陳小湘（浙江金華市順泰水電建設(shè)有限公司，浙江 金華 321000）

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水利水電收尾項目債權(quán)債務(wù)清理

陳小湘
（浙江金華市順泰水電建設(shè)有限公司，浙江 金華 321000）

摘要：隨著我國水利水電施工企業(yè)資金使用效率逐漸提高，水利水電收尾項目的債權(quán)債務(wù)清理引起了水利水電企業(yè)的普遍重視。債權(quán)債務(wù)清理既可以提升企業(yè)資金的使用效率，加快資金周轉(zhuǎn)速度；又可以規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢。因此，當下如何更好地提升水利水電收尾項目債權(quán)債務(wù)清理水平成為企業(yè)實踐和理論研究中的熱點課題。本文著重闡述水利水電債權(quán)債務(wù)清理的三個方面：一是詳細的解釋水利水電企業(yè)為什么必須進行債權(quán)債務(wù)清理；二是債權(quán)債務(wù)清理工程中會遇到哪些難題；三是如何進一步提升債權(quán)債務(wù)清理水平。

關(guān)鍵詞：水利水電；債權(quán)債務(wù)；重點與難點

債權(quán)債務(wù)清理是財務(wù)管理中的重要部分，隨著市場競爭程度愈演愈烈，債權(quán)債務(wù)清理逐漸成為財務(wù)管理是否成功的重要環(huán)節(jié)。水利水電施工企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)相比，債權(quán)債務(wù)清理方面主要呈現(xiàn)出兩個方面的特點，即金額與數(shù)量方面較復(fù)雜；水利水電對資金的需求特殊性，一旦資金不到位很可能就會造成很壞的后果。也正是因為水利水電企業(yè)債權(quán)債務(wù)這兩方面的特殊，才更顯得債權(quán)債務(wù)清理在資金管理過程中的重要性。本文主要基于闡釋債權(quán)債務(wù)清理的必要性基礎(chǔ)上，進而剖析水利水電企業(yè)在債權(quán)債務(wù)清理過程中的重點與難點，并提出如何更好的完善債權(quán)債務(wù)清理的相關(guān)建議。

一、水利水電收尾項目進行債權(quán)債務(wù)清理的意義及重要性

當下水利水電企業(yè)隱形債權(quán)債務(wù)清理是具有非常重要的意義。目前債權(quán)債務(wù)方面的問題嚴重，例如企業(yè)的未收工程款和應(yīng)收賬款的金額巨大，達到千萬乃至上億，這對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成巨大的影響。縱觀其原因主要可歸結(jié)為四方面：一是水利水電的項目規(guī)模較大，直接導(dǎo)致了項目金額巨大；二是水利水電的項目復(fù)雜，與眾多企業(yè)聯(lián)系，造成了債權(quán)債務(wù)涉及的企業(yè)數(shù)量大；三是水利水電項目周期較長；四是水利水電項目承擔的風(fēng)險較大。這四個方面直接決定了當下對水利水電企業(yè)進行債權(quán)債務(wù)清理是非常有必要的。另外，債權(quán)債務(wù)清理對當下水利水電施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率的提升也是非常重要的。一方面對收尾項目的債權(quán)債務(wù)清理是為下一個項目的良好開始奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)進行持續(xù)運轉(zhuǎn)與發(fā)展助力，防止企業(yè)資金閑置，浪費企業(yè)的資金資源；另一方面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)清理也是為了適應(yīng)當下施工企業(yè)環(huán)境普遍在搭乘互聯(lián)網(wǎng)時代快車，進行資金網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境轉(zhuǎn)變。因此，水利水電收尾項目債權(quán)債務(wù)清理對企業(yè)而言是強化內(nèi)部控制、加快資金周轉(zhuǎn)效率的有利條件。

二、水利水電收尾項目債權(quán)債務(wù)清理的重點與難點

1、水利水電收尾項目債權(quán)債務(wù)清理的重點

水利水電收尾項目債權(quán)債務(wù)清理的重點主要體現(xiàn)于清收債權(quán)和清償債務(wù)。債權(quán)與債務(wù)的清理是在項目建設(shè)籌集成本，理論上截止項目決算基準日，一般的債權(quán)債務(wù)（除預(yù)留費用、未完工程投資、質(zhì)量保證金等扣留與預(yù)留的費用外）均應(yīng)結(jié)清。在編制項目決算前要安排專人進行對賬與賬務(wù)清理，對長期掛賬的項目款項要嚴格按照相關(guān)程序進行催促，并做好防止其成為呆賬、死賬的準備，一旦對方確實以資金無法清償債務(wù)的要靈活應(yīng)用債權(quán)債務(wù)清理，可以對其賬面進行核實交由項目負責(zé)人或者法人代表進行第一時間決定，以投資或者對方固定資產(chǎn)抵消債務(wù)，但是其中程序要嚴格，報批程序要符合國家相關(guān)的法律法規(guī)?？傊?，水利水電收尾姓名債權(quán)債務(wù)清理的重點就是“錢”能不能收回和能不能還上。

