丁潔

摘 要：作為國民經(jīng)濟基礎行業(yè)的鐵路運輸部門，對我國經(jīng)濟的發(fā)展起到基礎保障作用，而物流業(yè)隨人們生活水平的提高亦日益重要。因此鐵路物流運輸行業(yè)要順應經(jīng)濟的快速發(fā)展就需要對其財務管理，尤其是債權債務進行更加深入探究，尋求最佳發(fā)展策略，以促進我國鐵路物流運輸行業(yè)的健康長期發(fā)展。

關鍵詞：鐵路運輸行業(yè)；債權債務；物流

一、前言

近幾年來，物流業(yè)快速發(fā)展，日益成為我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱，而鐵路運輸是物流業(yè)發(fā)展的重要基礎。為有效提高鐵路物流運輸行業(yè)在我國經(jīng)濟快速發(fā)展時期的競爭水平，其債權債務管理問題成為實務界探討的熱點話題。

企業(yè)債權債務是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的應收或應付款項。由于企業(yè)經(jīng)營活動范圍的擴大，企業(yè)之間的關聯(lián)性越來越強，企業(yè)之間支付形式發(fā)生著巨大的改變，其債權債務的發(fā)生頻率也逐漸增加，過高的債權債務會將降低企業(yè)資產(chǎn)的流動性，減少企業(yè)的現(xiàn)金流量，很可能會導致企業(yè)出現(xiàn)財務危機，進而會影響企業(yè)的長期發(fā)展，因此，在我國日趨激烈的競爭環(huán)境中，對我國經(jīng)濟體制中占有重要地位的鐵路物流運輸行業(yè)債權債務管理問題進行分析，并對其存在問題進行改革和完善，可以有效提高鐵路物流運輸行業(yè)在整個市場的競爭優(yōu)勢，從而促進其健康穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

二、鐵路物流運輸行業(yè)在債權債務管理中存在的問題

企業(yè)對債權債務進行很好地管理和完善，可以使企業(yè)對其資金進行合理配置，將資金運用在最需要的地方，進而提高企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)的長期發(fā)展。但是，由于鐵路物流運輸企業(yè)的特殊性，其債權債務管理問題沒有得到足夠的重視，仍舊存在諸多問題。

1.鐵路物流運輸行業(yè)債權日益增加

隨著市場的快速發(fā)展，企業(yè)之間的關系越來越緊密，鐵路運輸行業(yè)也是如此。由于企業(yè)之間的合作關系越來越多，其債權債務的額度在時間上有增大的趨勢。尤其是債權的增加，嚴重影響到企業(yè)的企業(yè)資金的運轉和流通，使得企業(yè)的資金得不到合理配置。從表1中我們可以看出，隨著物流日益發(fā)展，××企業(yè)2011年-2015年應收賬款額度逐年增加，應收賬款的增長率為265%，其增長率較高。但該企業(yè)應付賬款的額度卻有下降的趨勢，因此我們可以看出，盡管隨著物流的發(fā)展，鐵路部門的經(jīng)營效益大幅度提高，但在債權管理中存在不合理之處，可能會導致企業(yè)的資金短缺，影響企業(yè)的經(jīng)營效率。

2.債權債務管理意識不強

在企業(yè)的快速發(fā)展中，企業(yè)財務管理管理是重要的內(nèi)容，只有對企業(yè)能夠較好地進行管理才能保證企業(yè)的經(jīng)營管理效率。但在我國大多數(shù)企業(yè)債權債務管理缺乏完善的制度，會計人員的專業(yè)性和嚴謹性不夠，對后期管理缺乏嚴格的科學管理依據(jù)。同時，在對債權債務進行管理時，沒有及時對其進行收回和償還，缺乏參考對比，使鐵路物流運輸企業(yè)的經(jīng)營風險加大。從表2中我們看出，該企業(yè)應收賬款賬齡為4年-5年數(shù)額為601.42萬元，高于賬齡為2年-3年和3年-4年的數(shù)額，說明對于應收賬款的管理中，該企業(yè)存在較大的缺陷，沒有對期限較長的應收賬款進行合理分析調(diào)查，也未對其進行壞賬的計提。另外，我們從表中看到在賬齡分析表中存在賬齡不確定的賬款，且其數(shù)額較大，占總額比例高于87%，說明該企業(yè)對于應收賬款的管理存在嚴重的缺陷，會計人員和管理人員未對債權債務的后期進行管理。

