納稅熱點問題解答

編者按：根據(jù)《天津市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法》的規(guī)定，自2016年10月1日起殘疾人就業(yè)保障金由地稅部門“代征”改為“直征”，殘疾人就業(yè)保障金的繳納相比以往有了較大變化。天津地稅12366熱線歸納整理了與殘疾人就業(yè)保障金征收有關(guān)的18個重點問題，以期能夠幫助納稅人更好地理解有關(guān)政策規(guī)定。

問：殘疾人就業(yè)保障金的征收范圍是如何規(guī)定的？

答：依據(jù)《市地稅局市財政局市國稅局市殘聯(lián)人民銀行天津分行關(guān)于印發(fā)〈天津市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法〉的通知》(津地稅貨勞〔2016〕8號)第二條、第六條之規(guī)定：殘疾人就業(yè)保障金的征收對象是指未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）。用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例低于本單位在職職工總數(shù)1.5%的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

問：《天津市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法》中所指殘疾人的范圍是如何規(guī)定的？

答：《天津市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法》中所指殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

問：計算殘疾人就業(yè)保障金時，用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)如何確定？

答：依據(jù)《市地稅局市財政局市國稅局市殘聯(lián)人民銀行天津分行關(guān)于印發(fā)〈天津市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法〉的通知》（津地稅貨勞〔2016〕8號）第七條規(guī)定：用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上 （含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議），且實際支付的工資不低于本市最低工資標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社保費(fèi)的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

用人單位安排1名持有 《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。

用人單位招用外省、直轄市、自治區(qū)殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

問：應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金的數(shù)額如何計算？

答：依據(jù)《市地稅局市財政局市國稅局市殘聯(lián)人民銀行天津分行關(guān)于印發(fā)〈天津市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法〉的通知》（津地稅貨勞〔2016〕8號）第八條規(guī)定：

保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到在職職工總數(shù)1.5%的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工

人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均職工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以上年用人單位在職職工人數(shù)計算。用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局公布的口徑計算。

用人單位存續(xù)不到一年的，按實際月份計算繳納保障金；成立不到一個月的，不繳納保障金。

問：計算應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金時，用人單位在職職工人數(shù)如何確定？

答：依據(jù)《市地稅局市財政局市國稅局市殘聯(lián)人民銀行天津分行關(guān)于印發(fā)〈天津市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法〉的通知》（津地稅貨勞〔2016〕8號）第八條規(guī)定：用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均職工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

問：殘疾人就業(yè)保障金的征收機(jī)關(guān)是如何規(guī)定的？

答：依據(jù)《市地稅局市財政局市國稅局市殘聯(lián)人民銀行天津分行關(guān)于印發(fā)〈天津市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法〉的通知》（津地稅貨勞〔2016〕8號）第九條規(guī)定：保障金由用人單位辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收；在市國稅局海洋石油稅務(wù)分局辦理稅務(wù)登記的用人單位，由市國稅局海洋石油稅務(wù)分局負(fù)責(zé)征收。

問：安排殘疾人就業(yè)的用人單位如何申報上年度實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)？

答：依據(jù)《市地稅局市財政局市國稅局市殘聯(lián)人民銀行天津分行關(guān)于印發(fā)〈天津市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法〉的通知》（津地稅貨勞〔2016〕8號）第十條規(guī)定：安排殘疾人就業(yè)的用人單位應(yīng)于每年的5月1日至6月30日，持規(guī)定材料向辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記所在地的區(qū)縣殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報上年本單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。在市地稅局直屬局辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記的，向市殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報；在市國稅局海洋石油稅務(wù)分局辦理稅務(wù)登記的，向濱海新區(qū)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報。未在規(guī)定時限申報的，視為未安排殘疾人就業(yè)。

殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對用人單位申報的上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)進(jìn)行審核，核定用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，核定的信息應(yīng)及時傳輸給相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

問：殘疾人就業(yè)保障金的繳納期限是如何規(guī)定的？

答：依據(jù)《市地稅局市財政局市國稅局市殘聯(lián)人民銀行天津分行關(guān)于印發(fā)〈天津市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法〉的通知》（津地稅貨勞〔2016〕8號）第十一條規(guī)定：保障金一般按月計算繳納。我市暫定按年計算繳納，過渡期5年，申報繳納期為每年的5月1日至9月30日。（過渡期為2016年至2020年）。

問：納稅人如何申報殘疾人就業(yè)保障金？

答：依據(jù)《市地稅局市財政局市國稅局市殘聯(lián)人民銀行天津分行關(guān)于印發(fā)〈天津市殘疾人

就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法〉的通知》（津地稅貨勞〔2016〕8號）第十一條規(guī)定：用人單位應(yīng)向辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納保障金，據(jù)實申報本單位上年在職職工人數(shù)、經(jīng)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核后的上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、上年在職職工工資總額等信息，確保信息的真實性和完整性。對安排殘疾人就業(yè)達(dá)到規(guī)定比例的用人單位，免征保障金。實行網(wǎng)上申報繳稅（費(fèi)）的用人單位，可以在網(wǎng)上申報后直接繳納保障金。

問：殘疾人就業(yè)保障金如何辦理退庫？

答：依據(jù)《市地稅局市財政局市國稅局市殘聯(lián)人民銀行天津分行關(guān)于印發(fā)〈天津市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法〉的通知》（津地稅貨勞〔2016〕8號）第十五條規(guī)定：保障金因用人單位誤繳等原因需要退庫的，由原征收保障金的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理。

問：小微企業(yè)征收殘疾人就業(yè)保障金有何優(yōu)惠政策？

答：依據(jù)《市地稅局市財政局市國稅局市殘聯(lián)人民銀行天津分行關(guān)于印發(fā)〈天津市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法〉的通知》（津地稅貨勞〔2016〕8號）第十六條規(guī)定：自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下 （含20人）的小微企業(yè)，免征保障金。上述優(yōu)惠政策按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

問：用人單位未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的如何處理？

答：依據(jù)《市地稅局市財政局市國稅局市殘聯(lián)人民銀行天津分行關(guān)于印發(fā)〈天津市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法〉的通知》（津地稅貨勞〔2016〕8號）第二十六條規(guī)定：用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，由保障金主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納。逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫。

問：用人單位申報安排殘疾人就業(yè)情況時，應(yīng)當(dāng)向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提交哪些材料？用人單位需留存什么材料？

答：依據(jù)《天津市地方稅務(wù)局 天津市國家稅務(wù)局 天津市殘疾人聯(lián)合會關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征收管理問題的公告》（2016年第16號）第三條規(guī)定，應(yīng)提供如下材料：

用人單位申報安排殘疾人就業(yè)情況時，應(yīng)當(dāng)向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提交下列材料 （申報表格下載網(wǎng)址：www.jysb.org.cn；復(fù)印件須加蓋用人單位公章）：

（一）《天津市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況申報表》。

（二）殘疾人職工的《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）原件及復(fù)印件。

（三）與殘疾人職工簽訂的勞動合同（服務(wù)協(xié)議）原件及復(fù)印件。

（四）《天津市社會保險繳費(fèi)基數(shù)名冊》、《天津市社會保險繳費(fèi)人員登記、變動名冊》原件及復(fù)印件。

（五）各月支付殘疾人職工工資憑證原件及復(fù)印件或《扣繳個人所得稅報告表》。

（六）殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)要求的相關(guān)材料。

用人單位應(yīng)留存以下材料備查：

殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核后出具的 《用人單位安排殘疾人就業(yè)審核認(rèn)定書》，用人單位應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椤?/p>

（供稿：天津市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)局）

責(zé)任編輯：傅延懌 曲 寧