2、水利水電收尾項目債權(quán)債務(wù)清理的難點

水利水電收尾項目債權(quán)債務(wù)清理的難點就是債權(quán)債務(wù)清算基準日如何確定以及費用如何分攤等。首先就債權(quán)債務(wù)清算基準日的確定而言，由于水利水電在收尾項目未結(jié)束前的項目費用是分攤的，而時點的不斷變化使清理的日期及成本一時難以確定，這個過程中的債權(quán)債務(wù)的不斷清理與產(chǎn)生可能會造成諸多無關(guān)成本，另外還會有許多的不確定因素，例如會計債權(quán)債務(wù)清理期間的會計工作周期及清算賬務(wù)周期等等。其次就是債權(quán)債務(wù)清理的費用分攤難點，在分攤原則中首先按照費用負擔對象進行分攤，然后進行受益資產(chǎn)類別進行分攤，最后在全部交付使用資產(chǎn)中進行分攤，而在全部交付使用資產(chǎn)中的分攤較復(fù)雜，根據(jù)不同的費用計入平均分攤到不同的資產(chǎn)類別當中。預(yù)定分配率和實際分配率是水利水電費用分配過程中常用的兩種方法，其中預(yù)定分配率常常用于單項工程費用的分配，而實際分配率常常用于一次交付費用的項目，在費用分配前的難點就是要劃分需要分配與不需要分配的資產(chǎn)項目?？傊?，水利水電收尾項目債權(quán)債務(wù)清理的難點就是“錢”的計算與分配方面。

三、如何完善水利水電收尾項目債權(quán)債務(wù)清理

本文在總結(jié)相關(guān)文獻和參閱某些水利水電企業(yè)的官方網(wǎng)站相關(guān)信息基礎(chǔ)上，提出完善水利水電收尾項目債權(quán)債務(wù)清理的三方面建議。

1、轉(zhuǎn)變工作思路，靈活運用清理方法

轉(zhuǎn)變工作思路，靈活運用清理方法是完善水利水電收尾項目債權(quán)債務(wù)清理的重要途徑之一。首先水利水電企業(yè)要學(xué)會轉(zhuǎn)變工作思路，要讓企業(yè)員工認識到債權(quán)債務(wù)清理的重要性，領(lǐng)導(dǎo)層面也要引起足夠的重視，不要將重心一味的放在生產(chǎn)與招標投標，而要適當?shù)霓D(zhuǎn)變這這種思想，試想如果一切都進展順利但是最后全部成為了呆賬或死賬，那這樣的企業(yè)是否還能有發(fā)展前景，這也是當前會計中現(xiàn)金流量表越來越重要的道理。關(guān)于轉(zhuǎn)變工作思路建議著重從以下兩方面著手：一是財務(wù)部門的重視，要建立債權(quán)債務(wù)工作簿，動態(tài)統(tǒng)計債權(quán)債務(wù)的賬齡、余額及增減變動，并總結(jié)賬齡較長的單位或者已經(jīng)往年已經(jīng)有死賬記錄的單位，及時的向上級報告，采取必要的保障措施。二是要在制度上引起重視，光靠財務(wù)部門進行統(tǒng)計監(jiān)督是遠遠不夠的，要動員企業(yè)與該項目有關(guān)的員工進行聯(lián)動監(jiān)督，及時上報，并對上報有功者進行獎勵，以獲得有效實時的債權(quán)債務(wù)監(jiān)督。其次要靈活運用清理方法，決不能只是很刻板的等待著項目單位提取現(xiàn)金或者資金轉(zhuǎn)賬，就企業(yè)債務(wù)人而言，可以根據(jù)對方的財務(wù)狀況進行評估還款概率，必要時可以按照嚴格的程序進行實物或者股權(quán)抵債，或者遇到更惡劣的情況時可以考慮按照法律程序進行解決。就債權(quán)人而言，在可以還款的情況下盡量盡快的還清所欠款項，若企業(yè)資金方面有困難，在對方察覺索要之前，要穩(wěn)定潛在的企業(yè)風(fēng)險因素，其實這在企業(yè)內(nèi)部要建立適當?shù)呢攧?wù)內(nèi)控制度，盡早的識別潛在風(fēng)險，并提出應(yīng)對措施?？傊?，轉(zhuǎn)變工作思路、靈活運用清理方法是水利水電企業(yè)進行債權(quán)債務(wù)清理過程中最常用的途徑之一。

