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        財(cái)務(wù)分析在ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)中的影響

        2016-12-28 11:55:29
        當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2016年30期
        關(guān)鍵詞:沙盤(pán)比率實(shí)訓(xùn)

        于 茵

        (西北師范大學(xué) 知行學(xué)院,甘肅 蘭州 730070)

        財(cái)務(wù)分析在ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)中的影響

        于 茵

        (西北師范大學(xué) 知行學(xué)院,甘肅 蘭州 730070)

        ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)是近年來(lái)各高校財(cái)務(wù)管理教學(xué)中普遍使用的一門(mén)課程,他是通過(guò)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程進(jìn)行模擬,讓受訓(xùn)者通過(guò)扮演角色參與到競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中,真實(shí)體會(huì)到企業(yè)發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中所遇到的問(wèn)題,并且能夠積極地尋找各種策略來(lái)解決所遇到的問(wèn)題。相信在財(cái)務(wù)分析課程中,ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)將會(huì)成為一門(mén)全新的學(xué)科。

        財(cái)務(wù)分析;ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn);影響

        ERP的全稱(chēng)是Enterprise Resource Planning,也就是企業(yè)資源規(guī)劃。ERP沙盤(pán)模擬實(shí)訓(xùn)是一種全新的互動(dòng)學(xué)習(xí)過(guò)程,他的最大特點(diǎn)就是體驗(yàn)式教學(xué),當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)分析課程由于各種原因,缺乏可以讓學(xué)生進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的實(shí)踐活動(dòng),對(duì)于財(cái)務(wù)分析的學(xué)習(xí)往往只能通過(guò)理論分析來(lái)完成。而ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)課程的設(shè)立則很好地補(bǔ)充了這個(gè)不足。在ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)中參與者往往通過(guò)案例分析,角色扮演和專(zhuān)家診斷的方式,通過(guò)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行模擬,從而達(dá)到參與者可以比較真實(shí)的進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營(yíng)策略的制定、營(yíng)銷(xiāo)方案的選擇、市場(chǎng)的分析、以及融資等活動(dòng),一方面可以使得參與者在參與實(shí)訓(xùn)的過(guò)程中吸取各種或失敗或成功的經(jīng)驗(yàn),從而對(duì)所學(xué)的財(cái)務(wù)管理的知識(shí)進(jìn)行更加深刻的理解和融合,提升自身綜合素質(zhì),另一方面,通過(guò)對(duì)ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)中企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行不同層次的分析,能夠有效的發(fā)現(xiàn)模擬實(shí)訓(xùn)中的企業(yè)所面臨的問(wèn)題,并且及時(shí)做出科學(xué)的決策。

        一、財(cái)務(wù)分析課程中設(shè)立ERP沙盤(pán)模擬課程中的可行性

        我國(guó)之所以設(shè)立財(cái)務(wù)分析課程,是因?yàn)樽鳛槟M公司運(yùn)營(yíng)對(duì)策的輔助載體,財(cái)務(wù)分析通過(guò)“完成公司價(jià)值最大化”作為任務(wù)。而在ERP沙盤(pán)模擬課程經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中包括了財(cái)務(wù)管理方面的4大重要部分:收益分布管理與運(yùn)營(yíng)資金管理及投資管理、集資管理,把財(cái)務(wù)管理知識(shí)運(yùn)用到JERP沙盤(pán)模擬課程當(dāng)中是可以實(shí)現(xiàn)的。首先,ERP沙盤(pán)模擬課程主要是模擬1個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng),由財(cái)務(wù)上分析,該沙盤(pán)的運(yùn)營(yíng)運(yùn)用財(cái)務(wù)語(yǔ)言表達(dá),制定會(huì)計(jì)分錄;其次,各類(lèi)模擬公司遵守統(tǒng)一的財(cái)務(wù)體制,各類(lèi)模擬公司間的數(shù)據(jù)能進(jìn)行比較研究。在ERP沙盤(pán)模擬經(jīng)營(yíng)當(dāng)中研究其余模擬公司的運(yùn)營(yíng)情況時(shí),則應(yīng)“通過(guò)表象看實(shí)質(zhì)”,經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中的數(shù)據(jù)來(lái)研究各類(lèi)模擬公司的運(yùn)營(yíng)情況與運(yùn)營(yíng)決策。

