亓榮燕/萊蕪市雪野水庫(kù)管理處

?

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

亓榮燕/萊蕪市雪野水庫(kù)管理處

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，綜合國(guó)力的不斷上升，公共支出規(guī)模越來(lái)越大，公共政策措施不斷出臺(tái)，政府各項(xiàng)職能逐步完善，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求也越來(lái)越嚴(yán)格。在我國(guó)事業(yè)單位中，大部分資金是由國(guó)家撥款，事業(yè)單位負(fù)責(zé)合理的規(guī)劃、使用。一些人由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，利用一定的職務(wù)之便或者單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度上的漏洞，從而不顧國(guó)家法律的規(guī)定，大肆地貪污、挪用公款。文章針對(duì)這些問(wèn)題提出對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）沒(méi)有正確地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在我國(guó)的事業(yè)單位中，大部分資金都是由國(guó)家撥款，國(guó)家撥款其所用資金卻不參與管理。因此，在對(duì)事業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理中，一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。在管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員不能正確的對(duì)資金進(jìn)行日后的預(yù)算，而只是負(fù)責(zé)資金在使用時(shí)，對(duì)其進(jìn)行一個(gè)總的計(jì)算，在一定程度上財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)能真正的發(fā)揮其職責(zé)。與此同時(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門的管理中，也存在著一定的問(wèn)題。從而導(dǎo)致一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)憑借著手中的職權(quán)，任意的操作單位的資金，例如私費(fèi)公報(bào)。

（二）在資金的管理上存在著漏洞

在我國(guó)大多數(shù)的事業(yè)單位中，在資金的使用上沒(méi)有制定嚴(yán)格的管理制度，甚至在對(duì)資金審批的管理人員責(zé)任上也沒(méi)有確切的規(guī)定。在資金授權(quán)的過(guò)程中，很容易出現(xiàn)公費(fèi)私用等現(xiàn)象。同時(shí)，由于管理的不足，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員思想散漫，管理松懈，一旦今后的財(cái)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理人員會(huì)出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督上，也存在著一定的不足。

（三）缺乏對(duì)費(fèi)用支出的有效管理

在事業(yè)單位中，普遍缺乏對(duì)費(fèi)用支出的有效管理，在對(duì)費(fèi)用支出時(shí)，也沒(méi)有一個(gè)可以參照的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)常是只要經(jīng)過(guò)相關(guān)審批人員的簽字，財(cái)務(wù)人員就會(huì)予以報(bào)銷。在事業(yè)單位中，通常會(huì)一些人員抓住了財(cái)務(wù)管理中的漏洞，從而任意的挪用公款、私款公報(bào)、謊報(bào)虛報(bào)等，從而使事業(yè)單位的資金沒(méi)有真正地發(fā)揮其作用，同時(shí)給國(guó)家?guī)?lái)了損失。

（四）沒(méi)有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員管理的是否得當(dāng)，直接影響著整個(gè)事業(yè)單位資金的順利流動(dòng)。但在一些事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有相關(guān)的會(huì)計(jì)資格證書，在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的過(guò)程中也沒(méi)有接受過(guò)相應(yīng)的培訓(xùn)和有關(guān)教育。因此在辨別違法犯紀(jì)或者財(cái)務(wù)的不正當(dāng)審批時(shí)，容易出現(xiàn)一定的失誤或偏差，從而對(duì)國(guó)有資產(chǎn)造成一定的損失。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，在今后的管理中一旦出現(xiàn)新的財(cái)務(wù)制度或要求，不能及時(shí)地適應(yīng)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

由于事業(yè)單位內(nèi)部控制長(zhǎng)期存在以上的問(wèn)題，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中面臨著如下的風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部控制不嚴(yán)，財(cái)政資金的去向不明，不按財(cái)政預(yù)算用途使用資金，危及國(guó)家財(cái)政資金的安全；會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題比較突出，會(huì)計(jì)操作過(guò)程中存在很多不規(guī)范的地方；轉(zhuǎn)移收支問(wèn)題比較嚴(yán)重，例如一些單位將收費(fèi)款項(xiàng)截留、轉(zhuǎn)移到如工會(huì)一類部門，以作為單位發(fā)放額外補(bǔ)貼、支付執(zhí)行費(fèi)用、支付旅游費(fèi)等難以報(bào)賬的非法開支的來(lái)源；固定資產(chǎn)的購(gòu)置和管理流于形式，導(dǎo)致費(fèi)用過(guò)高，甚至出現(xiàn)暗箱交易，浪費(fèi)國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象。

