袁海燕

摘要：自進(jìn)入21世紀(jì)以后，我國社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，對水利水電工作的要求標(biāo)準(zhǔn)也隨之提升。此種背景下，水利水電公司必須進(jìn)行制度改革調(diào)整才能滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。但是水利水電公司在發(fā)展過程中會受到諸多方面的影響，尤其是在內(nèi)部控制方面仍存在很多問題，如果這些問題不及時解決，不但會影響到水利水電工程穩(wěn)定發(fā)展，而且還對給社會造成很多負(fù)面影響。本文通過查閱大量的文獻(xiàn)，并結(jié)合在內(nèi)蒙古遼河工程局股份有限公司多年的工作經(jīng)驗(yàn)，就水利水單公司內(nèi)部控制制度存在的問題進(jìn)行淺要分析，并制定出相關(guān)的改善措施，希望對水利水單公司的發(fā)展有一定幫助。

關(guān)鍵詞：水利水電公司 內(nèi)部控制制度 存在的問題 改善措施

水利水電工程是衡量一個國家社會經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)，對我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展有至關(guān)重要的影響，雖然我國水利水電工程的起步比較早，但是發(fā)展比較滯后。到目前為止還沒有建立出完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)重制約著水利水電公司的發(fā)展。在這樣的基礎(chǔ)上，怎樣解決水利水電公司內(nèi)部控制制度中存在的問題，是目前水利水電公司首先要解決的問題之一。希望通過本文的分析對相關(guān)部門有一定借鑒性。

一、目前水利水電公司的內(nèi)部控制制度中存在的主要問題

（一）實(shí)行內(nèi)部控制的管理難度比較大

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，水利水電工程的規(guī)模越來越大，公司人員數(shù)量比較多，雖然在水利水電公司在資金管理方面使用了集中管理的方式，但是在管理過程中仍然存在很大的難度，水利水電公司要想實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)合理的管理，就需要對相關(guān)的賬戶進(jìn)行清理，保證每個工程項(xiàng)目只開設(shè)一個銀行賬戶、每個人員只開設(shè)一個銀行賬戶。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理中存在一個工程項(xiàng)目及一個人員多開賬戶的現(xiàn)象，大大增加了水利水電公司的管理難度，而且水利水電公司的員工為了方便支付、結(jié)算、和日常開支，往往就需要開幾個或者多個賬戶，這就大大增加了水利水電公司資金管理的難度和資金管理的工作量。

（二）各個部門之間的溝通不足

水利水電公司在內(nèi)部控制制度主要有財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理和落實(shí)相關(guān)制度，使得內(nèi)部控制制定的效果大大增加。但是在實(shí)際應(yīng)用過程中，內(nèi)部控制工作不只需要由財務(wù)部門來完成，還需要采購部門、銷售部門等協(xié)同財務(wù)部門來完善資金的預(yù)算、管理、監(jiān)控等。比如：當(dāng)內(nèi)部計劃合同部門簽訂相關(guān)的項(xiàng)目以后，需要對水利水電工程的報價進(jìn)行仔細(xì)的預(yù)算核定，然后把核定后的工程造價上報給上級部門，施工單位完成施工任務(wù)以后要上報給工程計量部門進(jìn)計算，并做出相關(guān)的結(jié)算清單，上級主管部門可以做成預(yù)算與實(shí)際成本間的對比分析。所以在水利水電公司內(nèi)部控制制度需要有各個部門之間相互溝通和交流，才能最大程度上避免計劃合同臺賬和財務(wù)部門記賬出現(xiàn)錯誤。

（三）結(jié)算制度不夠合理

工程量結(jié)算是水利水電公司獲得經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵所在，對水利水電公司的發(fā)展和生存有至關(guān)重要的作用，涉及到很多方面的因素，包括：水利水電工程業(yè)務(wù)投資、現(xiàn)場進(jìn)度監(jiān)理；工程審量、圖紙設(shè)計、工程造價計算等方面，每個環(huán)節(jié)有非常緊密的直接聯(lián)系，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響工程結(jié)算的準(zhǔn)確性，而且結(jié)算的程序也非常復(fù)雜，制定科學(xué)合理的工程量結(jié)算制度才能保證結(jié)算的準(zhǔn)確性。比如：某水利水電工程在建設(shè)過程中，以月為單位進(jìn)行結(jié)算，每個月的月底公司核定部門都要對工程量進(jìn)行結(jié)算，然后由業(yè)務(wù)和監(jiān)理進(jìn)行確認(rèn)簽字，在月底匯總工程量時，要增加工程的單價，最后由監(jiān)理進(jìn)行申報當(dāng)月的結(jié)算款。這一過程需要的程序非常多，而且在結(jié)算過程中經(jīng)常會遇到監(jiān)理和業(yè)主拖延時間的現(xiàn)象，大大增加了結(jié)算的時間和過程，尤其是在水利水電變更索賠事項(xiàng)中，結(jié)算就更加緩慢，即會影響水利水電工程的施工進(jìn)度，也會對水利水電公司的聲譽(yù)造成不良影響。所以結(jié)算制度不夠合理是影響水利水電公司內(nèi)部控制制度落實(shí)的重要因素。

