張俊堂

（山東三箭集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250100）

PPP模式下項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的若干思考

張俊堂

（山東三箭集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250100）

近些年來(lái)，PPP模式在我國(guó)逐漸被廣泛應(yīng)用，不僅加快了我國(guó)社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的腳步，并一定程度上帶動(dòng)了社會(huì)資本的活力。但在PPP項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中還依舊存在很多問(wèn)題。本文首先講述了PPP模式的涵義及PPP項(xiàng)目特點(diǎn)，其次分析PPP模式下項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，最后就這些問(wèn)題提出了幾點(diǎn)改善對(duì)策。

PPP模式；項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；社會(huì)資本

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，政府不斷加強(qiáng)社會(huì)公會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。PPP模式就是在這樣的背景下逐漸得到廣泛應(yīng)用，通過(guò)政府和社會(huì)資本的合作，來(lái)實(shí)現(xiàn)雙方共同的目標(biāo)及利益，同時(shí)也加大了我國(guó)公共設(shè)施建設(shè)的規(guī)模。但由于這一模式在我國(guó)應(yīng)用的實(shí)踐并不長(zhǎng)，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理上還有待完善，分析PPP模式下項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，思考改善這些問(wèn)題的對(duì)策，為提高我國(guó)PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

一、PPP模式的涵義及PPP項(xiàng)目的特點(diǎn)

1、PPP模式的涵義

在我國(guó)改革開(kāi)放之后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)在近些年來(lái)得到顯著的提高，人民生活水平越來(lái)越好。但由于我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的速度逐漸跟不上人們物質(zhì)需求的增長(zhǎng)，并且國(guó)家財(cái)政支撐不了龐大的基礎(chǔ)設(shè)施建造的開(kāi)展。在這樣的背景下，與社會(huì)資本的合作已成必然趨勢(shì)。

PPP模式是指政府和社會(huì)資本相互合作開(kāi)展項(xiàng)目的形式，通過(guò)PPP模式開(kāi)展項(xiàng)目，可以有效改善政府財(cái)政壓力，從而促進(jìn)我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的進(jìn)程，降低過(guò)去形勢(shì)下由于政府財(cái)政緊張導(dǎo)致財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)的幾率。并且通過(guò)政府和社會(huì)資本合作，帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，避免社會(huì)資本閑置的情況發(fā)生。

2、PPP項(xiàng)目的特點(diǎn)

（1）通過(guò)合同約束雙方行為。PPP項(xiàng)目是由政府主體和社會(huì)資本主體共同合作開(kāi)展的，而政府主體和社會(huì)資本主體合作開(kāi)展的目的有本質(zhì)上的區(qū)別。政府主體追求PPP項(xiàng)目的公益性和社會(huì)公共性，而社會(huì)資本則是希望通過(guò)項(xiàng)目獲取更多的利益。由于項(xiàng)目開(kāi)展的目的不同，就可能會(huì)對(duì)項(xiàng)目過(guò)程中的行為產(chǎn)生影響。通過(guò)簽訂合理的符合雙方利益的合同，來(lái)約束政府及社會(huì)資本的行為，從而對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的控制。政府在項(xiàng)目過(guò)程中追求公益性、公共性原則，但前提是不能損害到社會(huì)資本的利益，而社會(huì)資本在追求最大化的過(guò)程中，不能影響到該項(xiàng)目的公益性及公正性。這一特點(diǎn)，不僅是對(duì)政府和社會(huì)資本的行為約束，還是對(duì)雙方利益的共同保護(hù)。

（2）合作雙方資源共享、互利互惠。PPP項(xiàng)目是由政府和社會(huì)資本共同合作開(kāi)展的，由于合作雙方自身屬性不同，導(dǎo)致合作雙方所掌握的資源也不一樣。政府在PPP項(xiàng)目合作中，主要掌握著行政資源以及國(guó)家政策上的資源，而社會(huì)資本在PPP項(xiàng)目合作中掌握著先進(jìn)技術(shù)資源、經(jīng)營(yíng)管理資源等。所以，PPP項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中就需要合作雙方把掌握資源進(jìn)行有效共享，從而提高項(xiàng)目建設(shè)效率及質(zhì)量。而互利互惠的特點(diǎn)則是站在雙方開(kāi)展項(xiàng)目目的的基礎(chǔ)上，社會(huì)資本幫助政府實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目建設(shè)的公益性、公共性原則，而政府部門應(yīng)該盡可能滿足社會(huì)資本利益的需求。但在互利互惠中，政府部門要著重注意自己的立場(chǎng)，合理控制社會(huì)資本對(duì)該項(xiàng)目利益的獲取，并且端正自身行為，做好相關(guān)監(jiān)督，避免出現(xiàn)貪污腐敗等現(xiàn)象。