3.債務債務內(nèi)部控制存在缺陷

在大多數(shù)企業(yè)，包括鐵路物流運輸企業(yè)，并沒有將債權債務管理作為一個需要嚴格控制的內(nèi)容。企業(yè)對于債權債務的管理，不應該僅僅依賴于財務部門，還應該依靠董事會建立的內(nèi)部控制對其進行監(jiān)督和協(xié)調(diào)。從表2中可以看出，該企業(yè)內(nèi)部控制并未對財務部門應收款項的賬齡分析起到實質性的監(jiān)督。

三、鐵路物流運輸行業(yè)在債權債務管理中的改善措施

1.規(guī)范債權債務核算工作

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之前的債權債務關系越來越多，其形式和種類也越來越復雜，因此企業(yè)應當規(guī)范債券債務核算、分類等基礎工作，為企業(yè)對債權債務開展有效管理、內(nèi)部控制等奠定良好的基礎。企業(yè)應當高度重視債權債務的核算工作，對債權債務進行嚴格分類，對債權債務管理進行事前預防，防止企業(yè)在確認債權債務過程中產(chǎn)生偏差，進而提高債權債務管理效率。同時，需要對會計人員進行相關培訓，提高會計人員的專業(yè)性，明確相關人員職責，做好職責分離；管理人員的風險防范意識也需要進一步提高，進而能夠很好地管理和監(jiān)督基層工作人員。

2.建立債權債務管理系統(tǒng)

物流規(guī)模的日益加大，使得鐵路運輸行業(yè)越來越受關注，其債權債務的規(guī)模也逐漸增大，因此對企業(yè)債權債務賬齡需要進行合理計算與歸類，盡量避免不良債權的產(chǎn)生。當企業(yè)發(fā)現(xiàn)即將產(chǎn)生不良資產(chǎn)時，應當對債務企業(yè)進行恰當溝通，必要時可以采取法律措施來維護企業(yè)的債權，保證企業(yè)的合法權益。同時，需要建立良好的信用政策，從根源上控制不良債權的產(chǎn)生，鼓勵債務人積極償還債務，提高債權債務管理的針對性，縮短債權債務管理的管理，進而增強資金的流動性。企業(yè)的債務也要進行及時償還，保證提高本企業(yè)在市場上的聲譽和形象，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎。

3.加強債權債務內(nèi)部控制

企業(yè)擁有規(guī)范的內(nèi)部控制不僅是財務管理工作的基礎，也是企業(yè)發(fā)展的有效保障。企業(yè)債權債務關系在一定程度上可以體現(xiàn)企業(yè)的資金管理體制，代表企業(yè)的經(jīng)營管理效益，是企業(yè)競爭能力的表現(xiàn)。對債權債務的管理不能僅僅依靠財務工作人員，需要企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)配合，從整體上對企業(yè)債權債務進行管理和完善，有利于企業(yè)經(jīng)營效率的提高。因此，加強對債權債務的內(nèi)部控制是內(nèi)部控制中一重要的管理內(nèi)容，也是企業(yè)健康發(fā)展的重要標志。

綜上所述，鐵路物流運輸行業(yè)債權債務管理是日常管理中需要高度重視的方面，隨著社會的進一步發(fā)展，債權債務管理地位將越來越高，因此，我國每個企業(yè)都應該對債權債務管理給予高度重視，規(guī)范債權債務核算工作、建立債權債務管理系統(tǒng)、加強債權債務管理體制，進而對債權債務進行合理管理，對企業(yè)資金進行效率配置，提高企業(yè)經(jīng)營效益，使企業(yè)能夠在未來的市場競爭中長期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]溫妙農(nóng).鐵路企業(yè)債權債務財務風險防范研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014（11）：126-127.

[2]劉芳.試論鐵路企業(yè)債權債務管理相關問題與應對措施[J].新經(jīng)濟，2016（4）：122.

[3]張文杰.中國鐵路總公司融資渠道問題研究[D].天津，河北工業(yè)大學，2013.