摘要：我國擔保公司在政府扶持和市場拉動的雙重作用下，呈現(xiàn)出快速發(fā)展的勢頭，對緩解中小企業(yè)融資難做出了巨大貢獻。但是在此過程中擔保公司的問題也不斷凸顯，反映出擔保公司內(nèi)部控制體系可能存在不健全、不到位的漏洞。為此，本章在介紹擔保公司的總體發(fā)展情況對現(xiàn)狀進行分析，并從內(nèi)部控制角度來分析擔保公司存在的問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、擔保機構(gòu)、中小企業(yè)

一、擔保公司發(fā)展現(xiàn)狀

（一）擔保公司從面向中小企業(yè)的融資擔保開始起步并快速發(fā)展

擔保行業(yè)魚龍混雜。目前擔保公司主要分三類，一類是納入監(jiān)管體系的融資性擔保公司，第二類是非融資性擔保公司，第三類則是以擔保公司名義開展擔保和非擔保業(yè)務的中小型金融機構(gòu)。融資性擔保業(yè)務由于高風險、高資本要求的業(yè)務屬性，監(jiān)管部門對其監(jiān)管力度較非融資性擔保業(yè)務更為嚴格。據(jù)不完全統(tǒng)計，截至 2011 年底，擔保公司已經(jīng)為超過 130 萬的企業(yè)用戶服務，在保余額總計 19120 億元。隨著擔保公司對中小企業(yè)的作用不斷增強，擔保公司在我國也迎來了快速發(fā)展時期。

（二）擔保業(yè)已經(jīng)初步建立了擔保法律體系

社會信用的缺失是制約中國市場經(jīng)濟健康發(fā)展，阻礙產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的嚴重問題。至此，我國已初步形成以《合同法》、《民法》和《物權(quán)法》為基礎，以《擔保法》為核心，以《司法解釋》為補充的擔保法律體系。此外，相關(guān)部門也相繼出臺了與擔保法律體系配套的一系列監(jiān)管法律法規(guī)，包括《關(guān)于中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)免征營業(yè)稅的通知》（2001）、《中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)風險管理暫行辦法》（2001）等，這些與擔保公司法律、法規(guī)相關(guān)的規(guī)范性文件，對擔保公司的發(fā)展起到積極作用，一定程度上推動了擔保公司的合法合規(guī)發(fā)展。

二、擔保公司發(fā)展存在的問題

隨著我國擔保業(yè)的快速發(fā)展，擔保公司自身存在的問題也逐漸暴露出來。其中，2011 年中擔事件、創(chuàng)富事件等事件的曝光，不僅損害了擔保公司的整體形象，也對我國正常的市場經(jīng)濟秩序造成了很大影響?，F(xiàn)階段，從內(nèi)部控制角度來看，我國擔保公司自身發(fā)展的問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）制度建設不健全，執(zhí)行力度不到位。

雖然我國已初步建立了信用擔保的法律體系，但是專門針對擔保公司的規(guī)范性文件還很少，公司內(nèi)部也缺少相配套的管理制度或操作規(guī)范，如內(nèi)部控制制度、風險控制制度、內(nèi)審制度、決策程序規(guī)范和議事規(guī)則等，導致部分擔保公司的業(yè)務操作缺乏相關(guān)的監(jiān)管和規(guī)范，容易滋生風險。同時，由于缺少健全制度規(guī)范和有效的監(jiān)管，容易造成擔保公司片面短期盈利，忽視了公司的長遠持續(xù)發(fā)展。此外，在已有的規(guī)章制度基礎上，缺乏嚴格的執(zhí)行和評估制度。

（二）擔保機構(gòu)的監(jiān)管與隸屬主體為一體，缺乏有效監(jiān)管。

《辦法》明確擔保公司的監(jiān)管部門由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，同時要求監(jiān)管部門建立健全擔保公司監(jiān)控體系和重大風險報告制度，對擔保機構(gòu)的經(jīng)營及風險狀況進行持續(xù)監(jiān)測。但目前縣域政策性擔保機構(gòu)多由政府全額出資，隸屬財政部門，導致縣域擔保公司的監(jiān)管與隸屬主體為一體，難以對其實施有效監(jiān)管。