（3）合作關(guān)系復(fù)雜。政府和社會(huì)資本合作關(guān)系復(fù)雜同樣也PPP項(xiàng)目的特點(diǎn)之一。在前期的PPP項(xiàng)目啟動(dòng)和項(xiàng)目計(jì)劃階段，由政府部門進(jìn)行主導(dǎo)，做好項(xiàng)目各方面的分析及研究。在這一過(guò)程中，社會(huì)資本可加入到PPP項(xiàng)目的前期分析研究階段。在項(xiàng)目開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中，由政府和社會(huì)資本共同進(jìn)行管理。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的管理，社會(huì)資本要和政府多個(gè)部門進(jìn)行對(duì)接、交流及合作。同個(gè)項(xiàng)目中，涉及到的行政單位很多，加大了合作關(guān)系的復(fù)雜性。

二、PPP模式下項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

近些年來(lái)，PPP模式在我國(guó)的應(yīng)用逐漸廣泛起來(lái)，不僅加快了我國(guó)社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的進(jìn)程，還帶動(dòng)了社會(huì)資本的活力，促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。但該模式在我國(guó)應(yīng)用時(shí)間還不算很長(zhǎng)，對(duì)于PPP模式的研究還不算深入，導(dǎo)致PPP模式相關(guān)機(jī)制、體系及制度上的建設(shè)還不算全面，從而使PPP項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中容易觸發(fā)很多問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅阻礙著PPP項(xiàng)目的順利實(shí)施，還伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。以下提出了幾點(diǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題：1、資金管理不到位。在PPP項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目資金的管理力度不高，如一些項(xiàng)目資金不能及時(shí)撥付，不僅影響項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)程，還使這部分資金閑置，從而降低了資金的使用效益。2、沒(méi)有一個(gè)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體制。一是因?yàn)檎蜕鐣?huì)資本對(duì)預(yù)算管理的重視程度不高，二是對(duì)最新的預(yù)算法內(nèi)容了解不全面以及執(zhí)行力度不強(qiáng)。不能對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的預(yù)算管理，就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中資金支出不能得到很好的控制，可能出現(xiàn)資金浪費(fèi)和建設(shè)成本加大的問(wèn)題。并且，成本控制管理也不完善，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)成本控制重視程度不高，造成一些資源上的浪費(fèi)，從而使雙方利益受損。3、PPP模式下的項(xiàng)目開(kāi)展需要大量的資金，在項(xiàng)目資金結(jié)構(gòu)中，社會(huì)資金占據(jù)很大的比重。由于社會(huì)資金融資體系機(jī)制建設(shè)的不完善，導(dǎo)致該方面的管理還存在許多欠缺。并且，PPP項(xiàng)目具有很大的社會(huì)公益性及公共性，資金回收需要一定的周期。而資金回收周期大就會(huì)產(chǎn)生額外的融資成本，并且資金回收時(shí)間超出和社會(huì)資金主體約定的實(shí)踐就需要承擔(dān)一定的法律責(zé)任，損害到社會(huì)資金主體利益。4、由于政府和社會(huì)資本在進(jìn)行PPP項(xiàng)目時(shí)，不重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，導(dǎo)致在PPP項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，時(shí)常觸發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面源于項(xiàng)目本身采用PPP模式的可行性較差，不適合政府和社會(huì)資本進(jìn)行合作，這一類項(xiàng)目不能保障社會(huì)資本的利益。并且PPP項(xiàng)目投資回收需要一個(gè)較長(zhǎng)的周期，在這一過(guò)程中社會(huì)資金主體和政府要及時(shí)應(yīng)對(duì)因投資不能及時(shí)收回所觸發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若沒(méi)有做好相關(guān)防范措施，就會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