        二、財(cái)務(wù)分析課程中設(shè)立ERP沙盤(pán)模擬課程的必要性

        因?yàn)槿鄙僖欢ǖ臅?huì)計(jì)管理方面的根據(jù),參與人員一般注重商品營(yíng)銷(xiāo)與市場(chǎng)挖掘而忽略會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)研究。在觸及到模擬公司主要生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)策略(特別是財(cái)務(wù)策略)中缺乏理論模塊與評(píng)估準(zhǔn)則,過(guò)于草率獲得結(jié)論,過(guò)度追尋利潤(rùn)最大化而忽視財(cái)務(wù)全面指標(biāo)研究。

        在ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)課程中進(jìn)行財(cái)務(wù)分析有益于參與認(rèn)識(shí)模擬公司運(yùn)營(yíng)的整體狀況;協(xié)助參與者估測(cè)短期及長(zhǎng)期的資金要求;協(xié)助參與者明確籌資形式。經(jīng)過(guò)有效的、有一定根據(jù)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)證實(shí)決策的現(xiàn)實(shí)效果和可操作性,使得參與者完成由感性認(rèn)識(shí)至理性認(rèn)識(shí)的升華。

        三、財(cái)務(wù)分析在ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)中的影響

        1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)課程中的影響

        財(cái)務(wù)報(bào)表分析涵蓋了探討企業(yè)的三類(lèi)報(bào)表,也就是現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表。各個(gè)報(bào)表歸納成垂直分析以及水平分析。

        (1)資產(chǎn)負(fù)債表分析。資產(chǎn)負(fù)債表水平分析即是依據(jù)對(duì)所有者權(quán)益、負(fù)債、資展開(kāi)比較,詮釋了模擬企業(yè)的營(yíng)業(yè)籌資、投資與管理水平環(huán)節(jié)的不同點(diǎn)。如果每一年模擬企業(yè)的所有者權(quán)益都持續(xù)上漲,那么銀行就能夠不斷地供給貸款。

        資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析即資產(chǎn)負(fù)債表中的總資產(chǎn)與每一個(gè)項(xiàng)目的比較,對(duì)所有者權(quán)益、負(fù)債、資產(chǎn)的組成展開(kāi)探討,詮釋了模擬企業(yè)的資產(chǎn)與資本的科學(xué)組成。

        ERP沙盤(pán)模擬在現(xiàn)實(shí)中的使用,對(duì)資產(chǎn)的具體項(xiàng)目展開(kāi)探討,關(guān)鍵重視流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的份額聯(lián)系以及固定資產(chǎn)的內(nèi)部組成;對(duì)負(fù)債的具體項(xiàng)目展開(kāi)分析時(shí),高度重視非流動(dòng)負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債的相關(guān)關(guān)系。

        (2)利潤(rùn)表分析。利潤(rùn)表水平分析重點(diǎn)依據(jù)運(yùn)營(yíng)盈利、盈利總和、凈利潤(rùn)的探討來(lái)獲悉盈利改變的因素。從銷(xiāo)售盈利中能夠得獲悉產(chǎn)品生命周期以及企業(yè)戰(zhàn)略。垂直分析重點(diǎn)是依據(jù)運(yùn)算不同的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)阡N(xiāo)售運(yùn)營(yíng)中的份額詮釋財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)中的組成與漲跌的相應(yīng)狀況。

        (3)現(xiàn)金流量表分析?,F(xiàn)金流量表是對(duì)模擬企業(yè)在相應(yīng)的階段內(nèi)現(xiàn)金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)的報(bào)表。根據(jù)現(xiàn)金流量表能夠歸納出籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)模擬企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)狀況所起的作用,針對(duì)衡量模擬企業(yè)的管理水平、財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果起到鋪助性的影響。

        如果相應(yīng)的模擬企業(yè)在營(yíng)業(yè)的活動(dòng)中,商品銷(xiāo)售收入持續(xù)上漲,詮釋了公司生產(chǎn)力度上漲,造成原材料采購(gòu)上漲;假設(shè)在投資活動(dòng)過(guò)程中,顧及到生產(chǎn)線的投資周期的變長(zhǎng),極具單位價(jià)值的特征,公司理應(yīng)在初期廣泛地投資置換生產(chǎn)線。

        2、財(cái)務(wù)效率分析在ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)中的影響

        財(cái)務(wù)效率分析重點(diǎn)是針對(duì)發(fā)展能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力以及盈利能力的探討。根據(jù)財(cái)務(wù)效率分析針對(duì)每一個(gè)模擬企業(yè)的比較探討能夠解決模擬企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中的不足之處,同時(shí)概括出解決策略。