（三）風險管理體系存在缺陷。

擔保公司作為一種高風險的行業(yè)，其自身的風險識別、防范、控制、分散對其發(fā)展有著重要意義。目前，我國許多擔保公司的風險管理意識淡薄，還未形成風險的識別和分析系統(tǒng)，具體表現(xiàn)在：首先，很多擔保公司還未建立起風險補償與風險分散機制，實際業(yè)務操作中也未嚴格按照《融資性擔保公司管理暫行辦法》執(zhí)行。其次，對于擔保風險的量化測算不科學，補償方式不規(guī)范，多是依賴缺乏專業(yè)任職資格的從業(yè)人員的經(jīng)驗和主觀判斷。

（四）中小企業(yè)財務管理缺乏透明度。

目前，中小企業(yè)普遍資金實力弱，缺乏抵質(zhì)押資產(chǎn)，且賬務管理缺乏透明度，使銀行業(yè)機構(gòu)與擔保機構(gòu)貸前調(diào)查難以深入，給企業(yè)融資擔保帶來較大困難，也影響了銀行業(yè)的業(yè)務品種創(chuàng)新。

三、擔保公司內(nèi)部控制框架的構(gòu)建與實施

擔保公司內(nèi)部控制的研究，不僅要對各框架要素進行全面地分析與協(xié)調(diào)搭配，還必須結(jié)合內(nèi)部控制所涉及的各種擔保業(yè)務活動范疇，在措施有效、監(jiān)控對路的前提下，提出完善擔保公司內(nèi)部控制的措施與建議，促進擔保公司的長效發(fā)展。

（一）健全管理機構(gòu)，厘清管理權(quán)責

健全的審、保、償、監(jiān)相分離制度，應該在擔保公司內(nèi)部形成既相互制約，又職責明確的制衡機制。具體流程如下：申保企業(yè)向擔保公司提出《委托擔保申請書》，由資信評估部受理并對申保企業(yè)進行資信調(diào)查與評估并承擔責任；依據(jù)資信評估部的評估結(jié)果，擔保業(yè)務部的審批人員進一步對結(jié)果的準確性以及擔保項目的真實性、有效性、合法性、安全性、盈利性，反擔保人情況或抵押物、質(zhì)物等內(nèi)容進行核實和審查，審查通過后按照擔保公司內(nèi)部控制程序逐級簽署審批意見；最后由風險管理部的有關(guān)人員負責擔保項目的代償、追償和保后監(jiān)測工作，對擔保項目的代償失誤和追償不力承擔責任，實現(xiàn)對擔保項目的持續(xù)監(jiān)控。需要注意的是，在審、保、償、監(jiān)等業(yè)務過程中，總經(jīng)理可在授權(quán)范圍內(nèi)對其負全部責任，各層級的授權(quán)負責人對總經(jīng)理負責。

（二）建立有效的限額擔保審批制度和集體審批制度

完善的擔保內(nèi)部控制體系還必須建立有效的限額擔保審批制度和集體審批制度。授權(quán)審批制度應該明確限額標準和審批程序，對于符合擔保條件的申保企業(yè)，需要擔保公司在總量控制的前提下，依據(jù)一定的限制擔保標準劃分審批權(quán)限，從而保證貸款的安全性。

（三）建立內(nèi)部稽核制度、實行離職審計制度

擔保公司應該建立內(nèi)部稽核制度，交由監(jiān)控部負責。作為擔保公司常設的專門機構(gòu)，監(jiān)控部門應該獨立于其他職能部門，并定期（如每個季度）對其他各部門人員和擔保業(yè)務流程進行稽核。其中，擔保公司稽核的范圍應該包括：申保企業(yè)提供資料的真實性、可靠性，擔保合同訂立的規(guī)范性、完整性，擔保公司經(jīng)營的合法性、規(guī)范性等。

（四）確立董事會在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位

不同的公司治理模式下，董事會在公司治理和公司管理中的地位是不同的。從我國《公司法》規(guī)定的董事會、股東大會、總經(jīng)理之間的權(quán)責劃分看，董事會在公司管理中居于核心地位。董事會應該對公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運行負責。

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作者簡介：

曹佩，女（1984 .2--），漢族，湖南益陽人，碩士，講師，研究方向：財務會計