三、改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所出現(xiàn)的問(wèn)題，其首要解決的就是建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的過(guò)程中，能嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。尤其是在資金的發(fā)放、報(bào)銷以及挪用上，能有一個(gè)完整的參考依據(jù)以及審核，同時(shí)也能在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理人員起到一定的約束，使其在工作的過(guò)程中能認(rèn)真、仔細(xì)的核對(duì)財(cái)務(wù)，同時(shí)能對(duì)財(cái)務(wù)今后的使用進(jìn)行一定的規(guī)劃，不給任何居心叵測(cè)的人留下漏洞。

（二）建立完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立起一套完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。財(cái)務(wù)監(jiān)督體系能在一定程度上及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作人員的錯(cuò)誤，同時(shí)也能及時(shí)的指出并提出相應(yīng)的解決方案。同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作還能起到一定的監(jiān)督，這樣就能防止單位的管理者利用手中的職權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)肆意的揮霍。只有在財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的監(jiān)督下，財(cái)務(wù)管理制度才能更好的執(zhí)行，由此可見，財(cái)務(wù)監(jiān)督體系與財(cái)務(wù)管理制度是相互輔佐、相互補(bǔ)充、缺一不可的。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)

在對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，起主要作用的就是財(cái)務(wù)管理人員。因此，要想更好的對(duì)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)控管理，就要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)。使其能在原有的基礎(chǔ)上提高自己的專業(yè)知識(shí)水平以及專業(yè)技能，同時(shí)能隨著時(shí)代的發(fā)展不斷的對(duì)自己的知識(shí)進(jìn)行更新補(bǔ)充，以便于日后在工作的過(guò)程中能更好的應(yīng)用。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員也要不斷的提高自身的素質(zhì)，在工作的過(guò)程中能嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定，堅(jiān)決杜絕財(cái)務(wù)人員利用自身的特殊優(yōu)勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行私用等違反犯紀(jì)行為。

（四）提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

在事業(yè)單位中，在單位的內(nèi)部控制體系中，單位的負(fù)責(zé)人起著核心作用。因此，要想加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，首先就要提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。只有單位的負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性有了明確的認(rèn)識(shí)，才能在今后的工作中重視起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，才能是單位的財(cái)務(wù)管理制度得到健全，從而保障國(guó)有資產(chǎn)合理使用。

（五）加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理

對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的安全加強(qiáng)控制主要是指事業(yè)單位在日常的運(yùn)行中，財(cái)務(wù)管理部門能在資金的使用、保管、維護(hù)以及處置等方面嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，在保障國(guó)有資產(chǎn)安全的同時(shí)，也能在一定程度上避免國(guó)有資產(chǎn)的損害和流失。因此就需要事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理和監(jiān)督。

（六）完善評(píng)價(jià)和審計(jì)制度

為了保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，各級(jí)審計(jì)部門要定期地對(duì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，并出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，給予鼓勵(lì)；對(duì)違規(guī)違章的堅(jiān)決給予處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并將其結(jié)果作為考核的重要依據(jù)。通過(guò)內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部審計(jì)制度，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)現(xiàn)有的事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理中還存在著一些不足。因此就需要事業(yè)單位中的管理人員，能從根本上重視財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理。同時(shí)也要求財(cái)務(wù)的管理人員和監(jiān)督人員，在工作的過(guò)程中能嚴(yán)格的按照相應(yīng)的法律法規(guī)，一旦發(fā)現(xiàn)違法犯紀(jì)行為，將會(huì)按照規(guī)定對(duì)其嚴(yán)肅處理。只有這樣，才能保證事業(yè)單位的正常運(yùn)行，才能保障國(guó)有資產(chǎn)的安全。

參考文獻(xiàn)：

［1］何寒冰.我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題與對(duì)策［J］.企業(yè)家天地下半月刊（理論版），2009，（1）.

［2］李蔚，楊穎.事業(yè)單位內(nèi)部控制失效原因的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析及對(duì)策［J］.時(shí)代金融，2008，（10）.

［3］朱紅軍，張瑞.透過(guò)資產(chǎn)清查談事業(yè)單位資產(chǎn)與財(cái)務(wù)監(jiān)管［J］.事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2008，（2）.

［4］彭秋容.新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與對(duì)策［J］.中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2010，（1）.