路企業(yè)。由于全國(guó)鐵路企業(yè)極為龐大，其子公司和關(guān)聯(lián)的企業(yè)也非常多，在管理上還處于從鐵路運(yùn)輸部門向鐵路企業(yè)轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，從現(xiàn)代企業(yè)的角度來(lái)看，鐵路企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)還不夠完整，不少鐵路企業(yè)未設(shè)董事會(huì)，同時(shí)也沒有監(jiān)事會(huì)，決策上有的還按照以前的行政管理程序來(lái)確定，仍然由領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo)，面對(duì)決策風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)沒有明確責(zé)任主體，責(zé)、權(quán)、利不清晰，相應(yīng)的內(nèi)控制度也難以建立和健全。

（二）管理層對(duì)內(nèi)控制度的作用認(rèn)識(shí)不夠

由于鐵路總公司是在鐵道部的基礎(chǔ)上建立，其人員特別是管理人員主要是沿用以前的人員，因此，在企業(yè)內(nèi)部，不少管理人員的思維還停留在鐵道部時(shí)期，尚不能與市場(chǎng)完全接軌。鐵路企業(yè)內(nèi)部的很多管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)還局限在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，認(rèn)為內(nèi)控制度不過(guò)就是單位上的條條框框，主要就是防止職工犯錯(cuò)誤，平時(shí)貼在墻上沒什么作用。這些認(rèn)識(shí)從根本上忽略了內(nèi)控制度對(duì)于鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、動(dòng)態(tài)監(jiān)督、防控風(fēng)險(xiǎn)的作用，忽視了內(nèi)控制度對(duì)于事前、事中風(fēng)險(xiǎn)防范起到的重要作用，導(dǎo)致內(nèi)控制度在鐵路企業(yè)長(zhǎng)期不受重視，有的制度即使建立實(shí)際也難以真正發(fā)揮作用、形同虛設(shè)。因?yàn)殍F路企業(yè)不少管理人員在素質(zhì)和能力方面的原因，內(nèi)控制度作為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)基本制度，在鐵路企業(yè)中一直未能受到應(yīng)有的重視，也未能得到系統(tǒng)的推行。

（三）內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行情況差

內(nèi)控制度的核心目標(biāo)是保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整，為了達(dá)到這一目的，內(nèi)控制度建設(shè)的重點(diǎn)涵蓋了企業(yè)的人、財(cái)、物，具體來(lái)講，內(nèi)控制度應(yīng)該在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。從鐵路企業(yè)目前的情況來(lái)看，內(nèi)控制度的建設(shè)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能達(dá)到要求，主要表現(xiàn)在：一是涵蓋的范圍不夠廣，不少鐵路企業(yè)沿習(xí)以前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的做法，對(duì)于會(huì)計(jì)記錄等環(huán)節(jié)把控得比較嚴(yán)，但是對(duì)于預(yù)算管理、職工素質(zhì)環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度建設(shè)卻容易出現(xiàn)疏漏；二是可操作性差，鐵路企業(yè)的不少內(nèi)控制度缺乏可操作性，很多制度存在重復(fù)繁瑣，難以與實(shí)際工作對(duì)接等問(wèn)題；三是執(zhí)行情況差，在鐵路企業(yè)的管理層，普遍存在重授權(quán)輕監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)審計(jì)走形式等內(nèi)控制度執(zhí)行不力的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的產(chǎn)生，既有沿習(xí)以往做法的歷史原因，也有怕得罪人影響企業(yè)內(nèi)部關(guān)系等現(xiàn)實(shí)原因。

二、完善鐵路企業(yè)內(nèi)控制度的措施

（一）明確責(zé)權(quán)利，完善法人治理結(jié)構(gòu)

鐵路企業(yè)要建立健全內(nèi)控制度，首先要解決法人治理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，因?yàn)橹挥幸婪ㄒ酪?guī)建立了科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，鐵路企業(yè)才能具備在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展的基本條件。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的要求，鐵路企業(yè)必須按照《公司法》的規(guī)定，一是建立公司章程，成立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，在目前“一股獨(dú)大”的情況下，要選取職工代表進(jìn)入監(jiān)事會(huì)以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和管理，隨著我國(guó)鐵路運(yùn)輸?shù)母母铮诮窈髧?guó)家允許社會(huì)投資者入股鐵路企業(yè)以后，還要成立股東會(huì)，以完成企業(yè)管理和監(jiān)督的頂層設(shè)計(jì)；二是強(qiáng)化董事會(huì)的職能，要減少董事中企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層人員的數(shù)量，避免董事會(huì)成為另一種形式的總經(jīng)理會(huì)議，另外，董事會(huì)還要對(duì)董事的履職情況進(jìn)行定期考評(píng)，以確保其能夠正確行使權(quán)利和履行義務(wù)；三是發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，鐵路企業(yè)的監(jiān)事會(huì)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)關(guān)于人、財(cái)、物的重大事項(xiàng)以及重大決策依法依規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，為企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)規(guī)范化管理發(fā)揮有效作用。鑒于監(jiān)事會(huì)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中起到的制衡和監(jiān)督作用，在監(jiān)事的人選上，除了可以推薦國(guó)有資產(chǎn)管理部門、上級(jí)主管部門的財(cái)務(wù)或經(jīng)濟(jì)管理等專業(yè)人士擔(dān)任以外，還可以選擇熟悉鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、責(zé)任心強(qiáng)、個(gè)人品質(zhì)好的外部人員擔(dān)任。

（二）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，完善激勵(lì)約束機(jī)制

人既是制度的制定者同時(shí)也是實(shí)施者，鐵路企業(yè)的內(nèi)控制度需要人來(lái)推進(jìn)和實(shí)施。從鐵路企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，長(zhǎng)期無(wú)法推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施的一個(gè)重要原因在于管理人員在素質(zhì)上普遍跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。因此，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)成為鐵路企業(yè)當(dāng)前急需解決的一個(gè)重要問(wèn)題。鐵路企業(yè)在人才隊(duì)伍建設(shè)上可以從以下幾個(gè)方面來(lái)開展：一是把好用人關(guān)，在新進(jìn)人員或者是經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)崗位人員的選拔上，必須堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，具體來(lái)講，人力資源部門要把高校作為新進(jìn)人員的主

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