2、強化水利水電債權(quán)債務(wù)的橫向管理，明確工作職責(zé)

強化水利水電債權(quán)債務(wù)的橫向管理，明確工作職責(zé)也是完善收尾項目債權(quán)債務(wù)清理的重要途徑之一。橫向管理就是要結(jié)合本單位的實際對債權(quán)債務(wù)進行分類，然后根據(jù)不同的類別會采用不同的清理方法，然后再依次落實到固定的負責(zé)人。這里主要總結(jié)為兩個方面，即根據(jù)部門和根據(jù)交易事項對職責(zé)進行劃分。一是根據(jù)部門對職責(zé)進行劃分，財務(wù)部門無疑是債權(quán)債務(wù)管理的重要部門，要對債權(quán)債務(wù)賬進行管理，對項目的回款情況進行統(tǒng)計分析，對賬齡表進行分析報告等等，還有就是采購部門、投標部門都有其固定的職責(zé)所在。二是根據(jù)交易事項對職責(zé)進行劃分，水利水電企業(yè)常常會根據(jù)不同的交易事項進行職責(zé)部門的劃分，將債權(quán)債務(wù)的責(zé)任部門分別劃分為第一責(zé)任人、主要責(zé)任人及次要責(zé)任人等，這樣就會避免債權(quán)債務(wù)風(fēng)險發(fā)生時無人承擔的局面?？傊?，強化水利水電債權(quán)債務(wù)的橫向管理、明確工作職責(zé)是當下水利水電企業(yè)急需采用的措施。

3、強化水利水電債權(quán)債務(wù)的縱向管理，加大清理工作管理力度

強化水利水電債權(quán)債務(wù)的縱向管理，加大清理工作管理力度是當下完善水利水電企業(yè)收尾項目，乃至日常項目的債權(quán)債務(wù)清理的重要方法之一。首先縱向管理是按照項目進行時間劃分的，其中債權(quán)債務(wù)管理主要有事前管理、事中管理和事后管理，而債權(quán)債務(wù)職責(zé)分析對應(yīng)的是事前管理，債權(quán)債務(wù)的內(nèi)容分析對應(yīng)的是事中管理，債權(quán)債務(wù)的清理對應(yīng)的是事后管理，事后管理就要保證債權(quán)債務(wù)的管理工作都在企業(yè)的控制范圍之內(nèi)，而沒有浪費事前與事中管理。其次要加大清理工作管理力度，這主要分為以下幾方面進行解釋：一是過程跟蹤，債權(quán)債務(wù)清理工作人員必須定期對上級匯報債權(quán)債務(wù)清理情況，下屬不易協(xié)調(diào)的清理工作，要由上級進行協(xié)作，建立有效的債權(quán)債務(wù)管理跟蹤制度，對于難以收回的賬務(wù)要借助上級的力量或者是法律手段進行索要。二是定期審計，內(nèi)部審計的工作職責(zé)便是監(jiān)督與識別管理工作中存在的潛在風(fēng)險，就債權(quán)債務(wù)的收尾項目清理而言，審計著重對存留的資產(chǎn)處置和項目的計價結(jié)算等進行監(jiān)督，并且要實時的反映審計過程中存在的問題，建立獎罰分明的審計制度，將債權(quán)債務(wù)清理效率與管理層業(yè)績進行聯(lián)系，鼓勵管理層領(lǐng)導(dǎo)對收尾項目清理的重視?？傊?，強化水利水電債權(quán)債務(wù)的縱向管理、加大清理工作管理力度是水利水電目前尚待完善之處。

四、結(jié)語

本文針對水利水電收尾項目債權(quán)債務(wù)清理提出了完善建議，但是這些建議并不代表不適用于除收尾項目以外的日常項目。目前鑒于水利水電企業(yè)項目金額大，呆賬、死賬金額數(shù)目巨大的現(xiàn)狀，企業(yè)若想改善這一現(xiàn)狀，就必須動員企業(yè)中的員工與領(lǐng)導(dǎo)共同正視債權(quán)債務(wù)清理的重要性，深刻剖析其內(nèi)在的重難點，進而尋求解決方案。鑒于本文的時間與篇幅有限，不能詳盡地解釋水利水電企業(yè)各自較優(yōu)越的清理方法，只是廣泛的列舉了三方面的完善建議，期望對相關(guān)企業(yè)債權(quán)債務(wù)清理有所助益。水利水電企業(yè)收尾項目債權(quán)債務(wù)金額巨大，對其進行解決和避免不是一朝一夕可以辦到的，而需要在不斷地摸索與管理實踐過程中逐漸提升的，本文建議后續(xù)研究可以根據(jù)不同單位情況進行途徑探索。

參考文獻

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（責(zé)任編輯：李曉）