三、提高PPP模式下項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1、建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，利用雙方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方式來(lái)做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，并把風(fēng)險(xiǎn)造成的各方損失降到最低。PPP項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)很大程度上來(lái)源于社會(huì)資金融資風(fēng)險(xiǎn)，一方面源于社會(huì)資金投資回收周期較長(zhǎng)，而如果投資回收時(shí)間超出社會(huì)資金主體預(yù)期時(shí)間，就會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面由于市場(chǎng)環(huán)境的變化導(dǎo)致項(xiàng)目建成之后盈利能力達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，從降低了社會(huì)資金的使用效益。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，把PPP項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理劃分，針對(duì)項(xiàng)目中主體責(zé)任的不同來(lái)分?jǐn)偛煌娘L(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)之后，項(xiàng)目各主體單位能夠清楚的了解自身承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)自身承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)做出一系列防范對(duì)策，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

2、加強(qiáng)資金管理

（1）做好項(xiàng)目前期的預(yù)算分析工作，對(duì)整個(gè)PPP項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行預(yù)算管理。通過(guò)科學(xué)合理的方法來(lái)估算建成整個(gè)項(xiàng)目所需要的資金，以及后期維持經(jīng)營(yíng)的資金數(shù)額，并且做好相關(guān)預(yù)算籌劃工作。（2）在項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)資金的管理，建立全面的完善的預(yù)算管理體制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制，合理的對(duì)資金支出進(jìn)行控制。（3）做好投資管理工作，項(xiàng)目開(kāi)展之前就需要對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)的分析，正確評(píng)估項(xiàng)目的盈利能力及可行性，核算好投資回收周期，和社會(huì)資金主體進(jìn)行協(xié)調(diào)，避免因投資回收超時(shí)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)成本管理

（1）針對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行科學(xué)的成本控制管理。首先對(duì)項(xiàng)目建成總成本評(píng)估報(bào)表進(jìn)行分析，找出其中不合理的地方，并給予改善建議。做好項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的成本控制，對(duì)每一筆資金支出東西進(jìn)行監(jiān)管，要求合理使用資金，從而提高資金的使用效率。最后，對(duì)項(xiàng)目建成后的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行控制，建立完善的經(jīng)營(yíng)成本控制體系，降低經(jīng)營(yíng)成本，以便提高經(jīng)營(yíng)效益。（2）做好項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金管理，合理使用資金，避免出現(xiàn)資金閑置的問(wèn)題。并且對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，及時(shí)做好預(yù)防措施，如資金緊張?jiān)斐傻慕?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等?？刂坪媒?jīng)營(yíng)利潤(rùn)，既要符合社會(huì)公益性的原則，又要保障項(xiàng)目正常運(yùn)營(yíng)及未來(lái)發(fā)展。

4、加強(qiáng)內(nèi)控力度

加強(qiáng)內(nèi)控力度，提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平。可以利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，建立完善的交流平臺(tái)，從而促進(jìn)政府和社會(huì)資本主體的聯(lián)系，提高信息傳遞的速度和質(zhì)量，避免過(guò)去形勢(shì)下，由于信息傳遞不及時(shí)以及質(zhì)量不高導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)提高項(xiàng)目各方面信息的透明度來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。

5、做好財(cái)務(wù)分析工作

財(cái)務(wù)分析工作是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。在PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中，做好財(cái)務(wù)分析工作對(duì)提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平有重要作用。首先要明確財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)，雖然政府和社會(huì)資本開(kāi)展PPP項(xiàng)目的目標(biāo)不同，但財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)大體一致。其次要掌握好科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)不同種類的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行合理分析。最后，財(cái)務(wù)分析結(jié)果要作為財(cái)務(wù)管理決策的依據(jù)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息的合理分析，來(lái)找出財(cái)務(wù)管理以及項(xiàng)目開(kāi)展中存在的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題及時(shí)做好相關(guān)改善對(duì)策。

四、總結(jié)

PPP是我國(guó)現(xiàn)階段社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較為常用的項(xiàng)目模式，不僅有效改善了我國(guó)政府財(cái)政壓力，并且促進(jìn)了社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的進(jìn)程，更加帶動(dòng)了社會(huì)資本的活動(dòng)。但PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理伴隨著很多問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅會(huì)阻礙PPP項(xiàng)目的順利實(shí)施，并且會(huì)損害到政府及社會(huì)資本的利益。政府和社會(huì)資本要不斷分析財(cái)務(wù)管理中存在的不足及問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題做出相應(yīng)的改善對(duì)策，從而提高PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平。

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（責(zé)任編輯：高 博）