二、完善水利水電公司內(nèi)部控制制度的對策

上文中提到水利水電公司在內(nèi)部控制制度中存在的問題有，實(shí)行內(nèi)部控制的管理難度比較大、各個部門之間的溝通不足、工程量結(jié)算制度不夠合理。要想解決這些問題，可以從以下幾個方面進(jìn)行：

（一）集中管理資金

水利水電公司和其他商業(yè)公司有本質(zhì)的區(qū)別，只有把資金進(jìn)行集中管理，才能從根本上提高公司的內(nèi)部控制風(fēng)險防范的能力。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求水利水電公司必須向著多元化的方向發(fā)展，才能滿足國家社會發(fā)展和人民生活的要求?？梢詮囊韵聨追矫孢M(jìn)行入手來集中管理資金。首先，要時刻監(jiān)控公司的財務(wù)狀態(tài)，并且由財務(wù)部門負(fù)責(zé)對水利水電公司的現(xiàn)金流進(jìn)行實(shí)時動態(tài)監(jiān)督，當(dāng)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)行有不合理的地方，爭取在第一時間做出反應(yīng)，從而為公司制定發(fā)展戰(zhàn)略提供基礎(chǔ)支撐，從而推動水利水電公司資金的管理工作能順利展開，并解除可能面臨的資金危機(jī)。其次，由于我國資金資金集中管理模式的起步和發(fā)展比較晚，和很多發(fā)達(dá)國家相比還存在不小的差距，無論是技術(shù)還是經(jīng)驗(yàn)都不足以滿足水利水電公司長期發(fā)展的要求，在這樣的基礎(chǔ)上，水利水電公司就需要結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，并借鑒中外優(yōu)秀公司的管理理念，找到適合本公司長期發(fā)展的資金管理方式，從而把水利水電公司的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)結(jié)算緊密的結(jié)合在一起，從而加強(qiáng)資金管理在公司管理中的保障作用，放棄傳統(tǒng)的資金管理和結(jié)算方式，利用預(yù)算控制進(jìn)行結(jié)算，能很大程度上提高預(yù)算管理科學(xué)方式的作用。除此之外，水利水電公司還要加快建立資金管理的信息化，跟隨時代信息技術(shù)的發(fā)展，比如：建立網(wǎng)絡(luò)銀行系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一管理，還能降低成本，提高資金收付業(yè)務(wù)的便捷性，把資金損失的風(fēng)險降到最低。

（二）加強(qiáng)溝通交流，降低內(nèi)部控制過度集權(quán)

各個部門之間的溝通不足是影響水利電力公司內(nèi)部制定控制建設(shè)的主要因素之一，所以水利水電公司要加強(qiáng)各個部門之間溝通和交流，最大程度上降低集權(quán)現(xiàn)象的出現(xiàn)，可以從以下幾個方面進(jìn)行入手：首先，根據(jù)不同部門的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部控制集權(quán)的力度。保證內(nèi)部控制管理的合理性和科學(xué)性。各個部門各司其職，才能有效的提高內(nèi)部控制工作的效率。其次，構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)和職能機(jī)構(gòu)，同時還要加強(qiáng)和政府部門的溝通力度，使得水利水電公司內(nèi)部控制管理更加科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、合理化。最后，水利水電公司在大規(guī)模項(xiàng)目結(jié)算過程中，對每個月完成的工程量要制作成表格，然后上呈給監(jiān)理簽字，然后根據(jù)合同和相關(guān)的規(guī)定制定相應(yīng)的工程量及報價，才能有效的控制超結(jié)超付的現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）明確各方的合作關(guān)系，規(guī)范結(jié)算的程序

水利水電公司的計算業(yè)務(wù)由三方共同完成，即監(jiān)理、施工單位、業(yè)主。所以一定要明確各方關(guān)系，才能使得結(jié)算程序更加規(guī)范合理?？梢砸韵聝蓚€方面進(jìn)行入手，首先，要明確監(jiān)理、施工單位、業(yè)主各自的責(zé)任和義務(wù)。做好自己本職的工作，比如：監(jiān)理要保證每道施工的質(zhì)量，同時實(shí)行公正透明的監(jiān)理方式，施工單位，在施工過程中要保證施工的進(jìn)度和質(zhì)量，爭取為業(yè)主獲得更大經(jīng)濟(jì)利益。業(yè)主要控制好投資力度，在投資總額的基礎(chǔ)上，把投資的份額細(xì)化的分部工程當(dāng)中，如果出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象，要第一時間和施工單位取得聯(lián)系，及時調(diào)整更改投資方案。其次，制定科學(xué)合理的施工期限，杜絕樂觀預(yù)計進(jìn)度的態(tài)度和保守估計投資行為。

三、結(jié)束語

綜上所述，水利水電公司規(guī)模普遍比較大，而內(nèi)部控制制度的起步比較晚，在資金管理方面、部門溝通方面、結(jié)算方面存在的問題還比較突出，本文查閱大量的文獻(xiàn)，著重分析了造成這些問題的原因，并提出了相應(yīng)的整改對策，希望對相關(guān)部門有一定幫助。

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