        (1)盈利能力分析。盈利能力分析是一種對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)探討的重點(diǎn),探討企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中能否得到盈利。并且涵蓋了權(quán)益凈利率、資產(chǎn)利潤(rùn)率以及銷(xiāo)售凈利率。所謂銷(xiāo)售凈利率也就是銷(xiāo)售收入與凈利潤(rùn)之間比例關(guān)系,其核運(yùn)公式為:銷(xiāo)售凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn):銷(xiāo)售收入×100%。

        依靠對(duì)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬、銷(xiāo)售凈利率等指標(biāo)的重視,分析出模擬企業(yè)銷(xiāo)售收入能否完成與保持,凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)能否得到保障,從而衡量模擬企業(yè)能否具備相應(yīng)的盈利水平。假設(shè)模擬企業(yè)的銷(xiāo)售凈利率極度不穩(wěn)定,那就表明這個(gè)模擬企業(yè)的市場(chǎng)份額波動(dòng)十分明顯,盈利收入的獲得極易波動(dòng)。高水平的總資產(chǎn)報(bào)酬率詮釋了這個(gè)模擬企業(yè)的資產(chǎn)利用效率十分高,模擬企業(yè)的利潤(rùn)收入能力十分高。

        (2)營(yíng)運(yùn)能力分析。通過(guò)應(yīng)收款項(xiàng)以及存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)來(lái)評(píng)估模擬公司在各種資產(chǎn)當(dāng)中的收益與周轉(zhuǎn)率,進(jìn)而全面研究模擬公司的營(yíng)運(yùn)實(shí)力。高水準(zhǔn)的存貨周轉(zhuǎn)率能反映出模擬公司所具有的原料積壓較少,同時(shí)有關(guān)產(chǎn)成品銷(xiāo)量很好,存貨的管理能力高正好能從側(cè)面體現(xiàn)出來(lái);高水準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)出應(yīng)收款項(xiàng)變現(xiàn)率高及銷(xiāo)售收益的保證和實(shí)現(xiàn)程度較高;固定資產(chǎn)運(yùn)用穩(wěn)定,銷(xiāo)售收益實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)可以通過(guò)平穩(wěn)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率來(lái)表現(xiàn)出來(lái)。

        (3)償債能力分析。針對(duì)短期償債本領(lǐng)的分析是十分必要的,那可以講是一個(gè)公司財(cái)務(wù)管理最根本的任務(wù)同時(shí)能決定著公司在市場(chǎng)當(dāng)中能不能生存。這當(dāng)中的相關(guān)指標(biāo)分析主要包括現(xiàn)金比率與流動(dòng)比率及速動(dòng)比率。而流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)于流動(dòng)債務(wù)的保證程度一般通過(guò)流動(dòng)比率等指標(biāo)來(lái)反映,且能用此來(lái)評(píng)估短期償債的安全度。首先,從債權(quán)人方面而言,假如流動(dòng)比率越大,則表明債權(quán)更有保障,即借出的資金更具備安全性。其次,從所有者和運(yùn)營(yíng)者方面而言,流動(dòng)比率越大并非就是一件好事,其原因在于,流動(dòng)比率越大可能表明該公司有多數(shù)資金停留于流動(dòng)資產(chǎn)中,同時(shí)沒(méi)有科學(xué)、有效地利用,那會(huì)造成該公司機(jī)會(huì)成本的提升,同時(shí)在一定層面上對(duì)其盈利水平產(chǎn)生影響。

        通常而言,公司必須從收益與風(fēng)險(xiǎn)衡量的方面來(lái)有效掌控流動(dòng)債務(wù)與流動(dòng)資產(chǎn)的范圍大小。 其中,速動(dòng)比率表示了公司流動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)的比重, 一般狀況下假使速動(dòng)比率越大,則能表明該公司具備較大的流動(dòng)性,該流動(dòng)債務(wù)的安全度也將會(huì)更大,之后短期債權(quán)人逾期回收本息還具備極大的可能性,然而站在公司的方面而言,速動(dòng)比率越大也無(wú)法代表它越好。由于根據(jù)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn),一般會(huì)認(rèn)為公司的速動(dòng)比率等同于1更為科學(xué),然而那種經(jīng)驗(yàn)數(shù)字并非是絕對(duì)的,在不一樣的條件、不同階段、不一樣的行業(yè)狀況, 公司的現(xiàn)金比率代表了流動(dòng)債務(wù)和現(xiàn)金資產(chǎn)的比重。

        公司長(zhǎng)期狀況下的負(fù)債含量一般是長(zhǎng)期債務(wù)償還能力指標(biāo)的重要內(nèi)容,同時(shí)包括長(zhǎng)期資本負(fù)債比率以及權(quán)益乘數(shù)、資本負(fù)債比率與產(chǎn)權(quán)率。其中,資產(chǎn)負(fù)債比率是指?jìng)鶆?wù)總量所占據(jù)資產(chǎn)總量的比率,而且該算式是:債務(wù)/資產(chǎn)=資產(chǎn)負(fù)債比率。其算式的分母代表了資產(chǎn)和債務(wù)的彼此依存關(guān)系,即公司償債的保證度。假使其資產(chǎn)負(fù)債比率越大,則能表明其資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的保證程度將會(huì)更低。同時(shí),資產(chǎn)負(fù)債比率也能體現(xiàn)出借債籌集在公司所有資金當(dāng)中占的比率程度。從那方面來(lái)講,公司資本框架是資產(chǎn)負(fù)債比率體現(xiàn)的課題。假如資產(chǎn)負(fù)債比率越大,則表明借入資金在所有資金當(dāng)中占據(jù)極大的比率,且公司資金成本越小,及無(wú)法償債的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)越大。

        參與者可以通過(guò)關(guān)注企業(yè)的償債能力指標(biāo)來(lái)對(duì)ERP沙盤(pán)模擬實(shí)訓(xùn)中的企業(yè)的償債能力做出一個(gè)較為客觀的評(píng)估結(jié)果,如果在模擬實(shí)訓(xùn)中,企業(yè)的償債能力指標(biāo)例如流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等的數(shù)值較高,那么說(shuō)明該企業(yè)的短期償債能力比較強(qiáng),但是如果模擬實(shí)訓(xùn)中的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率數(shù)值始終保持在一個(gè)較高的范圍之內(nèi)的話(huà),那么說(shuō)明該企業(yè)存在著較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        (4)發(fā)展能力分析。發(fā)展能力是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的財(cái)務(wù)比率,常用的有:應(yīng)收賬款、存貨、流動(dòng)資產(chǎn)及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指的是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)該收取的賬款與企業(yè)同期的銷(xiāo)售收入之間的比值,通常我們將這個(gè)比值稱(chēng)之為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù),這個(gè)比值越高,說(shuō)明沙盤(pán)模擬實(shí)訓(xùn)中,該企業(yè)的應(yīng)收賬款回收率非常高。存貨周轉(zhuǎn)率指的是企業(yè)的存貨與其銷(xiāo)售成本的比例,該比例越高,說(shuō)明企業(yè)的變現(xiàn)能力越強(qiáng),那么其短期的償債能力也就越強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)率是對(duì)一個(gè)企業(yè)的存貨管理能力的有效評(píng)估指標(biāo),存貨周轉(zhuǎn)率越高,企業(yè)對(duì)存貨的管理能力就越強(qiáng),越有利于企業(yè)的銷(xiāo)售和獲利。

        四、結(jié)語(yǔ)

        通過(guò)上面的分析,我們可以看到,財(cái)務(wù)分析課程中設(shè)立ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)課程所取得的結(jié)果相當(dāng)令人滿(mǎn)意,從學(xué)生的角度來(lái)看,通過(guò)參加ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)課程,并在其中運(yùn)用將財(cái)務(wù)分析可以在最短的時(shí)間內(nèi)掌控企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況,實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)的有效分析,并以此為依據(jù)制定出科學(xué)的決策,從而進(jìn)行適合的企業(yè)營(yíng)銷(xiāo),最終達(dá)到提升學(xué)生的綜合素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理的能力的課程目標(biāo);從ERP沙盤(pán)角度來(lái)看,在財(cái)務(wù)分析學(xué)科下設(shè)立ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)課程對(duì)ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)的發(fā)展有著非常重要的影響,是ERP沙盤(pán)實(shí)訓(xùn)的一個(gè)重要進(jìn)步。

        [1] 劉消寒.ERP沙盤(pán)模擬及其在運(yùn)營(yíng)管理課程中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代教育科學(xué),2008,09:75-78.

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        (責(zé)任編輯:李 健)

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